Trong 3 năm liên tiếp thì từ năm 2017-2018 lợi nhuận của doanh nghiệp đạt dương tuy nhiên ở mức gần như hòa vốn, sang đến năm 2019 lợi nhuận tiếp tục giảm xuống, vậy để thấy rõ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp, đánh giá kết quả để đưa ra được giải pháp cụ thể giúp cải thiện lợi nhuận thì cần phải đi vào phân tích các chỉ tiêu sau đây:
36
2.3.1. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
❖Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Bảng 2.4. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giai đoạn 2017-2019
Doanh thu thuần
( Tác giả tổng hợp và tự tính toán theo số liệu trên báo cáo KQHĐKD của Beta)
Dựa vào bảng tổng hợp trên thấy được doanh thu bh&ccdv trong 3 năm trở lại đây tăng với tổng doanh thu đạt 1,57 tỷ đồng năm 2017 và đạt 2,18 tỷ năm 2018 tương ứng với mức tăng 38,3%. Đến năm 2019 doanh thu là 5,06 tỷ đồng tăng nhiều hơn hẳn 2 năm trước với mức tăng 131,8% so với năm 2018. Nguyên nhân bởi năm 2019 công ty mở rộng địa bàn hoạt động sang các tỉnh lân cận. Hai dòng tiêu thụ chính của công ty là dòng sản phẩm dân dụng (RA) và hệ thống điều hòa không khí trung tâm (VRV) đều là những sản phẩm phổ biến trên thị trường đặc biệt là phân khúc công trình dân dụng, cơ sở hạ tầng phát triển ngày cạng mạnh mẽ với thời tiết ngày càng khắc nghiệt nhu cầu sử dụng điều hòa cũng tất yếu tăng lên. Mặt khác, phương thức bán hàng trả chậm cho khách hàng quen cũng chiếm tỷ trọng khá lớn trong năm nay do doanh nghiệp muốn duy trì quan hệ, thúc đẩy khách hàng mua hàng với số lượng lớn, từ đó
giúp hàng hóa tiêu thụ được nhiều hơn góp phần tăng doanh thu bán bán hàng và cung cấp dịch vụ. Theo dõi sự biến động của doanh thu thuần từ năm 2017-2019 có thể thấy rằng khoản giảm trừ doanh thu ở cả 3 năm đều không tồn tại do công ty chưa có chính sách chiết khấu, giảm giá hàng bán, mặt khác doanh nghiệp bảo quản, vận chuyển hàng hóa khá tốt nên cũng không phát sinh số lượng hàng bán bị trả lại.
Năm 2019 doanh nghiệp đã mở rộng hoạt động sang các tỉnh thành lân cận thì lãnh đạo của công ty cũng nên tham mưu đề xuất các chính sách chiết khấu cho khách hàng để gia tăng sức cạnh tranh. Như vậy, do không có khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng chính bằng doanh thu thuần về bh&ccdv. Cụ thể nguồn hình thành doanh thu qua các năm được trình bày ở bảng dưới đây:
Biêu đồ 2.3 : Tổng hợp doanh thu bán hàng giai đoạn 2017-2019
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
— Doanh thu từ thi công lắp đặt
■ Doanh thu từ hoàn thiện công trình
C Tác giả tự tổng hợp theo SO liệu trên báo cáo KQHĐKD của Beta)
Biểu đồ cho thấy doanh thu qua các năm của BeTa chủ yếu đến từ hoạt động lắp đặt, cụ thể giai đoạn 2017-2019 như sau:
Năm 2017 doanh thu đến từ thi công lắp đặt công trình dân dụng là 970 triệu chiếm tỷ trọng chủ yếu từ nguồn hình thanh doanh thu là 61,5%, doanh nghiệp với quy mô nhỏ nguồn thu chủ yếu về lĩnh vực lắp đặt điều hoà không khí daikin, thiết bị thông
Chỉ tiêu 2018/ 2017 2019/ 2018 Tỷ trọng so với doanh thu thuần (%)
Trđ % Trđ % 2017 2018 2019
gió, làm lạnh, bên cạnh đó doanh nghiệp còn nguồn thu khác đến từ việc hoàn thiện công trình lát sàn, ốp tường bằng gạch không nung, sơn công trình... chiếm tỷ trọng 38,5% về mặt giá trị thì doanh thu của năm 2017 vẫn còn rất thấp và thấp nhất trong 3 năm trở lại đây
Năm 2018 tổng doanh thu tăng lên mà chủ yếu là từ kinh doanh lắp đặt đạt 1,7 tỷ chiếm 78,3% tăng 730 triệu tướng ứng với mức tăng 76,2%, phần doanh thu tăng lên này chủ yếu đến từ việc nhận các dự án lắp đặt điều hòa cho công trình dân dụng do thời tiết ngày càng nóng lên, nhu cầu sử dụng điều hòa cũng có dấu hiệu tăng cùng chiều, về phía doanh thu từ hoàn thiện công trình có sự sụt giảm 134 triệu do doanh nghiệp chưa cạnh tranh được với công ty cùng ngành và hầu hết công trình dân dụng sẽ thuê luôn theo nhà thầu chính thi công chứ không tách nhỏ lẻ từng đội thi công, nên về mặt nhận thầu công trình này không phải là thế mạnh của BeTa
Giai đoạn năm 2019 công ty có bước tăng vọt doanh thu lên 4,6 tỷ đồng mà phần tăng doanh thu chủ yếu đến từ hoạt động lắp đặt do trong năm công ty kí kết được hợp đồng lắp đặt tương đối lớn là dòng máy điều hòa công nghiệp với Công ty TNHH CDL Precision Technology Viet Nam, do đó doanh thu từ thi công lắp đặt năm nay tăng 2,9 tỷ so với năm 2018 tương ứng với 168%, còn doanh thu từ hoàn thiện công trình lại giảm xuống chỉ còn chiếm tỷ trọng 9,5% trong tổng nguồn hình thành doanh thu do doanh nghiệp muốn tập trung chính vào lĩnh vực bán và lắp đặt điều hòa.
Tóm lại, doanh thu từ bh&ccdv tăng qua các năm, 2 năm đầu doanh thu khá thấp do doanh nghiệp chỉ nhận được các hợp đồng lắp đặt cho những công trình dân dụng nhỏ lẻ, đến năm 2019 doanh nghiệp đã kí kết được hợp đồng với công ty tọa lạc tại Bình Xuyên, Vĩnh Phúc chứ không bó hẹp quy mô tại Hà Nội. Ngoài việc lắp đặt điều hòa thì công ty còn đa dạng hóa ra các sản phẩm vật tư điện lạnh, hỗ trợ cho mặt hàng chính, tạo sự thuận tiện tận dụng được hệ thống phân phối mà không cần tốn thêm nhiều chi phí, góp phần làm tăng doanh thu bh&ccdv và doanh nghiệp cũng có định hướng mở rộng địa bàn kinh doanh bao phủ hơn nữa trong tương lai.
39
❖Giá vốn hàng bán
Doanh thu thuần BH&CCDV
604 38.3 2.877 131.8 100 100 100
( Tác giả tổng hợp và tự tính toán theo số liệu trên báo cáo KQHĐKD của Beta)
Từ bảng số liệu trên ta thấy giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn trong quan hệ với doanh thu thuần và chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các loại chi phí của doanh nghiệp, cụ thể:
Năm 2018 giá vốn hàng bán tăng 223 triệu tương ứng với 17,4% thấp hơn mức độ tăng của doanh thu thuần là 38,3% và mức tăng này cũng không quá cao trong thời kì thị trường bất động sản vẫn ổn định, giá cả nguyên vật liệu đầu vào có tăng nhưng tăng ở mức tăng nhẹ, quy mô hoạt động không có nhiều thay đổi, trong đó chi phí nguyên vật liệu tăng chủ yếu là chi phí đầu vào của máy điều hòa tăng, chi phí nhân công trực tiếp cũng có xu hướng tăng nhẹ do lao động khan hiếm, mặc dù năm 2018 giá vốn hàng bán về giá trị cao hơn năm 2017 nhưng lại chiếm tỷ trọng 68,8% so với doanh thu thuần, thấp hơn mức 81% ở năm 2017 cho thấy ngoài các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp hay chi phí sản xuất chung thì doanh nghiệp còn bị chi phối bởi cá chi phí khác trong năm
Sang đến năm 2019 chi phí giá vốn tăng lên 2,9 tỷ so với năm 2018 tương ứng với 195,2% cao hơn so với tốc độ tăng của doanh thu thuần là 131,8% và cũng ở năm nay thì GVHB chiếm tỷ trọng so với doanh thu thuần là cao nhất trong 3 năm trở lại đây với 87,6%. Do giá cả vật liệu xây dựng đồng loạt leo thang làm cho chi phí xây, sửa nhà cũng tăng theo tương ứng, thêm nữa về phía nguồn lao động khan hiếm cũng làm chi phí nhân công trực tiếp tăng lên đáng kể, ngoài ra năm 2019 doanh nghiệp
cũng mở rộng hoạt động sản xuất sang các tỉnh thành lân cận do đó một khoản chi phí sản xuất chung cũng tăng lên như chi phí vận tải ảnh hưởng một phần bởi giá cả nhiên liệu cũng leo thang trong năm qua, công ty gần như không có hàng tốn kho khiến số lần vận chuyển từ nhà cung cấp tăng lên làm tăng chi phí vận chuyển đầu vào và công ty cũng còn thiếu sự minh bạch trong việc cung cấp hóa đơn chứng từ liên quan đến việc xuất nhập hàng hóa. Cụ thể nguồn hình thành giá vốn hàng bán như sau:
Biêu đồ 2.4 : Tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán giai đoạn 2017-2019
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung
( Tác giả tự tổng hợp theo số liệu trên báo cáo KQHĐKD của Beta)
Từ biểu đồ chi tiết này có thể thấy được cơ cấu các loại chi phí qua các năm không có sự biến thiên nhiều về tỷ trọng, về giá trị thì có sự biến động tăng, cụ thể:
Giai đoạn 2017-2018 tổng giá vốn hàng bán có sự chênh lệch tăng lên 17,4 % trong đó chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng so với giá vốn hàng bán tương đối như nhau và tăng qua các năm do giá cả đầu vào tăng, tìm kiếm thợ lắp đặt điều hòa khó khăn do vào mùa nóng quá trình tháo lắp điều hòa không được thuận lợi như nhiệt đồ ngoài trời cao, nắng chiếu trực tiếp vào thợ thi
Chỉ tiêu 2018/ 2017 2019/ 2018 Tỷ trọng so với doanh thu thuần
(%) Triệu đồng % Triệu đồng % 2017 2018 2019
công gây cảm giác chóng mặt hay nặng hơn là bị say nắng, nhiều khi còn gặp địa hình khó khăn như phải treo thang dây ra ngoài trời (khi địa hình lắp cục nóng ở trên cao) để bắt ốc vít và lắp dàn nóng. Về chi phí sản xuất chung chỉ chiếm 4,5% trong tổng cơ cấu chi phí giá vốn cấu thành bởi chi phí bảo hành điều hòa và ở giai đoạn này sự chênh lệch về các chi phí cả tỷ trọng và giá trị đều không có sự biến động nhiều
Năm 2019 chi phí giá vốn đã có sự tăng vọt về mặt giá trị chỉ riêng về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đã tăng 196% do năm nay doanh nghiệp mở rộng quy mô và nhận được nhiều hợp đồng lắp đặt cùng với sự gia tăng của chi phí đầu vào tác động làm tổng chi phí tăng lên. Chi phí nhân công trực tiếp tăng mạnh lên đến 203% do khan hiếm nguồn nhân lực, và đội thầu phụ đôi khi tác phong chưa tốt làm ảnh hướng đến tiến độ lắp đặt.
Tóm lại, giá vốn hàng bán đang chiếm tỷ trọng cao trong quan hệ so với doanh thu thuần, doanh nghiệp phải đề xuất phương án kiểm soát chi phí bởi chi phí này đang là nguyên nhân chủ yếu làm giảm giá trị của lợi nhuận đặc biệt là ở năm 2019.
❖ Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ trong kỳ. Đối với mô hình thi công hoàn thiện nhà ở các loại và lắp đặt cơ điện lạnh như Công ty TNHH Kỹ Thuật và Xây Dựng BeTa Việt Nam thì chi phí bán hàng gần như bằng 0. Có thể thấy chi phí bán hàng ở giai đoạn 2017-2018 đều bằng 0 nhưng sang đến năm 2019 doanh nghiệp đã ghi nhận một khoản chi phí bán hàng là 304,2 triệu phát sinh từ chi phí sữa chữa và bảo hành hệ thống máy điều hòa, chi phí tiếp khách.
❖ Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN của công ty chưa ổn định trong giai đoạn 2017-2019. Điều này được thể hiện thông qua sự tăng lên của chi phí quản lý doanh nghiệp các năm 2017, 2018 và có dấu hiệu giảm xuống ở năm 2019.
42
Doanh thu thuần về BH&CCDV__________ 605 38.3 2.877 131.8 100 100 100 Chi phí quản lí doanh nghiệp 347 123.9 -181 -28.9 17.7 28. 7 8.8
Chỉ tiêu 2017 2018 2019 Tỷ trọng (%) 2017 2018 2019
( Tác giả tổng hợp và tự tính toán theo số liệu trên báo cáo KQHĐKD của Beta)
So với năm 2017 thì chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2018 tăng lên 347 triệu đồng, tương ứng với 123,9% cùng với đó là sự tăng lên tỷ trọng của chi phí QLDN so với doanh thu thuần tăng từ 17,7% năm 2017 lên đến 28,7% ở năm 2018, do sự gia tăng của khoản vật liệu xuất dùng cho công tác QLDN như văn phòng phẩm phục phụ hoạt động kinh doanh, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa ô tô vận chuyển hàng hóa, chi phí dịch vụ mua ngoài. Mặc dù tiền lương cho người lao động trong năm đã được tiết chế giảm ở mức thấp nhất trong 3 năm tuy nhiên vẫn thấp hơn mức tăng do chi phí vật liệu dẫn đến tỷ trọng chi phí QLDN ở năm 2018 chiếm 28,7% so với doanh thu thuần. Doanh thu thuần có xu hướng tăng lên, xong mức độ tăng của doanh thu thuần nhỏ hơn nhiều so với mức độ tăng của chi phí QLDN giai đoạn 2017-2018, đây cũng là khoản phát sinh khá lớn mà doanh nghiệp cần kiểm soát lại để không bị kìm hãm lợi nhuận
Năm 2019 chi phí QLDN có dấu hiệu tích cực hơn khi đã giảm xuống 181 triệu, tương ứng với 28,9% so với năm 2018. Doanh nghiệp không sử dụng chiến lược cắt giảm lương của nhân công mà đã tiết kiệm hơn trong sử dụng các hạng mục như vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng do đã mua sắm khá đầy đủ ở năm 2018. Điều này cho thấy sự tích cực trong hoạt động kinh doanh của công ty và đảm bảo đời sống cho người lao động. Bên cạnh đó khoản dự phòng phải thu khó đòi của công ty là không có, chỉ tiêu này có thể làm giảm chi phí quản lý tài chính, nâng cao lợi nhuận kế toán
43
trong kỳ nhưng nếu xét về dài hạn thì tài chính của doanh nghiệp có thể sẽ mắc phải những rủi ro mà không có khả năng phòng bị kịp thời.
Bảng 2.7. Cơ cấu Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí nhân viên quản lý 139.015.333 279.980.007 378.097.586 49.5% 44.6% 50.3% Chi phí vật liệu quản lý 25.570.359 45.345.825 51.006.484 9.1% 7.2% 6.8 % Chi phí đồ dùng văn phòng_______ 12.058.607 7.394.506 5.039.485 4.3% 1.2% 0.7 % Chi phí dịch vụ mua ngoài_______ 101.293.001 271.495.023 232.001.283 36.1% 43.2% 30.9% Chi phí bằng tiền khác 3.000.000 23.620.682 84.934.532 1.1% 3.8% 11.3% Tổng 280.937.300 627.836.043 751.079.370 100% 100% 100%
( Tác giả tổng hợp và tự tính toán theo số liệu trên báo cáo KQHĐKD của Beta)
Qua bảng cơ cấu hình thành chi phí QLDN có thể thấy chiếm tỷ trọng cao nhất trong các loại chi phí là chi phí nhân viên quản lý và chi phí dịch vụ mua ngoài, còn chi phí vật liệu quản lý chiếm tỷ trọng khá nhỏ, bên cạnh đó là khoản chi phí bằng tiền khác chiếm tỷ không đáng kể trên tổng chi phí
Giai đoạn năm 2017-2018 tổng chi phí bắt đầu có sự tăng lên 346 triệu tương ứng với 123,5% do sự tăng lên chủ yếu của chi phí nhân viên quản lý với mức tăng 92,9 triệu tương ứng với 66,9% do 3 năm gần đây bộ máy quản lý có gia tăng nhân sự và công ty cũng đề xuất phương án tăng thu nhập cho nhân viên quản lý, về chi phí dịch vụ mua ngoài tăng 170 triệu do chuyển địa điểm thuê văn phòng lớn hơn làm tăng chi phí tiền thuê văn phòng và tiền trả cho nhà thầu phụ ở những hợp đồng được kí
nhiều hơn về lát sàn hoàn thiện nhà dân dụng so với năm 2017, khoản chi phí vật liệu quản lý và khoản chi phí bằng tiền khác chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ từ chi phí sữa chửa ô tô vận chuyển
Năm 2019 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên chủ yếu cũng từ khoản tăng về chi phí nhân viên quản lý về giá trị là 146,1 triệu do công ty mở rộng địa bàn hoạt động nên tần suất công việc cũng nhiều hơn, bên cạnh đó là sự tăng lên của chi phí vật liệu quản lý, chi phí tiếp khách hàng thường xuyên và chi phí dịch vụ mua ngoài do chi trả dịch vụ điện nước.
2.3.2. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
❖ Doanh thu hoạt động tài chính
Bên cạnh nguồn thu từ hoạt động BH&CCDV thì lợi nhuận của doanh nghiệp