a) Nhược điểm
Giai đoạn lập kế hoạch
công việc nhiều. Thường thì KTV sẽ chỉ chú trọng đến doanh thu, lĩnh vực hoạt động, một số thông tin về KSNB của khâch hăng. Đối với khâch hăng đê lăm nhiều năm, công việc tìm hiểu lại căng được bỏ qua, thực hiện nhanh chóng do KTV lấy thông tin từ những năm trước trín hồ sơ kiểm toân. Nhưng không vì thế mă được bỏ qua bước năy, nếu bỏ qua việc thu thập thông tin, rủi ro cho cuộc kiểm toân sẽ tăng. Việc xâc định mức rủi ro trọng yếu sẽ theo ý kiến, quan điểm của trưởng nhóm kiểm toân để lấy %TE, không có quy trình cụ thể thống nhất để chia khung %TE theo từng loại khâch hăng.
Giai đoạn thực hiện kiểm toân
- Vận dụng thử nghiệm kiểm soât: KTV sau khi phỏng vấn khâch hăng, tìm hiểu thông tin thường thực hiện ít những thủ tục thử nghiệm kiểm soât mă thực hiện ngay thử nghiệm cơ bản. Trong một văi trường hợp, với những khâch hăng có KSNB tốt ví dụ như ngđn hăng Techcombank, thử nghiệm kiểm soât lă có thể bỏ qua. Còn với những công ty có KSNB chưa tốt, việc thực hiện thử nghiệm kiểm soât lă cần thiết trânh cho việc bỏ qua sai phạm.
- Vận dụng thủ tục phđn tích: KTV khi tiến hănh kiểm toân khoản mục TSCĐ vận dụng thủ tục phđn tích nhiều lúc còn hạn chế, xuất phât từ việc tìm hiểu thông tin, cùng với tình hình kinh doanh của khâch hăng. Việc năy lăm KTV mất nhiều thời gian hơn để tiến hănh chọn mẫu kiểm tra chi tiết.
- Chọn mẫu để kiểm tra chi tiết: Tùy theo từng khâch hăng, quy mô vă tính chất doanh nghiệp, từng khoản mục, KTV sẽ tiến hănh chọn mẫu theo sự chủ quan, dù hiện nay công ty có phần mềm E&Y random để chọn mẫu bất kỳ, với câc mẫu mă không thỏa mên điều kiện để chạy phần mềm, căn cứ văo độ lớn của mẫu kiểm tra vă kinh nghiệm của KTV để chọn mẫu.
- Thu thập bằng chứng kiểm toân: KTV cần phải tiến hănh kiểm tra nhiều khoản mục trong cùng một thời điểm nín việc thu thập bằng chứng cho từng khoản mục đôi khi bị hạn chế, thiếu sót. KTV có thể sử dụng bằng chứng hoặc thủ tục thay thế, trânh dẫn đến phât sinh câc sai phạm liín quan đến bằng chứng chưa thu thập. Khi kiểm tra khoản mục TSCĐ được nđng cấp trong kì, KTV thường chỉ tính toân lại nguyín giâ, giâ trị khấu hao theo khung mới xem có đúng với số khâch hăng ghi nhận hay không mă không lấy biín bản, hóa đơn tăi liệu về việc nđng cấp.
Giai đoạn kết thúc kiểm toân
KTV chỉ chú trọng tập trung văo cuộc kiểm toân hiện tại mă ít khi đưa cho khâch hăng những vấn đề cần chú ý ở cuộc kiểm toân năm sau. Việc đề cập đến cuộc kiểm toân năm tới có thể sẽ giúp khâch hăng cải thiện hơn công tâc kế toân, giảm câc sai sót, khối lượng việc cần lăm ở đợt kiểm toân năm sau.
Bín cạnh đó, việc xem xĩt câch nghiệp vụ sau ngăy khóa sổ chưa được quan tđm nhiều, thường sẽ để cho kì kiểm toân tiếp theo kiểm tra.
b) Nguyín nhđn
Nguyín nhđn khâch quan:
- Do đặc điểm của việc kiểm toân mang tính thời vụ, thâng bận vă cao điểm từ thâng 1 đến thâng 3 hăng năm, thời điểm mă tất cả câc công ty tiến hănh công bố BCTC, cũng đồng thời lă thời điểm quyết toân, hoăn thănh nghĩa vụ với cơ quan Thuế nhă nước. Văo thời gian năy, câc công kiểm toân đều chịu một âp lực vô hình về mặt thời gian vă nhđn lực, sức ĩp từ khâch hăng. Do đó không thể trânh được việc KTV bỏ qua một số thủ tục kiểm toân để tiết kiệm thời gian.
- Do ngănh kiểm toân còn đang phât triển, hoăn thiện mình, chế độ cùng với chuẩn mực kế toân- kiểm toân ở Việt Nam vẫn còn nhiều điểm khâc biết so với quốc tế, còn nhiều tranh cêi vă vẫn còn bổ sung. Bín cạnh đó, nhiều quy định khó hiểu lăm cản trở KTV trong việc tiếp cận vă cập nhật câc quy định mới để tư vấn cho khâch hăng.
Nguyín nhđn chủ quan:
- Mặc dù ngănh học kế toân- kiểm toân hiện đang lă một ngănh hot, lượng sinh viín theo học nhiều vă vẫn đang tăng, nhưng chất lượng lại không cao. Điều năy dẫn đến tình trạng thiếu nguồn nhđn lực, đặc biệt văo thời điểm mùa bận, khiếu cho công việc bị dồn quâ nhiều, việc kiểm toân không đạt được hiệu quả cao như mong muốn. Cùng với những âp lực về thời gian, âp lực từ phía khâch hăng, nhiều KTV đê rời bỏ nghề kiểm toân để chọn một nghề khâc. Đđy cũng chính lă một nguyín nhđn khiến cho nguồn nhđn lực bị khan hiếm nghiím trọng.
- Đội ngũ KTV mới ra trường, trẻ, năng động vă nhiệt tình nhưng còn quâ non nớt, vì kiểm toân lă đưa ra ý kiến về tính hợp lý, trung thực vủa BCTC dựa trín câc bằng chứng thu thập được, việc năy dựa chủ yếu văo kinh nghiệm của KTV. Do đó, KTV có thể đưa ra ý kiến không đúng với tính hình của khâch hăng, không thể bao quât vă kiểm soât hết tất cả câc vấn đề trong quâ trình kiểm toân.
- Giâ phí cho một cuộc kiểm toân đang dần dần được hạ xuống, do sư cạnh tranh từ câc công ty kiểm toân với nhau nhằm tìm kiếm khâch hăng. Do vậy, KTV cũng chỉ kiểm tra, tiến hănh câc thủ tục kiểm toân cần thiết để giảm thiếu chi phí kiểm toân, dẫn đến việc KTV sẽ bỏ qua, rút ngắn nhiều thủ tục dăi, không cần thiết.