Sau khi thu thập, dữ liệu được mã hóa để tiến hành phân tích với sự hỗ trợ của phần mềm SPSS 25.
Thống kê mô tả: Giúp mô tả đặc tính cơ bản của dữ liệu thu thập. Các chỉ tiêu phổ biến được tính toán như: tần suất, giá trị trung bình (mean), giá trị lớn nhất (max), nhỏ nhất (min). Các biến phân loại như tên công ty, số lượng người được hỏi theo số năm kinh nghiệm và các chọn lựa qua các câu hỏi được phân theo tần suất, tỷ lệ và giá trị trung bình của dữ liệu thu thập được.
Đánh giá sự khác biệt giữa biến phân loại với quan điểm của người được hỏi: Kiểm định phương sai - phân tích ANOVA cho từng nhóm KTV phân loại theo số năm kinh nghiệm và quan điểm của họ ở một số nhận định với độ tin cậy 95%:
20
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
Thực hiện kiểm tra kiểm định Levene sẽ cho ra kết quả ở bảng Test of Homogeneity of variances:
Trường hợp 1: nếu giá trị Sig ≤ 0.05, kết luận rằng “giả thuyết phương sai đồng nhất giữa các nhóm giá trị biến định tính bị vi phạm”. Như vậy khẳng định có sự khác biệt về phương sai giữa các nhóm biến định tính (biến kiểm soát). Như vậy không thỏa mãn giả định của kiểm định One - way ANOVA, do đó sẽ không sử dụng kết quả phân tích ANOVA.
Trường hợp 2: nếu giá trị Sig > 0.05, có thể khẳng định có sự đồng nhất về phương sai giữa các nhóm biến kiểm soát. Kết quả phân tích ANOVA có thể sử dụng được. Tiếp tục căn cứ vào kết quả phân tích ANOVA:
-Nếu Sig > 0.05, kết luận được không có sự khác biệt về giá trị trung bình của biến phụ thuộc giữa các nhóm biến kiểm soát.
- Nếu Sig ≤ 0.05 thì kết luận có sự khác biệt về giá trị trung bình của biến phụ thuộc giữa các nhóm biến kiểm soát.
2.2. Ket quả nghiên cứu về mức độ ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam
Với những kết quả hợp lệ thu thập được, chi tiết về số lượng người làm khảo sát tại các công ty được hỏi khi phân loại theo số năm kinh nghiệm của từng người được thể hiện cụ thể trong bảng dưới đây:
Bảng 2.1: Thống kê mô tả số lượng phiếu khảo sát theo công ty dựa trên phân loại số năm kinh nghiệm
Số năm kinh nghiệm của Anh/Chị?
Dưới 3 năm Trên 5 năm - Từ 3 5 năm Anh/Chị hiện đang làm việc cho công ty kiểm toán nào?
BDO Vietnam 0 2 6 8
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
6 9 12 27
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ASCO
1 1 5 7
Công Ty TNHH Kế Toán Và Kiểm Toán Việt Nam (VNAA)
2 2 2 6
Công ty TNHH kiểm toán - Tư vấn Đất Việt (Vietland) 1 3 2 6 Công ty TNHH Kiểm toán An Việt 1 3 2 6 Công ty TNHH Kiểm toán APS 4 1 2 7 Công ty TNHH kiểm toán Châu Á (ASA) 2 1 2 5 Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA)
2 3 2 7
Công ty TNHH Kiểm toán U&I
3 1 3 7
21
Anh/Chị hiện đang làm việc cho công ty kiểm toán nào? Dưới 3 năm Trên 5 năm Từ 3 - 5 năm Tota l Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn và Đào tạo Quốc tế IVMA
2 0 3 5
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Quốc Tế (IAV) 3 0 4 7 Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An- Hà Nội 1 2 3 6 Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC
0 2 5 7
Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá Việt Nam tại Hà Nội (AVAHN)
2 0 4 6
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn TAC
3 1 2 6
EY Vietnam 1 0 3 4
Total 34 31 62 127
Nguồn: Kết quả phân tích từ SPSS Có thể thấy, trong các DN được hỏi nổi bật nhất là EY Vietnam - 1 trong 4 công ty kiểm toán lớn nhất trên thế giới cùng với Công ty Kiểm toán AASC là công ty tiên phong trong lĩnh vực kiểm toán của nước ta. Bên cạnh đó là BDO Vietnam - thành
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú viên của BDO Quốc tế được mệnh danh là Big 5 tại Malaysia. Ngoài ra, là một số công ty kiểm toán vừa và nhỏ trong nước với thâm niên hoạt động từ vài năm tới khoảng hơn 20 năm.
Với mục tiêu ở mỗi công ty nhận được khoảng 8 phiếu khảo sát, tác giả phần lớn nhờ bạn bè chuyển phiếu khảo sát tới các anh chị hiện đang làm việc trong các công ty kiểm toán khác nhau mà các bạn thực tập, kết quả thu được cũng đã phần nào đạt mục tiêu. Riêng với Công ty Kiểm toán AASC, do có cơ hội thực tập ở đây hơn nữa nhận thấy công ty có rất nhiều phòng kiểm toán với những đặc điểm khách hàng riêng như có phòng chuyên về ngân hàng, quỹ tín dụng nhân dân; có phòng chuyên kiểm toán các doanh nghiệp có lợi ích công chúng; có phòng chuyên về kiểm toán dự án xây dựng,... nên tác giả đã nhờ làm khảo sát ở tất cả các phòng khác nhau trên bản cứng và thu về được 27 phiếu khảo sát hợp lệ. Bảng 2.1 trên cho thấy đa số người làm khảo sát có năm kinh nghiệm trong khoảng từ 3 -5 năm, tiếp đến là dưới 3 năm kinh nghiệm. Nó phần nào phù hợp với ngành nghề kiểm toán khi các nhân sự trẻ luôn tràn đầy nhiệt huyết và chịu đựng tốt hơn những áp lực trong nghề.
Khi được hỏi về phần mềm được sử dụng trong quá trình kiểm toán 100% câu trả lời chọn Microsoft Office. Excel và Word từ lâu đã là những công cụ không thể thiếu trong mỗi cuộc kiểm toán ở bất kì công ty kiểm toán nào. Bên cạnh đó, Outlook cũng được dùng phổ biến trong nhiều năm qua và gần đây là Microsoft Teams đã hỗ trợ rất nhiều trong các cuộc trao đổi trực tuyến. Không dừng lại ở đó, một số công ty còn có phần mềm được viết riêng cũng như được mua ngoài. Dựa trên những tài liệu thu thập được cùng với kết quả khảo sát có thể thấy những công ty thuộc khối Big 4 với tiềm lực kinh tế mạnh đã chú trọng đầu tư vào công nghệ từ lâu, họ xây dựng cho mình phần mềm riêng biệt. Cụ thể:
Với mong muốn lấy CNTT làm đòn bẩy mang lại lợi thế cạnh tranh, cải tiến chất lượng dịch vụ cũng như cung cấp chất lượng dịch vụ CNTT đẳng cấp thế giới trong lĩnh vực hoạt động, góp phần giảm chi phí và quan trọng hơn hết là tăng hiệu suất hoạt động, EY Vietnam đã sớm ứng dụng phần mềm phục vụ lưu trữ, đánh giá thủ tục quy trình kiểm toán và các phần mềm phục vụ thủ tục kiểm toán như phần mềm chọn mẫu, phần mềm phân tích BCTC để đánh giá biến động rủi ro, phần mềm lọc
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú giao dịch bất thường,.. .với các tên gọi mang thương hiệu riêng như EY Sampling, EY helix, EY Gam hay EY Canvas.
Deloitte cũng không ngoại lệ, họ ưu tiên phát triển CNTT để trở thành công ty dẫn đầu trong việc ứng dụng CNTT trong lĩnh vực chuyên môn. Hiện nay, Deloitte Việt Nam đang sử dụng rất nhiều phần mềm hiện đại phục vụ hoạt động, nhằm tối ưu hóa nguồn lực như: Hệ thống trợ giúp lên kế hoạch phân bổ nguồn lực, giúp tăng hiệu quả sử dụng nguồn nhân lực kiểm toán, đảm bảo các tiêu chí phân công đúng người đúng nhiệm vụ, đúng thời gian và địa điểm (Stafftrack); hệ thống sao lưu các hồ sơ kiểm toán giúp công ty và KTV có thể lưu trữ và tra cứu lại toàn bộ các báo cáo kiểm toán cũng như hồ sơ kiểm toán liên quan dưới dạng điện tử (AuditArchive System); phần mềm hỗ trợ đào tạo (Elearning); phần mềm giúp nâng cao hiệu quả quản trị, công tác phối hợp và báo cáo trong toàn hệ thống, phục vụ cho việc ra quyết định đúng và kịp thời của Ban điều hành công ty, giúp liên kết nguồn lực, tăng năng suất làm việc (SAP)...và phần mềm kiểm toán chuyên biệt giúp thực hiện các bước của một cuộc kiểm toán, từ lập kế hoạch, phát triển kế hoạch kiểm toán, quản lý cuộc kiểm toán, thực hành kiểm toán cho đến kết thúc kiểm toán.
Được coi vũ khí tối ưu phương pháp luận kiểm toán, KPMG đã tuyên bố: “Sử dụng công nghệ để thực hiện và hợp lý hóa các thử nghiệm kiểm toán. KPMG đóng góp cho ngành kiểm toán một phương tiện kiểm toán dựa vào công nghệ hiện đại nhất thông qua ứng dụng eAuditIT. eAudIT cung cấp các luồng công việc (workflows) điện tử có thể tùy chỉnh hoàn toàn, qua đó tạo ra sự linh hoạt của thiết kế kiểm toán hàng đầu trong ngành cho các hợp đồng kiểm toán của công ty. eAudIT mang lại sức mạnh trí tuệ tập thể của KPMG, kiến thức về ngành, và các kỹ năng chuyên môn cho khách hàng của công ty trong mỗi hợp đồng kiểm toán có sử dụng các công cụ kỹ thuật an toàn và tiên tiến”. Trong tương lai định hướng của KPMG là dựa trên công nghệ kiểm toán điện tử eAudit. Nó sẽ là một công cụ quản lý kiểm toán cung cấp các phương pháp luận, hướng dẫn, và chứa đựng kiến thức ngành cần thiết để mang đến sự đảm bảo cho các cuộc kiểm toán đạt tiêu chuẩn của KPMG và quốc tế. eAudit giúp KTV đặc biệt là trưởng nhóm có thể kiểm soát được tiến độ công việc dễ dàng, cải thiện tính hiệu quả của cuộc kiểm toán. Phần mềm eAudit là hệ thống kiểm toán được áp dụng thống nhất và duy nhất cho mọi thành viên KPMG toàn cầu. Đến nay eAudit đã trở
Mean 1 2 3 4 5 Total
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
thành một công cụ hết sức hữu hiệu trong HĐKT của công ty kiểm toán KPMG Việt Nam. Có thể nói rằng eAudit trở thành niềm tự hào của các nhân viên KPMG.
Là thành viên của BDO Quốc tế - BDO Vietnam gần đây được tiếp cận và áp dụng Phần mềm kiểm toán APT - Audit Process Tool, là công cụ được phát triển bởi “Gã khổng lồ công nghệ” Microsoft, làm việc trên cơ sở đánh giá rủi ro kiểm toán trong các lĩnh vực và chức năng khác nhau của doanh nghiệp. Cụ thể, APT được thiết kế để giúp doanh nghiệp nhận thức những rủi ro trong kinh doanh cũng như cách đối mặt với chúng. Từ đó, BDO hỗ trợ khách hàng chuẩn bị các báo cáo tài chính, cập nhật các thay đổi về quy định và kỹ thuật có liên quan để chủ động đưa ra lời khuyên nhằm tối đa hóa tiềm năng của doanh nghiệp. ATP hướng đến các lĩnh vực rủi ro chính cần được kiểm toán cẩn thận và hỗ trợ việc hoàn thành kiểm toán một cách hiệu quả nhất có thể. Đây là phương pháp nhất quán được BDO phát triển khắp mạng lưới toàn cầu nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán đồng thời đáp ứng các tiêu chuẩn quốc gia và quốc tế hiện hành. Không những thế, công cụ này sử dụng công nghệ cốt lõi của Microsoft cho phép làm việc trực tuyến, ngoại tuyến, song song giữa các mạng lưới và chia sẻ dữ liệu trong các nhóm kiểm toán. Từ đó thúc đẩy hiệu suất kiểm toán, đáp ứng được nhu cầu của mọi khách hàng, từ doanh nghiệp nhỏ đến các tập đoàn đa quốc gia.
Với những công ty kiểm toán nước ta cũng đang tích cực ứng dụng công nghệ để không bị tụt hậu so với công ty kiểm toán quốc tế. Điển hình như Công ty kiểm toán AASC đã đầu tư mua phần mềm chọn mẫu và phần mềm quản lý cơ sở dữ liệu (Bitrix24, Caseware) , Công ty Kiểm toán An Việt hiện đang ứng dụng phần mềm AVIS hay như phần mềm xuất hóa đơn điện tử CyberBill của Công ty TNHH Kiểm toán Đất Việt.
Trước những công cụ hỗ trợ ngày càng đa dạng và hiện đại, các KTV dần được tiếp cận với công nghệ số trong quá trình xử lý công việc nhiều hơn. Với riêng các thủ tục kiểm toán mang tính kỹ thuật, nó có tác động trực tiếp vào tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán chẳng hạn như thủ tục phân tích có mặt trong cả 3 giai đoạn của cuộc kiểm toán từ lập kế hoạch kiểm toán cho tới kết thúc kiểm toán hay thủ tục kiểm tra chi tiết mang lại những bằng chứng kiểm toán giúp KTV có căn cứ đưa ra ý kiến kiểm toán. Liệu khoa học công nghệ có hỗ trợ được các KTV trong quá trình thực hiện
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
các thủ tục này. Bảng 2.2 dưới đây cho thấy kết quả đánh giá mức độ ứng dụng CNTT trong các thủ tục kiểm toán kĩ thuật được nêu ra trong phiếu khảo sát.
Bảng 2.2: Thống kê mô tả Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin trong các thủ tục kiểm toán kĩ thuật
Chấp nhận khách hàng 2.9 4 1 2 9 2 49 29 8 N=127 9.4 % 22.8% 38.6 % 22.8% 6.3% Chuẩn bị chương trình, lập kế hoạch kiểm toán
3.7 2 6 42 60 19 4.7 % 33.1 % 47.2% 15.0 % Kiểm tra việc tuân thủ các
chuẩn mực kế, kiểm toán
3.8 3 1 1 28 59 29 8.7 % 22.0 % 46.5% 22.8 % Đánh giá kiểm soát nội bộ 3.5
2 2 4 31 54 18 18.9% 24.4% 42.5% 14.2% Đánh giá rủi ro 3.5 9 1 5 43 48 21 11.8% 33.9% 37.8% 16.5% Chọn mẫu 4.0 0 1 4 20 45 48 11.0% 15.7% 35.4% 37.8% Tính toán số học 4.3 4 15 54 58 11.8% 42.5% 45.7% Đánh giá gian lận 3.5 0 2 2 37 50 8 1 17.3% 29.1% 39.4% 14.2%
Mean 1 2 3 4 5 Total Đánh giá bằng chứng kiểm toán 3.6 0 14 39 58 16 N= 127 11.0% 30.7% 45.7% 12.6% Tính toán số học 4.3 4 15 54 58 11.8% 42.5% 45.7% Phân tích 4.0 6 6 27 48 46 4.7 % 21.3% 37.8% 36.2%
Kiểm tra chi tiết 3.7
4 1 2 45 60 19
0.8
% %1.6 35.4% 47.2% 15.0%
Viết báo cáo 4.2
4 22 52 53
17.3
% 40.9% 41.7%
Nguồn: Tổng hợp từ kết quả phân tích trên SPSS
Kết quả trong bảng 2.2 cho thấy các thủ tục kiểm toán được ứng dụng công nghệ khá rộng rãi, mức độ ứng dụng trung bình ở mức khá cao. Từ 12 thủ tục kiểm toán được liệt kê trong bảng hỏi, tính toán số học là thủ tục được ứng dụng công nghệ phổ biến nhất, tiếp đó là viết báo cáo và phân tích. Có thể lý giải bởi ứng dụng văn phòng như Microsoft Word và Excel giúp ích trong việc lập giấy tờ kiểm toán, viết báo cáo và sử dụng các công cụ trong Excel thực hiện các thủ tục phân tích đã phổ biến từ lâu. Tính toán số học là thủ tục có tỉ lệ người chọn ở mức 5 cao nhất, chiếm tới 45.7% so với 3 mức chọn ở thủ tục này. Viết báo cáo cũng vậy, chêch lệch không nhiều so với mức 4 nhưng tỉ lệ người chọn mức 5 vẫn chiếm đa số. Thủ tục phân tích được góp mặt trong tất cả các giai đoạn kiểm toán đạt mức trung bình là 4.06, xếp hạng 3 trong bảng, trong đó các KTV chọn nghiêng về mức độ 4. Chọn mẫu với sự ra đời của các phần mềm chọn mẫu đã giúp cho mức độ trung bình của viêc ứng dụng
Mean 1 2 3 4 5 Total
Khóa luận tốt nghiệp Vũ Thị Thanh Tú
công nghệ đạt mức 4.0, trong đó tỉ lệ người chọn mức độ cao nhất nhiều hơn cả. Trong tương lai khi các phần mềm chọn mẫu được phổ biến hơn ở hầu hết các công ty thì các giá trị này chắc hẳn sẽ gia tăng. Xếp thứ hạng tiếp theo là việc kiểm tra sự tuân thủ các chuẩn mực kế toán, kiểm toán với giá trị trung bình đạt 3.83. Để hỗ trợ những người quan tâm tra cứu, tìm kiếm các văn bản quy phạm pháp luật một cách nhanh chóng và thuận tiện nhất phục vụ các hoạt động dịch vụ kiểm toán, dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác của DN kiểm toán, hội kiểm toán hành nghề Việt Nam (VACPA) đã cho ra đời “công cụ hỗ trợ tra cứu văn bản”. Với bản chất là sách điện tử, công cụ này phân loại chi tiết các văn bản theo từng lĩnh vực, liên tục tiến hành nâng cấp và bổ sung, cập nhật thêm nhiều văn bản mới để đáp ứng yêu cầu thực tế. Cùng với những