6. Kết cấu luận văn gồm có 4 chƣơng nhƣ sau:
1.3.3. Nguyên nhân của việc thất thu thuế:
Thất thu thuế có thể do nhiều nguyên nhân khác nhau gây ra, có thể do các nguyên nhân mang tính chủ quan, cũng có thể do các nguyên nhân mang tính khách quan, việc tìm hiểu rõ các nguyên nhân gây ra thất thu thuế XNK là một trong những yêu cầu quan trọng để có thể đề ra đƣợc biện pháp chống thất thu thuế XNK. Có thể kể đến một số nhóm nguyên nhân cơ bản gây thất thu sau đây:
- Thất thu thuế do nguyên nhân khách quan:
Thứ nhất, do thay đổi chính sách thuế của các quốc gia
Khi tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, mỗi một quốc gia thành viên đều phải thay đổi và tuân thủ các nguyên tắc đã cam kết trong quá trình hội nhập, một số chính sách phải thay đổi theo nhƣ Luật thuế Xuất khẩu, Nhập khẩu, Biểu thuế suất thuế xuất khẩu, nhập khẩu;.... cho phù hợp với tình hình phát triển của từng nƣớc, để phù hợp và thống nhất với một số Luật khác. Đồng thời, cũng phải ban hành nhiều văn bản hƣớng dẫn thống nhất đảm bảo mang lại nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, bảo hộ sản xuất trong nƣớc, định hƣớng tiêu dùng. Việc ban hành các văn bản quy phạm pháp luật cũng đồng thời tạo nên những sơ hở mà các đối tƣợng buôn lậu, trốn thuế lợi dụng lách luật với mục đích là đƣa hàng hóa nhập khẩu có mức thuế suất cao về mức thuế suất thấp, giảm tiền thuế phải nộp. Hay một số nƣớc khi áp dụng giá tính thuế theo Hiệp định trị giá GATT, đã tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nhƣng thực tế nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng để trốn thuế, qua một số hình thức nhƣ: Khai giá thấp hơn so với giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán, khai sai tên hàng của mặt hàng thực nhập, gian lận trong hàng khuyến mại, hàng phi mậu dịch. Bên cạnh đó doanh nghiệp còn lợi dụng việc ân hạn chậm nộp thuế, hay mặt hàng có thuế suất cao phải nộp thuế ngay khai giá trị thấp, nhập ồ ạt về, sau đó thay đổi số đăng ký kinh doanh bỏ trốn, mất tích; Khai sai số lƣợng,
trọng lƣợng của hàng hóa; Ghi sai xuất xứ của hàng hóa với mục đích là để giảm mức thuế nhập khẩu.
Thứ hai, do ảnh hưởng môi trường kinh tế:
Môi trƣờng kinh tế là một trong những yếu tố ảnh hƣởng đến quyết định đầu tƣ của các doanh nghiệp bởi một môi trƣờng kinh tế thuận lợi sẽ tạo điều kiện cho các doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh của mình. Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nƣớc đối với nền kinh tế, do đó để thực hiện chính sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất trong nƣớc và khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có các quy định khuyến khích hoặc hạn chế việc xuất khẩu, nhập khẩu đối với một số hàng hóa. Sự khuyến khích hoặc hạn chế này thể hiện tập trung ở biểu thuế áp dụng có tính chất phân biệt đối với các loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, do đó nếu không có những nghiên cứu cụ thể sẽ gây ra những thất thu thuế tiềm năng. Với những giai đoạn có sự thay đổi trong chính sách nhƣ vậy, cơ quan Hải quan là đơn vị thực thi việc thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu sẽ căn cứ vào các văn bản quy định để tính và đề xuất các chính sách thu thuế phù hợp. Chính vì vậy môi trƣờng kinh tế cũng ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa.
Thứ ba, do sự tiến bộ của khoa học, kỹ thuật:
Hội nhập kinh tế quốc tế, giúp các nƣớc có cơ hội tiếp nhận khoa học kỹ thuật và nền công nghệ cao của các nƣớc phát triển làm cho sự phát triển kinh tế của các nƣớc đang phát triển có nhiều thuận lợi hơn. Tuy nhiên, nó luôn có tính hai mặt, bởi do sự phát triển của khoa học kỹ thuật, các nhà làm luật không lƣờng hết tác động của các nhân tố mới nên không xây dựng đƣợc một mức thuế phù hợp khi sản phẩm mới xuất hiện, dễ gây thất thu thuế tiềm năng. Thông thƣờng phải sau một thời gian nhất định thì các cơ quan thuế mới có thông tin đầy đủ để áp dụng mức thuế phù hợp nhất.
Thứ tư, do tác động của hội nhập kinh tế quốc tế:
Hiện nay môi trƣờng kinh doanh của một doanh nghiệp không chỉ bó hẹp ở một quốc gia mà còn trên rất nhiều nƣớc khác nhau khi tham gia và phân công lao
động. Các nƣớc đang phát triển thƣờng phải đối mặt với tình trạng chuyển giá, khai khống hay giảm giá trị đầu tƣ với mục đích trốn thuế. Bên cạnh đó còn nhiều trƣờng hợp lợi dụng ƣu đãi quốc gia, lãnh thổ để gian lận các chứng nhận xuất xứ gây thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu.
Thứ năm, do buôn lậu và gian lận thương mại:
Thất thu thuế có nhiều nguyên nhân, song trong những nguyên nhân đó thì buôn lậu và gian lận thƣơng mại đƣợc đánh giá là vấn đề nhức nhối nhất hiện nay của các nƣớc. Hành vi buôn lậu thƣờng do yếu tố lợi nhuận chi phối và thƣờng diễn ra ở những mặt hàng có thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cao, mặt hàng cấm xuất khẩu, nhập khẩu hay mặt hàng có thuế suất thấp nhƣng mức tiêu thụ trên thị trƣờng nội địa lớn nên dẫn tới lợi nhuận do buôn lậu cao.
Từ những khái quát trên đây về các nguyên nhân cơ bản gây ra thất thu thuế mang tính phổ biến, ở đâu có thuế thì ở đó có ngƣời cố tình trốn thuế, lậu thuế, do vậy còn thất thu thuế. Ngƣời nộp thuế khi thấy lợi ích của mình bị chia sẻ, họ luôn luôn tìm cách làm giảm số thuế phải nộp; lúc đầu các hình thức trốn thuế còn đơn giản, mang tính cơ học, càng về sau cùng với sự phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế, thì các hình thức trốn thuế đƣợc che đậy dƣới những hình dạng khác nhau, ngày càng tinh vi hơn, có hệ thống hơn. Khi một dạng trốn thuế này bị phát hiện, thì ngƣời ta lại nghĩ ra một cách khác để trốn thuế. Tuy nhiên, trong điều kiện từng Nhà nƣớc khác nhau, với mục đích khác nhau trong việc sử dụng công cụ thuế, với sự giác ngộ, ý thức tuân thủ pháp luật về thuế khác nhau của các tầng lớp dân cƣ thì thất thu thuế diễn ra trên những mức độ, phạm vi, quy mô khác nhau và việc đƣa ra các biện pháp để chống thất thu thuế là cũng tùy thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi một quốc gia trong từng thời kỳ nhất định, đó cũng là nghệ thuật trong quản lý, điều hành của mỗi quốc gia đó.
- Nguyên nhân chủ quan :
Bên cạnh những nguyên nhân khách quan, có những nguyên nhân khác ảnh hƣởng đến công tác thu thuế của Hải quan . Các nguyên nhân chủ yếu là:
Trình độ nghiệp vụ của cán bộ Hải quan cũng là một nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế. Do sự phát triển kinh tế - xã hội, xuất hiện nhiều hình thức thƣơng mại quốc tế, nhiều loại hàng hóa đa dạng về chủng loại, chất lƣợng, có thể sử dụng nhiều mục đích. Nếu trình độ nghiệp vụ của cán bộ Hải quan không đƣợc nâng cao cải thiện,sẽ dẫn đến thiếu kinh nghiệm sẽ dễ dẫn đến việc tiếp nhận đăng ký loại hình xuất nhập khẩu do doanh nghiệp đề nghị hay phân tích, phân loại, áp mã sai dẫn đến thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu hoặc cho doanh nghiệp đƣợc hƣởng chính sách ƣu đãi thuế không hợp lý. Tính trong sạch của cán bộ Hải quan đóng vai trò quan trọng trong việc chống thất thu thuế cho ngân sách. Trình độ chuyên môn nghiệp vụ không đạt yêu cầu dẫn đến tạo cơ hội cho hàng hóa sai quy cách nguồn gốc, chất lƣợng kému thâm nhập vào thị trƣờng. Đây chính là nguyên nhân quan trọng gây ra tình trạng thất thu thuế .
Thứ hai, do công tác kiểm tra, kiểm soát chưa tốt:
Để quản lý thuế đạt hiệu quả, đáp ứng yêu cầu của Nhà nƣớc, thì cơ quan quản lý thuế phải xây dựng một cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế phù hợp với tính chất, quy mô, trình độ phát triển của các hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu tại nƣớc mình. Hiệu quả công tác quản lý thu thuế phụ thuộc vào khả năng điều hành bộ máy quản lý vì tại đây tổ chức thực hiện các hoạt động của quản lý thu thuế bao gồm: xây dựng dự toán thu thuế, tổ chức thực hiện thu thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, đốc thúc thu hồi nợ thuế… Tính hiệu quả của tổ chức quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu thể hiện ở tính chuyên nghiệp có sự chuyên môn hóa trong các khâu nghiệp vụ, bố trí đúng ngƣời đúng việc thành một dây chuyền liên hoàn từ khâu lập tờ khai, kiểm tra thuế, khai báo thuế, thu thuế, thông quan, phúc tập và kiểm tra sau thông quan đảm bảo giảm tối đa thời gian thông quan cho doanh nghiệp mà vẫn thu đúng, đủ, chính xác số thuế xuất nhập khẩu mà doanh nghiệp phải nộp. Tùy thuộc vào khối lƣợng công việc của từng khâu mà bố trí số nhân sự phù hợp, nếu không sẽ bị trì hoãn, do sức ép của việc thông quan hàng hóa sẽ dẫn đến việc sai lệch số thuế phải thu.
Những cá nhân, cơ quan doanh nghiệp chịu sự điều chỉnh của các văn bản thuế, phải thực hiện khai báo thuế, nộp thuế chính là những đối tƣợng nộp thuế. Số lƣợng và sự nhận thức của đối tƣợng nộp thuế sẽ ảnh hƣởng tới tổ chức bộ máy quản lý thuế. Có thể nhận thấy rằng nếu đối tƣợng nộp thuế có am hiểu về pháp luật thuế cùng với việc chấp hành tốt những quy định của pháp luật về việc nộp thuế thì sẽ không xảy ra tình trạng nợ đong, lạch luật, chậm nộp thuế. Hay số lƣợng đối tƣợng nộp thuế nhiều, phức tạp thì cơ quan Hải quan cũng phải điều chỉnh, bổ sung số lƣợng cán bộ cho phù hợp để vừa đạt yêu cầu về thời gian thông quan, vừa đạt yêu cầu nhiệm vụ quản lý thuế.
Thứ tư, do sự tham lam của người nộp thuế:
Trong nền kinh tế thị trƣờng hiện sự phân hóa giàu nghèo ngày càng trở nên rõ rệt. một số cá nhận tổ chức muốn giàu lên một cách nhanh chóng đã thực hiện các hành vi buôn lậu, trốn thuế làm giả hàng hóa nhằm kiếm tiền phi pháp. Những vùng nông thôn vùng núi đặc biệt khó khăn, là địa bàn chính để những tổ chức cá nhân này thực hiện hành vi