6. Kết cấu của luận văn
3.3.2. Các yếu tố khách quan
3.3.2.1. Ý thức chấp hành nộp thuế của NNT (doanh nghiệp ngoài quốc doanh)
Nhiều chủ doanh nghiệp chưa ý thức được trách nhiệm nộp thuế của đơn vị mình đồng thời có nhiều hành vi để hướng tới mục đích phải nộp số thuế càng ít càng tốt. Nguyên nhân là do các chủ doanh nghiệp này chủ yếu đi lên từ các mô hình sản xuất nhỏ lẻ, quá chú trọng đến những lợi ích trước mắt mà quên đi trách nhiệm của mình với nhà nước.
Từ những hạn chế về nguồn lực và công nghệ dẫn đến nhiều hạn chế trong tổ chức các hoạt động của Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên.
- Về công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế. Hồ sơ sai lỗi số học còn nhiều, năm 2013, số hồ sơ sai lỗi chiếm 1,28%, năm 2014 số hồ sơ sai lỗi chiếm 2,4%, năm 2015 số hồ sơ sai lỗi chiếm 1,73%. Nguyên nhân do cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm
mới được thực hiện nên nhiều đơn vị còn bối rối trong việc kê khai và nộp thuế, bên cạnh đó do gần hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế các đơn vị mói bắt đầu kê khai thuế nên dẫn đến tình trạng không kịp kiểm tra lại hồ sơ khai dẫn đến khai sai, không đúng số thuế phải nộp hoặc sai lỗi số học.
Công tác tiếp nhận và cấp mã số thuế của Chi cục Thuế thực hiện còn chưa tốt, còn chậm, còn sai sót trong công tác cấp mã số thuế. Có 80% số doanh nghiệp đánh giá công tác tiếp nhận và cấp mã số thuế của Chi cục Thuế thực hiện tốt và rất tốt, 14% số doanh nghiệp đánh giá ở mức độ bình thường, 6% số doanh nghiệp đánh giá không tốt.
Trong công tác tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế vẫn còn một số doanh nghiệp không chấp hành nghiêm Luật quản lý thuế như nộp hồ sơ khai thuế còn chậm nên phải thường xuyên đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế; Khi bị xử phạt về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế còn một số DN chây ỳ không nộp. Năm 2013 có 7,69% số NNT nộp trễ hẹn, năm 2014 có 6,59% số NNT nộp trễ hẹn, năm 2015 có 5,2% số NNT nộp trễ hẹn.
- Về công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.
Công tác tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế tại Chi cục Thuế do còn gặp nhiều khó khăn nên việc hoàn thuế còn chậm, phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quyết định của cấp trên. Đặc biệt, đối với công tác hoàn thuế GTGT và thuế môn bài, cán bộ thuế do ít tiếp xúc với công tác hoàn nên trong giải quyết công việc còn bỡ ngỡ, chậm chập, làm mất thời gian của DN nên đôi khi gây bức xúc cho DN khi phải đi lại nhiều lần để hoàn tất hồ sơ hoàn thuế. 54% số doanh nghiệp đánh giá công tác tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế tại Chi cục Thuế thực hiện ở mức độ bình thường, có đến 20% số doanh nghiệp đánh giá không tốt.
Công tác tiếp nhận và xử lý miễn thuế, giảm thuế đối với các tổ chức, doanh nghiệp chậm và lúng túng do các quy định về miễn, giảm đưa ra không phù hợp về thời gian, DN đã nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế của thời kỳ quy
định được ưu đãi thuế rồi quy định mới được đưa ra sau đó nên khó khăn cho công tác tổng hợp, theo dõi số thuế được gia hạn, miễn giảm. Có 44% số doanh nghiệp cho rằng công tác của Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên là bình thường, 10% số doanh nghiệp đánh giá không tốt.
- Về công tác quản lý đối với thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt.
Trong công tác quản lý đối với thủ tục xóa nợ tiền thuế, tiền phạt cán bộ công chức Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên còn non yếu trong việc xử lý do thiếu kinh nghiệm trong giải quyết xóa nợ tiền thuế, tiền phạt. Về công tác quản lý nợ thuế của Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên hiện nay có đến 48% số doanh nghiệp đánh giá ở mức độ bình thường và 6% số doanh nghiệp đánh giá ở mức độ không tốt.
- Về công tác quản lý thông tin người nộp thuế.
Thông tin về đơn vị thường xuyên thay đổi do doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh, bỏ trốn, mất tích, tạm ngừng, nghỉ kinh doanh,….Do vậy, cán bộ công chức chịu trách nhiệm về quản lý thông tin DN phải thường xuyên rà soát DN để nắm rõ tình hình thông tin DN, đây là khó khăn với công chức phụ trách quản lý.
DN do không kiểm soát được hết, vì vậy thông tin nhiều khi bị chậm so với yêu cầu quản lý. Trong 3 năm 2013-2015, trên địa bàn TP.Vĩnh Yên có đến 19 doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh, trong đó có 04 doanh nghiệp bỏ trốn.
- Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Bảng 3.16: Khảo sát số lần bị kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế năm 2015
Số lần kiểm tra Số doanh nghiệp Tỷ lệ (%)
- Trên 4 lần 0 0
- Từ 2-3 lần 12 8
- 1 lần 69 46
- Chưa bao giờ 69 46
Các cuộc kiểm tra chưa đạt hiệu quả cả về số lượng cũng như chất lượng. Theo điều tra có tới 46% số doanh nghiệp được điều tra cho biết họ chưa bao giờ trải qua một cuộc thanh kiểm tra của chi cục Thuế.
Tính nhạy bén nghề nghiệp của công chức làm công tác kiểm tra còn hạn chế, trình độ chuyên môn của một số cán bộ chưa đáp ứng yêu cầu cải cách hiện đại hóa ngành Thuế trong giai đoạn hiện nay, bên cạnh đó còn có cán bộ công chức chưa tích cực đào sâu suy nghĩ, hăng say làm việc từ đó dẫn đến hiệu quả chống thất thu, gian lận thuế còn thấp;
Công tác phân tích hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế về chưa sâu, công tác đấu tranh chông thất thu về thuế còn hạn chế ở một số ngành như: Đầu tư xây dựng cơ bản, kinh doanh vật liệu xây dựng, khách sạn, nhà nghỉ, ăn uống,….
Đối với các doanh nghiệp không phát sinh doanh thu không nắm được thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh của DN.
Thực hiện các nhiệm vụ khi phát sinh cần giải quyết còn lúng túng, thời gian kéo dài. Nhìn vào bảng, cho thấy công tác kiểm tra chưa đủ chặt chẽ để thuyết phục người nộp thuế, tình trạng người nộp thuế không đồng tình với kết luận kiểm tra vẫn chiếm một số ít làm ảnh hưởng đến công tác kiểm tra, quản lý nguồn thu thuế.
- Về công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
Công tác phối kết hợp giữa các đội chức năng trong công tác quản lý nợ, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế chưa được thường xuyên, liên tục; việc đôn đốc các đối tượng dây dưa nợ thuế còn kéo dài và có số tiền nợ thuế lớn;
Chưa đề ra được biện pháp giải quyết công việc đối với công tác thu tiền thuế nợ; sự phối kết hợp giữa các đội thuế còn nhiều hạn chế, không thường xuyên liên tục trong công tác đôn đốc nợ;
Việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với DN chây ỳ dây dưa không chịu nộp thuế trích từ tài khoản ngân hàng chưa thực hiện được;
Công tác đối chiếu nợ với DN theo định kỳ 6 tháng và cả năm kết quả đạt được còn thấp, DN mặc dù có cam kết nộp thuế tồn vào NSNN song việc thực hiện nộp còn chậm trễ, không theo cam kết nguyên nhân là do công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế và công tác cưỡng chế nợ thuế còn chưa nghiêm, thiếu sức răn đe, còn ngần ngại trong việc áp dụng các hình thức cưỡng chế cao nhất là thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng.
Số nợ đọng vẫn còn lớn, các biện pháp thu nợ chưa thực sự quyết liệt,…, nên một số đối tượng nợ thuế vẫn chây ỳ, dây dưa thuế nợ.
- Về công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
Trên địa bàn Thành phố qua 03 năm 2013-2015, xử lý 30 vụ vi phạm gian lận, trốn thuế, khai sai làm giảm số thuế phải nộp, chậm nộp hồ sơ khai thuế, chậm nộp báo cáo sử dụng hóa đơn và các vi phạm khác.
Các vi phạm về thuế sau khi được phát hiện đã được cán bộ, công chức lập hồ sơ, biên bản làm việc trình lãnh đạo để ra quyết định xử phạt theo đúng thời gian quy định, tuy nhiên việc xử lý còn chưa triệt để và còn nhẹ tay nên không có tính chất răn đe, các vi phạm vẫn tăng qua các năm là do cán bộ, công chức xử lý còn chưa nghiêm khắc, nhiều khi bỏ qua cho doanh nghiệp nên công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế còn chưa hiệu quả.
- Về công tác tiếp nhận và giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế.
Công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế chưa thực sự hiệu quả, chưa có cán bộ chuyên trách giải quyết khiếu nại, tố cáo. Tình trạng khiếu nại, tố cáo tại Chi cục không những hạn chế về mặt thời gian. Công tác tiếp nhận và giải quyết được các doanh nghiệp đánh giá khá tốt, tuy nhiên vẫn còn đến 18,9% số doanh nghiệp đánh giá ở mức độ không tốt.
- Tình hình chấp hành kỷ luật, kỷ cương và các vấn đề nội ngành.
Chấp hành kỷ luật, kỷ cương và các quy định của ngành: vẫn còn tình trạng vi phạm giờ công lao động, quên đeo thẻ công chức trong giờ làm việc; Việc phối hợp giữa các đội để giải quyết, xử lý công việc hiệu quả đạt chưa cao; chưa thật sự như mong muốn.
- Về công tác tổng hợp, dự toán
Công tác tổng hợp, dự toán đôi khi thiếu chính xác do những tác động khách quan như thiên tai, những biến động kinh tế xã hội nên việc xây dựng dự toán thiếu tính chính xác do không lường hết được những tác động khách quan.
- Về công tác tuyên truyền.
Ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế tại các doanh nghiệp chưa được phổ cập hết, do các doanh nghiệp chưa trang bị được máy tính để ứng dụng.
Số lượng bài viết tuyên truyền về chính sách Thuế, bài viết tuyên truyền cá nhân doanh nghiệp chấp hành tốt, doanh nghiệp chấp hành chưa tốt chính sách pháp luật thuế gửi báo, đài còn hạn chế; Công tác tuyên truyền, viết tin trên trang thông tin của Cục Thuế còn ít; Số lượng cán bộ làm tuyên truyền hạn chế và khả năng giao tiếp, chưa thực sự tốt, thiếu sự nhạy bén trong công việc, chưa đi đến được từng cơ sở doanh nghiệp để tuyên truyền, mà chỉ thông báo qua báo, pano- áp phích, băng rôn, khẩu hiệu, các bài tuyên truyền miệng; Tổ chức hội nghị đối thoại với doanh nghiệp còn rất ít nên giữa người dân và cán bộ công chức thuế vẫn luôn có một khoảng cách nhất định, cái nhìn của người dân đối với công chức thuế còn thiếu thiện cảm;
3.3.2.2. Các yếu tố khác
- Hạn chế trong tổ chức bộ máy kế toán doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên.
Thực tế cho thấy trình độ nghiệp vụ kế toán của các doanh nghiệp là chưa cao. Theo khảo sát cho thấy các doanh nghiệp thường xuyên liên hệ với cơ quan thuế, hình thức liên lạc có thể là trực tiếp hoặc qua điện thoại. Tuy nhiên, các vấn đề mà doanh nghiệp vướng mắc thường thiếu trọng tâm và là các vấn đề phổ thông. Bộ máy kế toán tại các doanh nghiệp cũng không ổn đinh, nhân sự thường xuyên thay đổi và thường thiếu kinh nghiệm trong kế toán thuế dẫn đến việc cán bộ chi cục thuế phải giải thích một vấn đề cho một doanh nghiệp trong nhiều lần. Có hơn 50% doanh nghiệp được hỏi cho biết họ thường xuyên có vướng mắc về chính sách thuế. Đây là một tỷ lệ khá cao, cho dù hoạt động giáo dục, tuyên truyền chính sách thuế đã được chi cục thuế thành phố rất quan tâm trong thời gian qua.
Các tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế và đại lý thuế tại địa bàn thành phố còn yếu và thiếu. Đối với các doanh nghiệp nhỏ có nhu cầu tư vấn về thuế, họ thường nhờ sự tư vấn của các kế toán có kinh nghiệm trong nghề tại địa bàn thành phố. Tuy nhiên, số lượng kế toán có kinh nghiệm này không nhiều, đa phần là các kế toán trẻ, dưới 5 năm kinh nghiệm. Điều này dẫn đến việc tư vấn và triển khai công tác kế toán thuế còn nhiều hạn chế. Thực tế cho thấy hầu hết các doanh nghiệp bị thanh tra, kiểm tra đều vi phạm. Vấn đề này có thể được giải quyết trong thời gian tới khi các chương trình đào tạo, tập huấn của chi cục thuế thường xuyên và có hiệu quả hơn.
- Sự thay đổi liên tục của các quy định trong ngành thuế.
Các thông tư được ban hành một cách liên tục, khiến doanh nghiệp khó có khả năng bắt kịp. Việc doanh nghiệp được tập huấn, cần một thời gian để nắm rõ thông tư đó thì lại có thông tư khác ban hành để thay thế. Việc này
diễn ra liên tục trong các năm qua cũng gây ra những khó khăn không nhỏ cho các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố.
- Những khó khăn về kinh tế vĩ mô
Những năm vừa qua các doanh nghiệp cả nước nói chung và trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên nói riêng phải đối mặt với rất nhiều thách thức. Sự khó khăn trong việc sản xuất kinh doanh dẫn đến một số hành vi tiêu cực của chủ doanh nghiệp như trốn thuế, tránh thuế….