3.Lợi nhuận gộp_____________ 7 619 918 453 6 654 486 295 5 929 989 698 4.Chi phí bán hàng___________ 1 606 320 410 1 806 940 326 1 960 780 968 5.Chi phí quản lý doanh
nghiệp 1 090 884 968 940 221 534 1 850 741 326
6.Lợi nhuận trước thuế TNDN 4 922 713 075 3 907 324 435 2 118 467 404 7.Thuế TNDN nộp NSNN 984 542 615 781 464 887 423 693 481 8.Lợi nhuận sau thuế TNDN 3 938 170 460 3 125 859 548 1 694 773 923
( Nguồn : Phòng tài chính - kế toán )
Qua những số liệu ở bảng trên có thể thấy công ty đang trên đà kinh doanh phát triển, kết quả kinh doanh của công ty khá tốt. Tổng doanh thu thuần của công ty năm 2018 tăng 1.016 triệu đồng và tăng 9,42% so với năm 2017; năm 2019 tăng 1.322 triệu đồng và tăng 11,21% so với 2018.
Hơn thế nữa nhìn vào bảng ta thấy là tốc độ tăng của giá vốn nhỏ hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần, năm 2018 so với năm 2017 tốc độ tăng giá vốn là 6% trong khi tốc độ tăng DTT là 9,42% ; năm 2019 tốc độ tăng giá vốn là 7% so với năm 2018 trong khi tốc độ tăng DTT là 11,21% Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2018 đạt 3.907 triệu đồng, tăng 1.789 triệu đồng, tức tăng 84,5% so với năm 2017; năm 2019 đạt 4.922 triệu đồng, tăng 1.016 triệu đồng, tức tăng 26% so với năm 2018. Điều này chứng tỏ tiềm năng lớn của công ty,công ty đã cố gắng
nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cấp dịch vụ, đáp ứng được thị hiếu của khách hàng giúp cho thương hiệu của nhà hàng dần khẳng định vị thế trên thị trường.
2.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty Cổ phần Phát triển Thương mạiDịch vụ Nam Thanh Dịch vụ Nam Thanh
2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Phát triển Thương mạiDịch Dịch
vụ Nam Thanh
Sơ đồ 2.2 : Bộ máy kế toán của công ty
Nhiệm vụ và chức năng của từng bộ phận kế toán
•Kế toán tổng hợp: theo dõi tình hình tăng, giảm và khấu hao tài của sản cố định đồng thời so sánh đối chiếu tổng hợp số liệu từ các bộ phận kế toán; sau đó cung cấp số liệu cho kế toán trưởng để lập các báo cáo tài chính.
• Kế toán chi phí và giá thành : tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh tại Công
ty; sau đó tổng hợp và xác định giá thánh sản phẩm môt cách chính xác và kịp thời • Kế toán tiền lương: tổng hợp, tính toán và phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ của toàn bộ công nhân viên trong Công ty.
• Kế toán kho: Tổ chức ghi chép về tình hình nhập, xuất NVL; theo dõi các nguồn nguyên vật liệu.
phải thu, các khoản phải trả của công ty để đảm bảo việc thanh toán đúng hạn và đúng quy định.
• Thủ quỹ: Đảm bảo việc xuất nhập tiền mặt trêm cơ sở các phiếu thu, và phiếu chi hợp lệ, hợp pháp định kì đối chiếu số dư tiền mặt ở sổ sách với lượng tiền thực có tại quỹ.
2.2.2 Vận dụng chế độ , chính sách kế toán tại Công ty Cổ phần Phát triểnThương mại Dịch vụ Nam Thanh Thương mại Dịch vụ Nam Thanh
a.Chế độ kế toán
-Công ty đã áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán và các văn bản hướng dẫn thực hiện kèm theo.
• Chế độ kế toán áp dụng: Hiện nay Công ty Cổ phần Phát triển Thương mại Dịch
vụ Nam Thanh đang áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam theo Thông tư 200/2014/QĐ- BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính, hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định về sửa đổi, bổ sung có liên quan của Bộ Tài chính.
• Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Báo cáo tài chính và các nghiệp vụ kế toán được lập và ghi sổ bằng Đồng Việt Nam (VND).
• Niên độ kế toán: Được tính theo năm dương lịch, năm tài chính được bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12.
• Trình bày một số nội dung khác trong niên độ kế toán
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc.
- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền tháng
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. - Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ theo nguyên giá và khấu hao theo phương pháp đường thẳng
• Chính sách thuế - Các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước
- Thuế giá trị gia tăng (VAT): áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế. - Thuế thu nhập cá nhân: Thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo quy định
của hiện hành của Nhà nước. Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp chính thức trong kỳ sẽ được quyết toán với cơ quan thuế địa phương.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: Công ty phải nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức 20%
• Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán số 14 b.Hệ thống sổ sách
* Hình thức sổ kế toán:
- Hình thức sổ nhật ký chung
- Hình thức nhật ký chung bao gồm các loại sổ kế toán sau: sổ nhật kí chung, sổ các tài khoản kế toán, các bảng kê, sổ thẻ kế toán chi tiết
Công ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung trong điều kiện có sử dụng kế toán trên máy , cụ thể là “hệ thống phần mềm kế toán máy Misa” nhằm hỗ trợ và giúp cho công việc của các kế toán viên được giảm bớt, nhẹ nhàng hơn. Đây là hình thức kế toán khá đơn giản, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế. Các mối quan hệ khách quan giữa những đối tượng kế toán : quan hệ đối ứng giữa các tài khoản được phản ánh kịp thời , đầy đủ . Tất cả những công việc như : hạch toán các nghiệp vụ vào sổ kế toán, lập các báo cáo kế toán đều được thực hiện trên máy tính . Nhằm đảm bảo việc chuyển số liệu đến phòng kế toán được thuận lợi, nhanh chóng và kịp thời thì các máy tính ở phòng kế toán và các máy tính của phòng kinh doanh đã được kết nối mạng với nhau . Sự ứng dụng máy tính vào công tác kế toán không những giảm thiểu công việc ghi chép mà còn tránh được các trùng lặp về nghiệp vụ, tăng tốc độ xử lý thông tin, lập các Báo cáo Tài chính nhanh chóng , cung cấp dữ liệu kịp thời cho yêu cầu quản lý.
Dưới đây là giao diện phần mềm kế toán Misa 2017
bán hàng chủ yếu là doanh thu về hoạt động bán hàng hóa , cung cấp dịch vụ ăn uống . Bên cạnh đó chiếm một phần rất nhỏ và ít khi xảy ra đó là doanh thu tài chính và thu nhập khác.Doanh thu được tập hợp và theo dõi theo từng nhóm
hàng riêng biệt và doanh thu của mỗi nhóm hàng này được biểu thị dưới dạng tài
khoản cấp 2 của tài khoản 511.
b.
Chứng từ kế toán sử dung để kế toán doanh thu bao gồm:
-Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL)
(Nguồn: Phòng kế toán - Công ty cổ phần Nam Thanh )
c. Hệ thống báo cáo
Công ty cổ phần Nam Thanh sử dụng 02 hệ thống báo cáo : báo cáo tài chính và báo cáo quản trị.
*Hệ thống báo cáo tài chính: công ty áp dụng hệ thống báo cáo tài chính năm ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC. Hệ thống báo cáo tài chính năm bao gồm:
+Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 -DN);
+Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu sốB 02 -DN); +Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 -DN); +Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B09 -DN).
**Hệ thống báo cáo quản trị:
+Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từng mặt hàng, +Báo cáo công nợ,
+Báo cáo tính hình biến động hàng tồn kho.
2.3 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tạiCông ty Cổ phần Phát triển Thương mại Dịch vụ Nam Thanh Công ty Cổ phần Phát triển Thương mại Dịch vụ Nam Thanh
2.3.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
a.Khái niêm
-Hóa đơn bán hàng thông thường ( Hóa đơn bán lẻ ) -Báo cáo bán hàng, thẻ quầy hàng
-Phiếu xuất kho;
-Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo Có, bảng sao kê của ngân hàng,...);
-Chứng từ kế toán liên quan khác.
c.
Tài khoản kế toán sử dụng:
-Tài khoản tổng hợp:
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 511 bao gồm các tài khoản cấp 2:
-TK 5111 -Doanh thu bán đồ ăn -TK 5112 -Doanh thu bán đồ uống
-TK5113 -Doanh thu cung cấp dịch vụ đặt tiệc ( sinh nhật , tiệc cưới ) -TK 5118 -Doanh thu khác
Sổ theo dõi:
-Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 511.
-Sổ chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng
(Nguồn: Phòng kế toán - Công ty cổ phần Nam Thanh )
d)Khái quát quy trình bán hàng thu tiền của công ty Cổ phần Phát triển Thương mai Dich vu Nam Thanh
Khi khách hàng đến nhà hàng gặp bộ phận lễ tân tại quầy để đặt bàn , nhân viên lế tân sẽ trực tiếp trao đổi với khách hàng để xác định lại đơn hàng và phương thức thanh toán: thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, thanh toán bằng tiền mặt hay mua hàng chịu có thời hạn ( chỉ dành cho khách hàng là tổ chức có sự đồng ý của
Ban lãnh đạo cho thanh toán muộn ). Sau khi hoàn thành việc giao dịch đàm phán đúng theo quy trình của Nhà hàng, nhân viên lễ tân sẽ tiến hành in hóa đơn bán lẻ gồm 3 liên và thu tiền.
-Liên 1: Lưu tại cuống
-Liên 2: Giao cho khách hàng. -Liên 3: Chuyển bộ phận kế toán
Kế toán bán hàng căn cứ vào hóa đơn bán lẻ từ bộ phận lễ tân, sau khi truy xuất thông tin khách hàng và hàng tồn kho sẽ vào phân hệ “bán hàng” nhập liệu để in hóa đơn GTGT gồm 3 liên:
+ Liên 1: Lưu
+ Liên 2: Giao cho khách hàng. + Liên 3: Luân chuyển nội bộ.
Sau khi lập xong hóa đơn GTGT , kế toán bán hàng xin đầy đủ chữ ký của những người liên quan theo đúng quy định. Chuyển giao liên 3 cho kế toán kho, kế toán kho viết phiếu xuất kho theo số lượng trên hóa đơn. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, một liên lưu ở sổ gốc, một liên giao cho khách ( nếu được yêu cầu ) và một liên chuyển cho thủ kho.
Tại kho công ty, thủ kho kiểm tra đối chiếu số lượng trên lệnh bán hàng,hóa đơn
và phiếu xuất kho, xuất hàng và biên bản giao nhận cho nhân viên kế toán . Kế toán sẽ
căn cứ vào Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, biên bản bàn giao để nhập thông tin vào phần mềm. Máy tính sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết , Sổ Cái TK 511
Quy trình kế toán
Hằng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, căn cứ vào chứng từ gốc ( hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho,biên bản bàn giao,...) kế toán tiến hành nhập vào dữ liệu của phận hệ bán hàng trong phần mềm kế toán MISA. Theo trình tự ghi sổ đã cài đặt, số liệu sẽ được tự cập nhật vào các bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra, sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 511 và các sổ có liên quan khác như TK 131, TK 112, TK 111. Cuối kỳ kết chuyển từ TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng.
*Trích nghiệp vụ bán hàng ngày 01/08/2019
Mẫu số:01GTK3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: VS/15P
Liên 3: Nội bộ Số: 0001035
Ngày 01 tháng 08 năm 2019.
Đơn vị bán hàng:...Công ty Co phần Phát triển Thương mại Dịch vụ Nam Thanh
Mã số thuế : 0108271196
Địa chỉ : Số 86 Nguyễn Du, Phường Nguyễn Du, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Điện thoại:...Số tài khoản... Người mua hàng: Nguyễn Thanh Bình
Tên đơn vị : Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam Vinamilk Mã số thuế : 0300588569
Địa chỉ : Số 120 đường Tây sơn, phường Quang Trung, Đống Đa, Hà Nội Hình thức thanh toán : TM
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 "2 ^^3 "4 “5 6=4x5
1 Dịch vụ ăn uống 1 3,482,000 3,482,000
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ : 3,482,000.
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 348,200
Tổng cộng tiền thanh toán 3,830,200
Số tiền viết bằng chữ:Ba triệu tám trăm ba mươi nghìn hai trăm đồng../.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
cổ phần Vinamilk . Tổng tiền hàng thu được là 3,482,000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, tổng tiền thanh toán 3,830,200 đồng. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Chứng từ, sổ sách: