Đây là kỹ thuật kiểm toán, trong đó KTV nhập một mẫu dữ liệu thử nghiệm vào hệ thống máy tính của đơn vị, để kiểm tra xem các hoạt động kiểm soát tự động có xử lý đúng các dữ liệu hay không. Dữ liệu thử nghiệm cũng có thể được sử dụng trong các thử nghiệm cơ bản, để kiểm tra xem hệ thống máy tính của khách hàng có tạo ra kết quả số liệu như dự kiến hay không. Khi sử dụng dữ liệu thử nghiệm, KTV cần lưu ý để dữ liệu bao quát tất cả các nội dung mà KTV cần kiểm tra. KTV nên thiết kế các dữ liệu thử nghiệm, để có thể kiểm tra tất cả các hoạt động kiểm soát do hệ thống máy tính thực hiện, bao gồm các dữ liệu hợp lệ và không hợp lệ. Ví dụ, KTV có thể sử dụng các mật khẩu không hợp lệ, các mã khách hàng không có thật, các giao dịch vượt quá hạn mức tín dụng của khách hàng,. để kiểm tra xem hệ thống có nhận diện và không chấp nhận các giao dịch đó hay không. Khi sử dụng dữ liệu thử nghiệm, KTV phải chú ý, để dữ liệu thử nghiệm không bị trộn lẫn vào các tập tin thật của khách hàng. KTV có thể làm điều này bằng cách, tạo ra các dữ liệu có ảnh hưởng ngược lại tới các dữ liệu thử nghiệm đã được đưa vào trước đó. Do sự phức tạp trong hệ thống phần mềm của khách hàng, KTV có thể cần đến sự trợ giúp của các chuyên gia CNTT trong quá trình sử dụng dữ liệu thử nghiệm.
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
Việc sử dụng dữ liệu thử nghiệm cung cấp bằng chứng về việc các phần mềm và chương trình máy tính mà khách hàng sử dụng đang hoạt động tốt, bằng việc kiểm tra sự vận hành của các hoạt động kiểm soát. Đôi khi, KTV sẽ không thể thu được bằng chứng bằng cách nào khác nếu không sử dụng dữ liệu thử nghiệm.
Tuy nhiên, sử dụng dữ liệu thử nghiệm cũng có những hạn chế. Một trong những vấn đề có thể xảy ra là, dữ liệu thử nghiệm có thể bị trộn lẫn vào hệ thống dữ liệu thật của khách hàng. Dữ liệu thử nghiệm cũng chỉ có thể kiểm tra hoạt động của hệ thống tại một thời điểm đơn lẻ, do đó có thể không cung cấp bằng chứng về hệ thống trong suốt thời kỳ được kiểm toán. Ngoài ra, các chi phí ban đầu có thể cao, trong khi sau đó khách hàng có thể thay đổi hệ thống của họ, khiến cho các dữ liệu thử nghiệm được xây dựng trước đó không còn tác dụng.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương 1, khóa luận đã trình bài được những cơ sở lý luận về vấn đề nghiên cứu. Cụ thể, chương 1 đã trình bày những lí luận về kiểm toán báo cáo tài chính và những ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập. Để hiểu rõ hơn ở mỗi công ty kiểm toán độc lập hiện nay đang có mức độ ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính ra sao, chương 2 của khóa luận sẽ trình bày chi tiết.
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
CHƯƠNG 2: MỨC ĐỘ ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN VÀO HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM
TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM 2.1. Phương pháp nghiên cứu
2.1.1. Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp
Phương pháp thực hiện khảo sát: khóa luận thực hiện phát phiếu khảo sát tới các KTV đang làm việc tại Hà Nội thông qua 2 hình thức:
Thứ nhất là phát phiếu bản cứng khi gặp mặt trực tiếp, cách này được em áp dụng tại công ty thực tập của mình và gửi đến cho một số anh chị KTV có quen biết tại công ty khác.
Thứ hai là thực hiện khảo sát online thông qua công cụ Google Form. Vì không có điều kiện gặp mặt trực tiếp nên em gửi đường dẫn tới bài khảo sát nhờ các anh chị KTV tại công ty hiện có bạn bè đang thực tập nhờ sự giúp đỡ trong việc hoàn thành phiếu khảo sát.
Cụ thể quy trình tiến hành khảo sát:
Hình 2.1: Quy trình nghiên cứu
Anh/Chị hiện đang làm việc cho công ty kiểm toán nào? * Số năm kinh nghiệm của Anh/Chị? Crosstabulation
Count
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
Bảng hỏi được tham khảo, kế thừa từ nghiên cứu được đăng trên các tạp chí khoa học nước ngoài (Binh Ngo Pham, 2017) và hiệu chỉnh cho phù hợp với bối cảnh, môi trường nghiên cứu kết hợp thêm với một số câu hỏi phục vụ mục tiêu nghiên cứu của riêng tác giả. Để đo lường mức độ của một số câu hỏi, khóa luận sử dụng thang đo 5 cấp độ từ mức độ 1 (ít nhất) - mức độ 5 (nhiều nhất). Với những quan điểm của người được hỏi về một số nhận định có liên quan, thang đo Likert 5 cấp độ được đưa ra để đo lường với 1 là “hoàn toàn không đồng ý” và 5 là “hoàn toàn đồng ý”. Đây là thang đo phổ biến được sử dụng trong các bài nghiên cứu. Mặc dù về nguyên tắc thang đo càng nhiều mức độ đánh giá sẽ đo lường càng chính xác hơn nhưng việc sử dụng quá nhiều mức độ có thể gây nhầm lẫn về ngôn ngữ. Bên cạnh đó là một số câu hỏi trả lời “Có/Không”, câu hỏi mang tính chất phân loại đối tượng được hỏi và câu hỏi mong muốn thu thập thêm ý kiến của người tham gia khảo sát.
Mẫu nghiên cứu được xác định là các kiểm toán viên hiện đang làm việc trong công ty kiểm toán trên địa bàn Hà Nội. Sau gần 1 tháng thu thập dữ liệu từ phiếu khảo sát, tác giả thu được 129 phiếu đến từ 17 công ty. Trong đó có 127 phiếu phiếu hợp lệ do có 2 phiếu chọn tất cả một đáp án không thể hiện sự chân thực ý kiến của người làm khảo sát.
2.1.2. Phương pháp phân tích dữ liệu
Sau khi thu thập, dữ liệu được mã hóa để tiến hành phân tích với sự hỗ trợ của phần mềm SPSS 25.
Thống kê mô tả: Giúp mô tả đặc tính cơ bản của dữ liệu thu thập. Các chỉ tiêu phổ biến được tính toán như: tần suất, giá trị trung bình (mean), giá trị lớn nhất (max), nhỏ nhất (min). Các biến phân loại như tên công ty, số lượng người được hỏi theo số năm kinh nghiệm và các chọn lựa qua các câu hỏi được phân theo tần suất, tỷ lệ và giá trị trung bình của dữ liệu thu thập được.
Đánh giá sự khác biệt giữa biến phân loại với quan điểm của người được hỏi: Kiểm định phương sai - phân tích ANOVA cho từng nhóm KTV phân loại theo số năm kinh nghiệm và quan điểm của họ ở một số nhận định với độ tin cậy 95%:
20
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
Thực hiện kiểm tra kiểm định Levene sẽ cho ra kết quả ở bảng Test of Homogeneity of variances:
Trường hợp 1: nếu giá trị Sig ≤ 0.05, kết luận rằng “giả thuyết phương sai đồng nhất giữa các nhóm giá trị biến định tính bị vi phạm”. Như vậy khẳng định có sự khác biệt về phương sai giữa các nhóm biến định tính (biến kiểm soát). Như vậy không thỏa mãn giả định của kiểm định One - way ANOVA, do đó sẽ không sử dụng kết quả phân tích ANOVA.
Trường hợp 2: nếu giá trị Sig > 0.05, có thể khẳng định có sự đồng nhất về phương sai giữa các nhóm biến kiểm soát. Kết quả phân tích ANOVA có thể sử dụng được. Tiếp tục căn cứ vào kết quả phân tích ANOVA:
-Nếu Sig > 0.05, kết luận được không có sự khác biệt về giá trị trung bình của biến phụ thuộc giữa các nhóm biến kiểm soát.
- Nếu Sig ≤ 0.05 thì kết luận có sự khác biệt về giá trị trung bình của biến phụ thuộc giữa các nhóm biến kiểm soát.
2.2. Ket quả nghiên cứu về mức độ ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam
Với những kết quả hợp lệ thu thập được, chi tiết về số lượng người làm khảo sát tại các công ty được hỏi khi phân loại theo số năm kinh nghiệm của từng người được thể hiện cụ thể trong bảng dưới đây:
Bảng 2.1: Thống kê mô tả số lượng phiếu khảo sát theo công ty dựa trên phân loại số năm kinh nghiệm
Số năm kinh nghiệm của Anh/Chị?
Dưới 3 năm Trên 5 năm - Từ 3 5 năm Anh/Chị hiện đang làm việc cho công ty kiểm toán nào?
BDO Vietnam 0 2 6 8
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
6 9 12 27
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO
1 1 5 7
Công Ty TNHH Kế Toán Và Kiểm Toán Việt Nam (VNAA)
2 2 2 6
Công ty TNHH kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland) 1 3 2 6 Công ty TNHH Kiểm toán An Việt 1 3 2 6 Công ty TNHH Kiểm toán APS 4 1 2 7 Công ty TNHH kiểm toán Châu Á (ASA) 2 1 2 5 Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA)
2 3 2 7
Công ty TNHH Kiểm toán U&I
3 1 3 7
21
Anh/Chị hiện đang làm việc cho công ty kiểm toán nào? Dưới 3 năm Trên 5 năm Từ 3 - 5 năm Tota l Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn và Đào tạo Quốc tế IVMA
2 0 3 5
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc Tế (IAV) 3 0 4 7 Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An- Hà Nội 1 2 3 6 Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC
0 2 5 7
Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội (AVAHN)
2 0 4 6
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn TAC
3 1 2 6
EY Vietnam 1 0 3 4
Total 34 31 62 127
Nguồn: Kết quả phân tích từ SPSS Có thể thấy, trong các DN được hỏi nổi bật nhất là EY Vietnam - 1 trong 4 công ty kiểm toán lớn nhất trên thế giới cùng với Công ty Kiểm toán AASC là công ty tiên phong trong lĩnh vực kiểm toán của nước ta. Bên cạnh đó là BDO Vietnam - thành
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú viên của BDO Quốc tế được mệnh danh là Big 5 tại Malaysia. Ngoài ra, là một số công ty kiểm toán vừa và nhỏ trong nước với thâm niên hoạt động từ vài năm tới khoảng hơn 20 năm.
Với mục tiêu ở mỗi công ty nhận được khoảng 8 phiếu khảo sát, tác giả phần lớn nhờ bạn bè chuyển phiếu khảo sát tới các anh chị hiện đang làm việc trong các công ty kiểm toán khác nhau mà các bạn thực tập, kết quả thu được cũng đã phần nào đạt mục tiêu. Riêng với Công ty Kiểm toán AASC, do có cơ hội thực tập ở đây hơn nữa nhận thấy công ty có rất nhiều phòng kiểm toán với những đặc điểm khách hàng riêng như có phòng chuyên về ngân hàng, quỹ tín dụng nhân dân; có phòng chuyên kiểm toán các doanh nghiệp có lợi ích công chúng; có phòng chuyên về kiểm toán dự án xây dựng,... nên tác giả đã nhờ làm khảo sát ở tất cả các phòng khác nhau trên bản cứng và thu về được 27 phiếu khảo sát hợp lệ. Bảng 2.1 trên cho thấy đa số người làm khảo sát có năm kinh nghiệm trong khoảng từ 3 -5 năm, tiếp đến là dưới 3 năm kinh nghiệm. Nó phần nào phù hợp với ngành nghề kiểm toán khi các nhân sự trẻ luôn tràn đầy nhiệt huyết và chịu đựng tốt hơn những áp lực trong nghề.
Khi được hỏi về phần mềm được sử dụng trong quá trình kiểm toán 100% câu trả lời chọn Microsoft Office. Excel và Word từ lâu đã là những công cụ không thể thiếu trong mỗi cuộc kiểm toán ở bất kì công ty kiểm toán nào. Bên cạnh đó, Outlook cũng được dùng phổ biến trong nhiều năm qua và gần đây là Microsoft Teams đã hỗ trợ rất nhiều trong các cuộc trao đổi trực tuyến. Không dừng lại ở đó, một số công ty còn có phần mềm được viết riêng cũng như được mua ngoài. Dựa trên những tài liệu thu thập được cùng với kết quả khảo sát có thể thấy những công ty thuộc khối Big 4 với tiềm lực kinh tế mạnh đã chú trọng đầu tư vào công nghệ từ lâu, họ xây dựng cho mình phần mềm riêng biệt. Cụ thể:
Với mong muốn lấy CNTT làm đòn bẩy mang lại lợi thế cạnh tranh, cải tiến chất lượng dịch vụ cũng như cung cấp chất lượng dịch vụ CNTT đẳng cấp thế giới trong lĩnh vực hoạt động, góp phần giảm chi phí và quan trọng hơn hết là tăng hiệu suất hoạt động, EY Vietnam đã sớm ứng dụng phần mềm phục vụ lưu trữ, đánh giá thủ tục quy trình kiểm toán và các phần mềm phục vụ thủ tục kiểm toán như phần mềm chọn mẫu, phần mềm phân tích BCTC để đánh giá biến động rủi ro, phần mềm lọc
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú giao dịch bất thường,.. .với các tên gọi mang thương hiệu riêng như EY Sampling, EY helix, EY Gam hay EY Canvas.
Deloitte cũng không ngoại lệ, họ ưu tiên phát triển CNTT để trở thành công ty dẫn đầu trong việc ứng dụng CNTT trong lĩnh vực chuyên môn. Hiện nay, Deloitte Việt Nam đang sử dụng rất nhiều phần mềm hiện đại phục vụ hoạt động, nhằm tối ưu hóa nguồn lực như: Hệ thống trợ giúp lên kế hoạch phân bổ nguồn lực, giúp tăng hiệu quả sử dụng nguồn nhân lực kiểm toán, đảm bảo các tiêu chí phân công đúng người đúng nhiệm vụ, đúng thời gian và địa điểm (Stafftrack); hệ thống sao lưu các hồ sơ kiểm toán giúp công ty và KTV có thể lưu trữ và tra cứu lại toàn bộ các báo cáo kiểm toán cũng như hồ sơ kiểm toán liên quan dưới dạng điện tử (AuditArchive System); phần mềm hỗ trợ đào tạo (Elearning); phần mềm giúp nâng cao hiệu quả quản trị, công tác phối hợp và báo cáo trong toàn hệ thống, phục vụ cho việc ra quyết định đúng và kịp thời của Ban điều hành công ty, giúp liên kết nguồn lực, tăng năng suất làm việc (SAP)...và phần mềm kiểm toán chuyên biệt giúp thực hiện các bước của một cuộc kiểm toán, từ lập kế hoạch, phát triển kế hoạch kiểm toán, quản lý cuộc kiểm toán, thực hành kiểm toán cho đến kết thúc kiểm toán.
Được coi vũ khí tối ưu phương pháp luận kiểm toán, KPMG đã tuyên bố: “Sử dụng công nghệ để thực hiện và hợp lý hóa các thử nghiệm kiểm toán. KPMG đóng góp cho ngành kiểm toán một phương tiện kiểm toán dựa vào công nghệ hiện đại nhất thông qua ứng dụng eAuditIT. eAudIT cung cấp các luồng công việc (workflows) điện tử có thể tùy chỉnh hoàn toàn, qua đó tạo ra sự linh hoạt của thiết kế kiểm toán hàng đầu trong ngành cho các hợp đồng kiểm toán của công ty. eAudIT mang lại sức mạnh trí tuệ tập thể của KPMG, kiến thức về ngành, và các kỹ năng chuyên môn cho khách hàng của công ty trong mỗi hợp đồng kiểm toán có sử dụng các công cụ kỹ thuật an toàn và tiên tiến”. Trong tương lai định hướng của KPMG là dựa trên công nghệ kiểm toán điện tử eAudit. Nó sẽ là một công cụ quản lý kiểm toán cung cấp các phương pháp luận, hướng dẫn, và chứa đựng kiến thức ngành cần thiết để mang đến sự đảm bảo cho các cuộc kiểm toán đạt tiêu chuẩn của KPMG và quốc tế. eAudit giúp KTV đặc biệt là trưởng nhóm có thể kiểm soát được tiến độ công việc dễ dàng, cải thiện tính hiệu quả của cuộc kiểm toán. Phần mềm eAudit là hệ thống kiểm toán được áp dụng thống nhất và duy nhất cho mọi thành viên KPMG toàn cầu. Đến nay eAudit đã trở
Mean 1 2 3 4 5 Total
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
thành một công cụ hết sức hữu hiệu trong HĐKT của công ty kiểm toán KPMG Việt Nam. Có thể nói rằng eAudit trở thành niềm tự hào của các nhân viên KPMG.
Là thành viên của BDO Quốc tế - BDO Vietnam gần đây được tiếp cận và áp dụng Phần mềm kiểm toán APT - Audit Process Tool, là công cụ được phát triển bởi “Gã khổng lồ công nghệ” Microsoft, làm việc trên cơ sở đánh giá rủi ro kiểm toán trong các lĩnh vực và chức năng khác nhau của doanh nghiệp. Cụ thể, APT được thiết kế để giúp doanh nghiệp nhận thức những rủi ro trong kinh doanh cũng như cách đối