2.2.2.1. Đối tượng chịu thuế
* Đối tượng chịu thuế GTGT đầu ra của công ty bao gồm:
Các loại máy móc, thiết bị y tế chuyên dùng bán ra như: máy siêu âm; máy chụp X-quang; máy đốt, kim đốt sóng cao tần; tấm nhận ảnh kỹ thuật số; máy soi cổ tử cung; máy sinh hóa; các máy điều trị và phục hồi chức năng; đồ dùng nội thất trong bệnh viện (giường, tủ, bàn ghế, xe đẩy...)
Ngoài ra, công ty còn bán ra một số loại hàng hóa không chịu thuế như: nạng, xe lăn, các dụng cụ chuyên dùng cho người tàn tật.
* Mức thuế suất áp dụng
- Thuế suất 5%: Hầu hết các loại máy móc, thiết bị, vật tư y tế kinh doanh tại công ty đều chịu mức thuế suất 5% (theo khoản 11, điều 10, Văn bản hợp nhất
số 14/VBHN-BTC).
- Thuế suất 10%: một số máy móc, thiết bị y tế bán ra khác; các loại đồ dùng nội thất trong bệnh viện (giường, tủ, bàn ghế, xe đẩy...)
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
2.2.2.2. Lưu đồ luân chuyển chứng từ đầu ra
Học viện Ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp
Lưu đồ 2.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng (tiếp)
α □
STT Số hiệu tài khoản Tên tài khoản
1 33311 Thuế GTGT đầu ra
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Diễn giải quy trình bán hàng:
Khi có nhu cầu mua sản phẩm của công ty, Khách hàng sẽ liên hệ với Phòng kinh doanh để biết thêm thông tin về sản phẩm và báo giá. Neu đồng ý mua hàng, khách hàng gửi đơn đặt hàng.
Phòng kinh doanh chuyển đơn đặt hàng này lại cho Kế toán bán hàng để kiểm tra dữ liệu trên phần mềm và tại kho xem sản phẩm có đáp ứng yêu cầu của khách hàng về số lượng, mẫu mã, quy cách hay không. Nếu đáp ứng, Kế toán bán hàng ký xét duyệt vào đơn đặt hàng và chuyển sang Bộ phận hành chính để làm hợp đồng.
Bộ phận hành chính dựa trên đơn đặt hàng đã duyệt, liên hệ lại với phía khách hàng để thống nhất về một số điều khoản trong hợp đồng (như mặt hàng, giá, ngày bàn giao lắp đặt, bảo hành, thanh toán...) rồi làm hợp đồng mua bán (4 bản) và biên bản bàn giao (4 bản) trình lên Giám đốc ký duyệt. Sau đó, 4 bản hợp đồng sẽ được gửi sang bên mua ký và bên mua giữ lại 2 bản; 4 biên bản bàn giao còn lại sẽ giao cho Bộ phận kỹ thuật để ký kết với Khách hàng khi hoàn thành việc lắp đặt bàn giao. Tiếp theo, Bộ phận hành chính chuyển lại 1 bản hợp đồng đã ký cho Bộ phận kho để xuất hàng.
Bộ phận kho lập phiếu xuất kho (2 liên). Trong đó, liên 1 của phiếu xuất kho lưu lại theo ngày; liên 2 của phiếu xuất kho kèm hợp đồng sẽ được chuyển lại cho Kế toán bán hàng.
Bộ phận kỹ thuật lấy hàng từ kho và tiến hành giao hàng và lắp đặt theo thời gian đã thỏa thuận. Sau khi bàn giao và ký kết xong, Bộ phận kỹ thuật chuyển trả 2 biên bản bàn giao đã có xác nhận của bên mua cho Kế toán bán hàng.
Căn cứ vào hợp đồng mua bán, phiếu xuất kho, biên bản bàn giao (đều đã có chữ ký của bên mua và bên bán) kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT dạng điện tử trên phần mềm meInvoice và ghi nhận nghiệp vụ bán hàng lên phần mềm kế toán. Sau đó, xuất hóa đơn GTGT gửi cho khách hàng; liên 1 hóa đơn GTGT cùng các chứng từ còn lại kẹp thành bộ chứng từ gốc bán hàng gửi sang cho kế toán trưởng.
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
Cuối quý, kế toán trưởng tiến hành đối chiếu số liệu giữa chứng từ gốc bán hàng, bảng kê HHDV bán ra và tờ khai thuế GTGT trên phần mềm kế toán. Sau đó, nhập khẩu tờ khai sang phần mềm HTKK để nộp cho Tổng cục Thuế theo quy định.
2.2.2.3. Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra bằng phần mềm kế toán MISA
a. Tài khoản sử dụngVì công ty áp dụng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên kế
b. Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu ra
- Hóa đơn GTGT đầu ra
- Hợp đồng mua bán
- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán ra...
c. Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra bằng phần mềm
Căn cứ vào hóa đơn GTGT đầu ra, Kế toán bán hàng sẽ vào phân hệ “Bán hàng”, chọn “Chứng từ bán hàng” trên phần mềm kế toán để nhập liệu nghiệp vụ. Sau đó, chọn hình thức thanh toán phù hợp và nhập đầy đủ các thông tin trên chứng từ (các thông tin liên quan đến khách hàng, mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn, ngày hóa đơn, mặt hàng, thuế suất thuế GTGT, tài khoản thuế GTGT.). Sau khi kiểm tra đã nhập đầy đủ và chính xác các thông tin kế toán nhấn “Cất”.
Sau khi nhấn “Cất” thì phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu lên các sổ (trong đó có sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 33311), bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán ra. Kế toán có thể kiểm tra lại dữ liệu hạch toán bất cứ khi nào.
Học viện Ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp
Hình 2.2: Ví dụ về màn hình nhập liệu “Hóa đơn bán hàng”
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
d. Một số ví dụ hạch toán thuế GTGT đầu ra (quý 4/2019)
- Nghiệp vụ (1): Ngày 17/11/2019, Công ty xuất bán cho Nhà thuốc bệnh viện Chợ Ray một Kim đốt sóng Viba theo hóa đơn GTGT số 0000627 với giá bán (chưa
thuế GTGT) là 26.666.667 đồng, thuế suất thuế GTGT 5%. Khách hàng đã thanh
toán thông qua chuyển khoản.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn số 0000627 (Biểu 2.4) đã lập để nhập vào phần mềm kế toán MISA theo định khoản sau:
Nợ TK 1121: 28.000.000 Có TK 5111: 26.666.667 Có TK 33311: 1.333.333
Sau khi nhập liệu xong thì phần mềm sẽ tự động hạch toán và tính giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh; cập nhật vào sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản 112, 511, 3331, 156; lên bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán ra.
- Nghiệp vụ (2): Ngày 09/12/2019, Công ty xuất bán cho Bệnh viện Bạch Mai một Kim đốt tuyến giáp theo hóa đơn GTGT số 0000665 với giá bán (chưa thuế
GTGT) là 17.333.333 đồng, thuế suất thuế GTGT 5%. Khách hàng đã thanh toán
thông qua chuyển khoản.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn số 0000665 (Biểu 2.5) đã lập để nhập vào phần mềm kế toán MISA theo định khoản sau:
Nợ TK 1121: 18.200.000 Có TK 5111: 17.333.333 Có TK 33311: 866.667
Sau khi nhập liệu xong thì phần mềm sẽ tự động hạch toán và tính giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh; cập nhật vào sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản 112, 511, 3331, 156; lên bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán ra.
CÔNG TY TNHH THIÉT BỊ Y TÉ TẤT THÀNH
Mã sổ thuẹ: 0102598910
Địa chì: Sò 1A/49/294 Linli Nam7Phường Tràn Phu7 Quận Hoàng Mai7 Hà Nộụ Việt Nani
Điện thoại: 0243 995 6682 Website: v⅛AVAV.tatthanhmed.COniATi
So tài khoăn: ...
HÓA ĐƠN GLX TRỊ GLA. TÀNG Mầu sổ: 0IGTKTO.OOl
(Bản thề hiện của hóa đơn điện từ) Ky h⅛u: ττ,∙ ISE
Ngayl / tháng 11 IiaiiI 2019
Họ và tên người mua hàng:...
Tên đon. vị: Bệnh viện Chợ Rây — Nhà thuôc bệnh viện Cho Rày
Mã sổ thuế: 03 ũ 1465062
Địa chì: 20IB Nguyễn Chí Thanh7 Phucmg 12, Quận 57TP. Hồ Chỉ Minh
Hình thức thanh toán: Chuyên khoản. Sô tài khoản.: ...
ST
T Teu hàug hỏa, dịch vụ
ĐV T S L Đom giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5
1 Kim đót sóng Viba dùng cho máy đôt
U bảng Viba H-I7Mã hàng: KY-
2BBC-24D7Lot: 181119, HSD:
03/12/20217Hàng sãnxuẩt: Canyon:
Nước săn xuât: Trung Quôc
Cái F- 26.666.666767 26.666.667
Cộng tiên hàng:
ThuesuatGTGT: 5% TienthueGTGT:
1.333.333Tổng tĩển thanh toán:
Sò tiền viết băng chữ: Hai mươi tám triệu đông chăn.
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
0000686 với giá bán (chưa thuế GTGT) là 176.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 5%. Khách hàng đã thanh toán thông qua chuyển khoản.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn số 0000686 (Biểu 2.6) đã lập để nhập vào phần mềm kế toán MISA theo định khoản sau:
Nợ TK 1121: 184.800.000 Có TK 5111: 176.000.000 Có TK 33311: 8.800.000
Sau khi nhập liệu xong thì phần mềm sẽ tự động hạch toán và tính giá xuất kho; cập nhật vào sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản 112, 511, 3331, 156; lên bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán ra.
Học viện Ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp
CÓNG TY TNHH THIÉT BỊ Y TÉ TẤT THÀNH Mã số thuẹ: 0102598910
Địa chì: Sổ 1A/49/294 Linli Nam7 Phường Trần Phú, Quận Hoàng Mai, Hà Nội, Việt Nam
HÓA ĐƠN GLX TRỊ GLA. TÀNG Mầu sổ: OlGTKTO.OOl
(Bản thề hiện của hóa đơn điện từ) Ky hi⅛u: ττ∙ ISE
Ngày 09 tháng 12 nấm 2019 °’ :
Họ và tên người mua hàng: ...... Tên đon vị: Bệnh viện Bạch Mai
Mã sổthuể: 0100923097
Địa chì: 78 Đường Giãi Phóng - Đòng Đa — Hà Nộĩ
Hình thức thanh toán: Chuyên khoản. Sò tàĩ khoăn:...
ST T Tcn hàng hỏa, dịch vụ ĐV T S L Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5
1 Kim đôt tuyên giáp (Kim đôt sóng cao tần), Ma hàng: 18-07s07F, Lot:
8ESF0707SE07015, HSD:
12/05/2022, Hàng săn xuẩt: Staimed: Nước sản xuàt: Hàn Quoc
Cái F- 17.333.333=33 17.333.333
Cộng tiền hàng:
Thuê suất GTGT: 5% TienlhueGTGT: 866.667
Tổng tiền thanh toán: 1 S.2
00.000
So tiền viết bang chữ: Mười tám triệu hai trăm nghìn đồng chăn.
Người mua hàng Người bán hảng
(Kỷ, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghì rõ họ, tên) (càn kỉểm tra, đôi chiếu khỉ lộp, giao, nhận hóa đơn)
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi võ họ, tên) (Ký, ghi vô họ, tên) (Cằn kỉểm tra, đố ỉ chiếu khỉ lộp, giao, nhận hóa đơn)
Sinh viên: Nguyễn Thanh Nga 48 Lớp: K19KTB
Học viện Ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp
CÓNG TY TNHH THIÉT BỊ Y TÉ TẮT THÀNH
Mã sỏ thuế: 010259S910
Địa chi: So 1A/49/294 Linli NartL1Phường Tran Phu7Quận Hoàng Mai7 Hà NỘỊ, Việt Nam Điện thoại: 0243 995 66S2 Website: ¾vvτΛ tatthanhrned.cotnm∖
So tàĩ khoăn:
HÓ A Đ ƠN GIẢ TRỊ GIA TĂNG Mầu S ẩ: 01GTKTO. 001
(Bản thê hiện của hóa đơn điện tử) Kj ⅛⅛-ΞΞ:18E
χ- ' '"*0 +l77ξ*7rt. 1 n —X—n Till O Sô: OOOQÓStì
Ngay 28 tháng 12 tiãtn 2019
Họ và tên người mua hàng: ...
Tên đơn vị: Còng ty CO phân Bệtih viện thâm mỹ Xuân Hương
Mã sổ thuể: 0315700968
Địa chì: 45A7 Ba Tháng Hai. Phường Il7Quận IO7TP. Hồ Chi Minh
Hình thức thanh toán: Chuyên khoản So tài khoản: ...
ST
T Tên hàng hóa. dịch vụ
ĐV
T SL Đơn giá Thành tieπ
1 2 3 4 5 6=4x5
ĩ Máy chụp X quang TR300A Hãng sản xuàt: Triup
Nước sản xuàt: Trung Quoc
Cái ĩ 176.000.OOO7O O 176.000.000 2 Gĩá chụp phôi Cái ĩ Cộng tiên hàng: 176.000.00 0 Th ue
suất GTGT: Tiền thue GT GT: S-SOO-
OOO
Tông tiên thanh toán: 1S4.S00.00
0
Sò tiên viêt báng chữ: Một trăm tám mưoi tư triệu tám trám nghìn đông chăn.
Học viện Ngân hàng Khóa luận tôt nghiệp
Người mua hàng Người bán hảng
(Ký, ghì vồ họ, tên) (Kỷ, ghi võ họ, tên)
(Cán kiềm tra, đố ỉ chiêu khi láp, giao, nhộn hóa đem)
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp