2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bổ máy kế toán tại Công ty TNHH TBYT Tất Thành
* Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp
- Là người trực tiếp điều hành và giám sát công tác kế toán tại công ty; chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tình hình tài chính, tài sản, nguồn vốn của công ty;
- Phụ trách tính lương và trả lương cho nhân viên;
- Lưu trữ, quản lý hóa đơn chứng từ gốc;
- Định kỳ, khai thuế và nộp thuế, lập báo cáo tài chính,... chịu trách nhiệm về tính chính xác của các báo cáo đó trước Giám đốc và các cơ quan chức năng;
* Kế toán thanh toán kiêm công nợ kiêm thủ quỹ
- Chịu trách nhiệm quản lý tiền trong két và tài khoản ngân hàng;
- Theo dõi thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng;
- Thanh toán tiền tạm ứng cho cán bộ công nhân viên;
8. Công cụ dụng cụ
2. Ngân hàng 9. Tài sản cố định
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
- Theo dõi công nợ phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp; đôn đốc thanh quyết toán đúng thời hạn, thực hiện đối chiếu công nợ và lập báo cáo;
* Kế toán mua - bán HHDV
- Quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho;
- Chuyên nhập liệu các nghiệp vụ mua bán HHDV của công ty;
- Lập hóa đơn bán hàng, ghi nhận doanh thu và giá vốn hàng bán;
- Theo dõi tình hình tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ theo quy định của Nhà nước;
* Kế toán xuất nhập khẩu
- Thường xuyên cập nhật thông tin về tỷ giá ngoại tệ trong ngày;
- Hạch toán và xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái;
- Làm các hồ sơ kê khai Hải quan và chứng từ cho phép thông quan...
2.1.3.2. Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
- Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm Dương lịch
- Đơn vị tiền tệ kế toán sử dụng: Việt Nam Đồng (VNĐ)
- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo
Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc
+ Phương pháp tính giá xuất kho: Thực tế đích danh, nhập trước xuất trước
- Phương pháp khấu khao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng
- Phương pháp kế toán thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
2.1.3.3. Hệ thống sổ sách và hình thức kế toán
Công ty TNHH TBYT Tất Thành áp dụng hình thức ghi sổ kế toán máy được hỗ trợ bởi phần mềm MISA SME. NET và in ấn sổ sách theo hình thức Chứng từ ghi sổ, tổ chức hệ thống sổ sách theo quy định ban hành của Bộ Tài Chính bao gồm:
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
- Sổ Cái (Mẫu số: S02c1-DN);
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết;
2.1.3.4. Tổ chức vận dụng phần mềm kế toán
Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2019 phiên bản R7 công ty đang sử dụng là phần mềm dành cho đối tượng doanh nghiệp vừa và nhỏ nên rất phù hợp với mô hình hoạt động của công ty. Phần mềm này bao gồm bao gồm 13 phân hệ:
3. Mua hàng 10. Tiền lương
4. Bán hàng 11. Thuế
5. Hóa đơn điện tử 12. Giá thành
6. Quản lý hóa đơn 13. Tổng hợp
Hình thức kế toán máy có đặc điểm là công việc hạch toán được thực hiện trên một phần mềm đã được cài đặt sẵn trên máy tính. Tuy không thể hiện đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng vẫn cung cấp đầy đủ sổ sách kế toán và các báo cáo liên quan theo quy định của Bộ Tài Chính.
* Quy trình làm việc của kế toán với phần mềm diễn ra như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán lựa chọn phân hệ phù hợp và tiến hành nhập liệu vào phần mềm theo các ô, bảng đã được thiết kế sẵn trong MISA. Lúc này, phần mềm sẽ cập nhật tự động lên sổ sách, bảng kê và các báo cáo tài chính có liên quan. Kế toán có thể kiểm tra và in dữ liệu bất cứ khi nào cần thiết.
Cuối kỳ, kế toán tiến hành xuất khẩu ra Excel các loại sổ như: sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sổ Cái, các sổ và thẻ kế toán chi tiết... sau đó in, đóng thành quyển và lưu lại theo quy định pháp lý về sổ sách của hình thức Chứng từ ghi sổ.
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành vào phân hệ thuế trên phần mềm để kết xuất tờ khai thuế GTGT và nộp trên trang điện tử của Tổng cục Thuế theo quy định.
2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH TBYT Tất
Thành