Theo văn bản Luật số 71/2014/QH13 của Quốc hội ban hành ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế đã bỏ quy định doanh nghiệp phải nộp Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào và bán ra trong hồ sơ khai thuế bắt đầu từ ngày 01/01/2015. Vì vậy, hiện tại các doanh nghiệp chỉ cần gửi tờ khai thuế GTGT và nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước nếu phát sinh thuế GTGT phải nộp.
Quy trình lập hồ sơ khai thuế GTGT của Công ty TNHH TBYT Tất Thành được thực hiện hoàn toàn tự động trên phần mềm kế toán, hạn chế tối đa sai sót và kế toán không phải mất công kê khai thủ công như trước đây. Việc lập tờ khai và nộp thuế GTGT sẽ được Kế toán trưởng của công ty thực hiện như sau:
+ Kế toán tập hợp lại toàn bộ hóa đơn, chứng từ phát sinh trong quý, sau đó kiểm tra, đối chiếu xem có bị kê khai nhầm hay bỏ sót hóa đơn nào không. + Tiếp theo, kế toán vào phần mềm và thực hiện các thao tác lập tờ khai thuế
GTGT. Tại phân hệ “Thuế”, chọn “TT26 - Tờ khai thuế GTGT khấu trừ”, sau đó chọn kỳ tính thuế và phụ lục kê khai tương ứng bao gồm: Bảng kê bán ra thuế GTGT (PL 01-1/GTGT) và Bảng kê mua vào thuế GTGT (PL 01- 2/GTGT). Lúc này, trên giao diện màn hình sẽ xuất hiện 3 tab tương ứng là “Tờ khai thuế GTGT, PL 01-1/GTGT, PL 01-2/GTGT” đã được cập nhật số liệu sẵn. Việc cần làm của kế toán là kiểm tra các thông tin tương ứng trên hai bảng kê xem có xảy ra vấn đề gì không, các chứng từ đã được kê khai đầy đủ chưa (phần mềm sẽ hiện lên thông báo các hóa đơn không được lên bảng kê). Nếu có sai sót, kế toán tiến hành tham chiếu và sửa lại hóa đơn cho đúng. Khi đã kiểm tra đúng hết rồi kế toán nhấn “Cất” và xuất khẩu tờ khai để lưu thành file trên máy tính.
+ Kế toán tiến hành nhập khẩu tờ khai thuế GTGT vào phần mềm HTKK của Tổng cục Thuế để kết xuất dưới dạng XML, sau đó nộp tờ khai tại website: http://thuedientu.gdt.gov.vn .
+ Nếu trong kỳ phát sinh thuế GTGT phải nộp (do thuế GTGT đầu ra lớn hơn thuế
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp Cụ thể, trong công ty TNHH TBYT Tất Thành, kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm kê khai và nộp các khoản thuế của công ty. Tờ khai thuế GTGT quý 4/2019 được kế toán trưởng lập và nộp cho cơ quan thuế vào ngày 23 tháng 01 năm 2020. Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ quý 4/2019 được xác định như sau:
- Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ Chỉ tiêu [25] = 1.183.053.992 đồng
- Tổng số thuế GTGT đầu ra trong kỳ Chỉ tiêu [35] =1.201.824.941 đồng
- Tổng số thuế GTGT phát sinh trong kỳ Chỉ tiêu [36] = [35] - [25] = 18.770.949 đồng
Sau đó, đem so sánh Tổng số thuế GTGT phát sinh trong kỳ với Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết ở quý 3/2019 được chuyển sang để khấu trừ tiếp:
Chỉ tiêu [22] = 46.335.699 đồng
Vì số thuế GTGT phát sinh trong quý 4/2019 vẫn nhỏ hơn Số thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang nên doanh nghiệp sẽ không phải nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước mà được khấu trừ tiếp ở kỳ sau với số tiền:
Chỉ tiêu [41] = [36] - [22] = 27.564.750 đồng
(Tại kỳ này, đơn vị không phát sinh điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước ở chỉ tiêu [37] và [38]. Hai chỉ tiêu này chỉ bị ảnh hưởng trong trường hợp doanh nghiệp có hóa đơn GTGT đầu ra bị bỏ sót hoặc sai sót, cần kê khai lại vào kỳ xuất hóa đơn).
SII
Hóa đđn, chứng tứ,biên Lai nộp thuê
T ẽn IIgnjOti bán Mà sõ thuế người
bán
Gii trị HHDV m ua Tào chưa có
thuê
ThneGTGT Ghi C Ini
So hóa đứn Ngày, tháng, năm Lặp hóa dtfn r (2) ______________ τg) r G) (5) r(<⅞ r r (S)
1. Hang hóa, dịch 1ỊỊ dùng riêng cho SXKD chịu thuê GTGT là sữ dụng cho các hoạt đọng CUIIg cãp háng hóa, dịch Ldiong kê Ldiai. Iiijp LhneGTGT (ĩũ điêu
kiện Ldiãu trú thuê:
1 0000315 19 12/2019 CTCP giáo dục-y té Sao Việt O1OŨ551O11 10.500.000 1.050.000
long xxxxxxxxx xxxxxxxx
2. Háng hóa, dịch 1ỊỊ dùng chung cho SXKD chịu Lhuen Ldiõng chịu thuê đủ điêu kiện Ldiãu trú Lhue:
1 0 0
long ũ ũ
3. HáIIg hóa, dịchrụ dùng cho dự in dãU tư dũ diêu kiện dược Ldiãu trú thuê:
1 0 0
long 0 0
long giá trịHHDV mua rào phục YU SXKD được Ldiãu trá LhueGTGT:
long Lhne GTGI của HHDV mua rào đũ điêu kiệnđược Ldiãu trừ: ___________________________1.183.053.992
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Biểu 2.7: Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDVmua vào quý 4/2019 trên phần mềm Misa, PL 01-2/GTGT (Trích)
STT
Hóa đon, cluing tú bán ra Tẽn BgIIVfi mua Mi SÔ thuê
UgIMtL mua
Doanh thu chưa có thuế GTGT
ThueGTGT Ghi chú
So hóa don Ngày, tháng, năm
Lặp hóa don
r(I) rơĩ r¢3)
~
r ơĩ rCT ^ r CT ~ r 0
~ ' CT
1. Háng hóa, dịch 111 Ldiong chịu thuê giá trị gia tâng (GTGT):
1 xxxxxxxxxx O
Tong 219.430.OOO Ũ
2. Háng hóa. dịch ITL chịu thuê suãt tIiueGTGT 0%:
1 O O
Tong O O
3. Háng hóa, dịch in chịu thuê suãt tliuê GTGT 59⅛:
1 0000627 17/11/2019 B Snh viện Chợ Rẫy 0301465062 26.666.66? 1.333.333
Tong 21.780.312.93 4 1.089.015.558
4. Háng hóa. dịch ITL chịu thuê suãt thuêGTGT 10⅛⅛:
1 xxxxxxxxx xxxxxxxxx
Tong 1.128.092.727 112.809.273
Sinh viên: Nguyễn Thanh Nga 53 Lớp: K19KTB
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Biểu 2.8: Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDVbán ra quý 4/2019 trên phần mềm Misa, PL 01-1/GTGT (Trích)
22.908.405.651
τ∙ιg doanh thu háng hóa, dịch Inban ra chịu thuê GTGT:
STT Chỉ tiêu (Chưa có thuế GTGT)Giá trị HHDV Thuế GTGT
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu 2.9: Tờ khai thuế GTGT quý 4/2019
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (MẪU SỐ 01/GTGT)
(Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
[01] Kỳ tính thuế: Quý 4 năm 2019
[02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ]
[04] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH thiết bị y tế Tất Thành
[05] Mã số thuế: 0102598910
[06] Địa chỉ: Số 1A/49/294 Lĩnh Nam, Trần Phú
[07] Quận/Huyện: Hoàng Mai
[09] Điện thoại:
[08] Tỉnh/Thành phố: Hà Nội
[10] Fax: [11] E-mail:
[12] Tên đại lý thuế (nếu có):
[13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/Huyện: [17] Điện thoại: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Gia hạn [X] Lý do gia hạn: [16] Tỉnh/Thành phố: [18] Fax: [19] E-mail: Ngày:
Sinh viên: Nguyễn Thanh Nga 55 Lớp: K19KTB
A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong
kỳ (đánh dấu "X")_________________________ []
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] 46.335.699
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
1 Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào [23] 21.979.050.135 [24] 1.183.053.992
2 Tổng sô thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [25] 1.183.053.992
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 219.430.000
2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT
([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33])____________________ [27] 22.908.405.661 [28] 1.201.824.941
a Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] 0
b Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] 21.780.312.934 [31] 1.089.015.668
c Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] 1.128.092.727 [33] 112.809.273
d Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính thuế [32a] 0
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra
([34]=[26]+[27]; [35]=[28])__________________________________ [34] 23.127.835.661 [35] 1.201.824.941
III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36]=[35]-[25]) [36] 18.770.949
IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước
2 Điều chỉnh tăng [38] 0 V Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán
hàng, bất động sản ngoại tinh_____________________________________________________ [39]
0
VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) '________' • _____________________
r ________________________ [40a] 0 2 Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạtđộng sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế_________________________________________ [40b] 0
3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 0
4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu [41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]< 0) [41] 27.564.750
4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 0
4.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] 27.564.750
Sinh viên: Nguyễn Thanh Nga 56 Lớp: K19KTB
Tôi cam đoan sô liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những sô liệu đã khai./... NHÂN VIÊN ĐẠI LY THUẾ
Họ và tên:
Chứng chỉ hành nghề sô:
Ghi chủ:
- GTGT: giá trị gia tăng - HHDV: Hàng hóa dịch vụ
Hỗ trợ hạch toán MLNSNN
Hach toán chỉ tiêu [40] vào tiểu mục 1701
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp