6. Kết cấu luận văn gồm có 4 chƣơng nhƣ sau:
1.5. Kinh nghiệm chống thất thu thuế ở nghành Hải quan trong các địa phƣơng và
phƣơng và nƣớc ngoài:
1.5.1. Kinh nghiệm chống thất thu thuế Hải Quan ở các nước
- Kinh nghiệm của Hải quan Hàn Quốc
Tại Hàn Quốc, tất cả các loại hàng hóa nhập khẩu phải chịu thuế nhập khẩu, đối tƣợng nộp thuế phải nộp xong thuế trƣớc khi thông quan hàng hóa hoặc phải có ký quỹ, bảo lãnh nộp thuế. Việc ký quỹ, bảo lãnh nộp thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phải có sự chấp thuận của cơ quan hải quan. Quá thời hạn cho phép ký quỹ, bảo lãnh, nếu tổ chức đứng ra ký quỹ, bảo lãnh chƣa nộp thuế thì phải nộp một khoản tiền phạt nhất định theo cam kết, cùng với số thuế phải nộp.
Quy trình nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu ở Hàn Quốc gồm 4 bƣớc: Cơ quan Hải quan ra thông báo và yêu cầu nộp thuế, thực hiện lệnh thu thuế; bán tài sản tịch biên và trả nợ thuế bằng số tiền thu đƣợc từ việc bán tài sản.
Quy trình 4 bƣớc có thể tóm tắt nhƣ sau: Sau 15 ngày kể từ ngày đến ân hạn của số thuế phải nộp, cơ quan Hải quan sẽ ra thông báo yêu cầu nộp thuế và chuyển tới đối tƣợng nộp thuế để thông báo cho đối tƣợng nộp thuế biết. Sau khi thông báo đƣợc ban hành, nếu đối tƣợng nộp thuế không chấp hành thì cơ quan Hải quan sẽ kiểm tra thu nhập và tài sản của đối tƣợng nợ thuế thông qua hệ thống quản lý thuế (TIS) là hệ thống thông tin chủ đạo của cơ quan hải quan. Cấu phần chính của hệ thống này là cơ sở dữ liệu, cho phép các cán bộ thuộc cơ quan Hải quan truy cập các thông tin về bất động sản, thu nhập từ hoạt động kinh doanh, các tài khoản phải thu của bên thứ ba (nếu có).
Lệnh thu thuế là việc tịch biên tài sản hợp pháp của đối tƣợng nộp thuế để thanh toán trả cho khoản nợ thuế. Nếu thuế không đƣợc nộp đầy đủ sau khi thông báo thì cơ quan Hải quan có thể tịch biên và bán bất kỳ tài sản cá nhân hoặc bất động sản nào mà đối tƣợng nộp thuế sở hữu hoặc quan tâm tới.
Quá thời hạn nộp thuế mà doanh nghiệp chƣa nộp thì cơ quan Hải quan chuyển sang bƣớc bán tài sản tịch thu thông qua việc đăng thông báo về tài sản chờ bán trên báo địa phƣơng hoặc tờ rơi và đợi một thời gian nhất định trƣớc khi bán.
Tuy nhiên, để đảm bảo hiệu quả, việc bán tài sản tịch biên này thƣờng do một công ty công cộng chuyên hoạt động bán các tài sản tịch biên thực hiện. Tại Hàn Quốc, công ty quản lý tài sản Hàn Quốc (KAMCO) đã đƣợc ký kết với cơ quan Hải quan Hàn Quốc để thực hiện công việc này.
Sau khi bán tài sản, cơ quan Hải quan trƣớc hết sẽ sử dụng số tiền thu đƣợc trả cho các chi phí liên quan đến việc tịch biên và bán tài sản. Số tiền còn lại sẽ đƣợc sử dụng để nộp thuế. Nếu số thu đƣợc từ việc bán tài sản thấp hơn tổng số thuế, chi phí của việc tịch biên, bán tài sản thì đối tƣợng nộp thuế sẽ tiếp tục phải nộp số thuế còn thiếu. Ngƣợc lại, cơ quan Hải quan sẽ ra thông báo cho đối tƣợng nộp thuế số tiền còn thừa và hƣớng dẫn để đối tƣợng nộp thuế làm thủ tục xin hoàn thuế.
Ngoài ra, để phòng ngừa chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế, Hải quan Hàn Quốc tập trung xây dựng đội ngũ thanh tra thuế và kiểm tra sau thông quan. Đây là những đơn vị có chức năng phòng ngừa rất lớn trong việc hƣớng dẫn, kiểm tra doanh nghiệp phải tuân thủ các chính sách về thuế. Việc phối hợp của Hải quan Hàn Quốc với các cơ quan kiểm soát nội địa cũng góp phần không nhỏ trong công tác chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế.
Nhận xét: Hải quan Hàn Quốc là quốc gia thuộc khu vực Đông Bắc Á, là một nƣớc nền kinh tế đang lên và trong quá trình lịch sử từng trải qua nhiều giai đoạn có điều kiện tƣơng tự Việt Nam. Mô hình Hải quan Hàn Quốc tổ chức cấp Vùng. Việc chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế của Hải quan Hàn Quốc hầu hết đƣợc thực hiện thống nhất, trong đó đội ngũ cán bộ, nhân viên của Hải quan Hàn Quốc đều đƣợc đào tạo kiến thức cơ bản về chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế, do đó, công chức có kiến thức nghiệp vụ chuyên môn về kinh tế, kiểm toán. Hoạt động nghiệp vụ về chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế hàng hóa XNK đƣợc xác định là nhiệm vụ quan trọng của công chức Hải quan và đơn vị Hải quan khi thực hiện thủ tục thông quan đối với lô hàng XNK. Việc tổ chức có đơn vị chuyên trách với các chuyên viên chuyên trách, đƣợc đào tạo cơ bản về chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế là kinh nghiệm rất tốt trong việc thực hiện nhiệm vụ phân loại chính xác và thống nhất hàng hóa XNK.
- Kinh nghiệm của Hải quan Pháp :
Hệ thống thuế hiện nay ở Pháp thực hiện theo hình thức tự khai, tự nộp thuế... 90% số thuế nộp cho ngân sách nhà nƣớc do ngƣời đóng thuế tự nộp cho Kho bạc Nhà nƣớc, nếu nộp quá hạn thì phải nộp thêm lãi tính theo mƣc lãi suất hiện hành của ngân hàng thƣơng mại. Do vậy thanh tra trong ngành thuế ở Pháp đảm nhận một nhiệm vụ rất quan trọng trong công tác thuế. Họ có nhiệm vụ đảm bảo cân đối hài hòa quyền lợi, nghĩa vụ của các công dân Pháp và ngƣời nƣớc ngoài có thu nhập trên nƣớc pháp. Trƣớc hết họ kiểm tra chặt chẽ các nguồn tiền nhập vào các vùng đặc biệt vì thực chất đó là hoạt động rửa tiền. Do đó phải đánh thuế từ nguồn, và đánh thuế các khoản thu nhập chuyển ra nƣớc ngoài. Cách đánh thuế tại nguồn này đƣợc các nƣớc EU rất hƣởng ứng. Thực tế cho thấy Pháp là một nƣớc có bộ luật thuế khá hoàn hảo. Trong đó đề cập đến tất cả các biện pháp chống thất thu, nhƣng lại mở đƣờng cho các nhà hoạch định chính sách hàng năm đƣợc phép điều chỉnh các biện pháp trong phạm vi luật định.
- Đối tƣợng thanh tra: Trƣớc hết là các pháp nhân và thể nhân phải chịu thuế, các doanh nghiệp có doanh thu dƣới 2 triệu Fran đƣợc miễn thuế giá trị gia tăng. Trên mức này phải đƣợc kiểm tra.
- Hiện nay hàng năm có 50 ngàn giấy khai báo thuế đƣợc kiểm tra. Khi kiểm tra nếu phát hiện đƣợc sai phạm thì yêu cầu ngƣời nộp thuế phải giải trình hợp lý. Nếu không thấy hợp lý thì yêu cầu ngƣời nộp thuế phải nộp thêm phần khác, hoặc yêu cầu các bộ phận thanh tra khác phải kiểm tra kỹ hơn. Hồ sơ thuế đƣợc lƣu trữ trong 3 năm, nếu có sai phạm đối tƣợng nộp thuế bị xử phạt rất nặng. Quy trình xử lý đƣợc tin học hóa nhanh gọn chính xác.
- Thanh tra thuế phải đảm bảo tính công khai: phải thông báo trƣớc ít nhất 8 ngày trƣớc khi kiểm tra. Chỉ kiểm tra bất ngờ đối với những doanh nghiệp có tin báo là chắc chắn gian lận thuế. Sau khi kiểm tra cần có biện pháp khuyến nghị các doanh nghiệp vi phạm sửa chữa sai phạm trong vòng 30 ngày.
- Ở Pháp cũng áp dụng ân xá thuế với tác dụng đòn bẩy nhƣng việc ân xá này vẫn đảm bảo quyền lợi của nhà nƣớc.
Nhận xét: Trong điều kiện Việt Nam là một nƣớc đang phát triển và trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, việc xây dựng một cơ quan Hải quan có hệ thống chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế theo mô hình chuẩn mực của Hải quan Pháp là một vấn đề cần nhiều thời gian. Tuy nhiên, qua kinh nghiệm tổ chức thực hiện việc chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế hàng hóa của Hải quan Pháp thấy rằng có nhiều bài học có thể áp dụng ngay ở Việt Nam, đó là: Một là thƣờng xuyên rà soát các quy định pháp luật quốc gia để phù hợp và đáp ứng sự phát triển của thƣơng mại quốc tế, thông qua việc bổ sung vào trong Biểu thuế XNK chú giải quốc gia. Điều này là rất cần thiết, vì hàng hóa XNKngày càng phong phú, đa dạng, trong khi danh mục HS định kỳ từ 4-5 năm mới điều chỉnh bổ sung một lần, và cũng không thể bổ sung điều chỉnh đƣợc hết trên phạm vi toàn cầu, do đó các quốc gia hoàn toàn có thể dựa trên các nguyên tắc của HS để có hƣớng dẫn bổ sung hàng hóa XNK trong danh mục/biểu thuế quốc gia để các bên thực hiện thống nhất. Hai là thƣờng xuyên coi trọng công tác tuyên truyền, đào tạo về chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế hàng hóa XNK. Ở Pháp tại ba trƣờng Hải quan quốc gia, bộ môn đào tạo kiến thức chung, kiến thức cơ bản về chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế rất đƣợc coi trọng. Thời lƣợng giành cho đào tạo về chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế đúng đầu về số tiết học giúp cho học viên sau khi ra trƣờng làm việc có thể thực hiện đƣợc ngay việc chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế. Ngoài ra Hải quan Pháp coi trọng việc trao đổi thông tin giữa cơ quan Hải quan và ngƣời khai hải quan, đại lý Hải quan về các việc liên quan đến thủ tục hải quan, trong đó có thông tin về kết quả phân loại, áp mã số đối với hàng hóa XNK. Việc công bố công khai các thông tin về kết quả phân loại hàng hóa trên Website là rất quan trọng và cần thiết giúp cho việc chống gian lận thƣơng mại và thất thu thuế hàng hóa thực hiện nhanh chóng, chính xác.
1.5.2. Kinh nghiệm chống thất thu thuế Hải Quan các địa phương:
- Kinh nghiệm của Cục Hải quan Tp. HCM:
Cục Hải quan TP.HCM là một đơn vị Hải quan lớn của cả nƣớc. Hàng năm, đơn vị luôn hoàn thành chỉ tiêu thu NSNN đƣợc giao, số thu của Cục đóng góp rất
lớn vào NSNN. Trong năm 2015, Cục Hải quan thành phố thu đƣợc 93.960 tỷ đồng, đạt 104,4% chỉ tiêu pháp lệnh, tăng 105,4% so với năm 2014 và chiếm khoảng 36% số thu toàn ngành. Để thực hiện đƣợc điều này, Cục Hải quan TP.HCM đã tích cực, chủ động quán triệt triển khai nhiệm vụ thu ngân sách cho tất cả các đơn vị hải quan trực thuộc trên cơ sở phân tích, đánh giá kết quả những giải pháp đã triển khai.
Song song với việc củng cố hoàn thiện và ổn định tổ chức bộ máy các cấp, xây dựng lực lƣợng Hải quan trong sạch vững mạnh theo mô hình tổ chức mới và thực hiện nghiêm văn bản pháp luật, thì chống thất thu thuế là công tác vô cùng quan trọng góp phần hoàn thành chỉ tiêu thu NSNN hàng năm. Cục Hải quan TP.HCM đã triển khai nhiều giải pháp chống thất thu ngân sách.
Chống thất thu qua giá tính thuế là một trong những công tác trọng tâm của Cục Hải quan TP.HCM. Các đơn vị chủ động kiểm tra hồ sơ có nghi vấn, tiến hành tham vấn, xác định lại trị giá tính thuế, hỗ trợ thông tin để xác định trị giá tính thuế tăng thu cho NSNN.
Theo Cục Thuế TPHCM, tính đến hết tháng 11 năm 2019, đơn vị đã thực hiện thanh, kiểm tra tại 19.664 doanh nghiệp với số thuế truy thu, phạt 7.668 tỷ đồng; giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng 531 tỷ đồng; giảm lỗ là 14.489 tỷ đồng.
Công tác tham vấn giá tính thuế (Các lô hàng nhập khẩu có nghi vấn giá tính thuế, có mức thuế ƣu đãi từ 10% trở lên, Cục Hải quan TP.HCm đã thực hiện tham vấn gần gần 1.200 tờ khai hải quan, bác bỏ trị giá khai báo gần 400 tờ khai, với tổng số thuế tăng trên 18,5 tỷ đồng; thực hiện KTSTQ tại trụ sở hải quan đối 3.413 trƣờng hợp, bác bỏ trị giá khai báo đối với gần 1.500 trƣờng hợp, với tổng số thuế tăng gần 100 tỷ đồng. Công tác tham vấn giá tại các Chi cục đối với các lô hàng nhập khẩu có nghi vấn giá tính thuế, có mức thuế ƣu đãi dƣới 10%, đã thực hiện tham vấn gần 8.000 tờ khai hải quan, với tổng số thuế tăng gần 45 tỷ đồng.
Đến hết ngày 28-11 thu ngân sách nhà nƣớc của Cục Hải quan TP.HCM đã đạt 109.100 tỉ đồng, đạt 100% so với dự toán Pháp lệnh đƣợc giao (108.800 tỉ đồng), vƣợt chỉ tiêu thu ngân sách 300 tỉ đồng.Công tác thu hồi và xử lý nợ thuế đƣợc chỉ đạo, đôn đốc thực hiện, giảm tình trạng nợ đọng, chây ỳ không nộp thuế.
Kết quả đã thu hồi nộp cho ngân sách nhà nƣớc trên 80 tỉ đồng. Công tác tham vấn và kiểm tra sau thông quan đƣợc triển khai tốt, tăng thu ngân sách ƣớc tính 671 tỉ đồng.
Ngoài ra, Cục Hải quan TP cũng đẩy mạnh công tác chống buôn lậu, gian lận thƣơng mại. Các đơn vị trong toàn Cục đã chủ trì, phối hợp, phát hiện, bắt giữ tổng cộng 1.319 vụ việc vi phạm trong lĩnh vực hải quan, trị giá hơn 1.500 tỉ đồng, thu vào ngân sách trên 12 tỉ đồng. Bắt giữ 37 vụ vận chuyển trái phép các chất ma túy, thu giữ hơn nửa tấn ma túy các loại.
Bên cạnh đó, Cục Hải quan TP đã triển khai hai giải pháp đột phá, hiện thực hóa mục tiêu giảm 70% thời gian thông quan, tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp. Đó là “Đề án tạo thuận lợi, thủ tục hải quan trong hoạt động logistics, giảm ùn tắc tại cảng Cát Lái”, tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp và xã hội ƣớc tính từ 5.000- 7.000 tỉ đồng, đề án hệ thống quản trị tập trung của Cục qua phần mềm HCAS, có khả năng kết nối toàn đơn vị với các sở, ban, ngành.
- Kinh nghiệm của Cục Hải quan Quảng Ninh:
Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh là một Cục Hải quan lớn của Việt Nam, với địa bàn hoạt động rộng, có 22 đơn vị trực thuộc, làm thủ tục cho các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, trong hơn 10 năm qua, Hải quan Quảng Ninh đã giám sát, làm thủ tục cho hàng trăm triệu tấn hàng XNK với tổng kim ngạch 6,3 tỷ USD (nếu tính cả hàng TNTX, CK, KNQ thì tổng giá trị hàng hoá đƣợc làm thủ tục lên đến 10,9 tỷ USD), trên 270 ngàn lƣợt phƣơng tiện ô tô, tàu biển và gần 20 triệu hành khách XNC.. Là địa phƣơng có vị trí địa lý mũi nhọn với đƣờng biên tiếp giáp với Trung Quốc lớn, trong những năm qua Cục Hải quan Quảng Ninh luôn hoàn thành chỉ tiêu thu thuế đƣợc giao, năm sau cao nhiều hơn năm trƣớc. Năm 2019, Hải quan Quảng Ninh đƣợc Bộ Tài chính giao dự toán thu ngân sách nhà nƣớc là 7.000 tỷ đồng; Hội đồng nhân dân tỉnh giao chỉ tiêu phấn đấu thu đạt 9.000 tỷ đồng; Tổng cục Hải quan điều chỉnh chỉ tiêu phấn đấu thu là 9.700 tỷ đồng.
Cụ thể, tính từ đầu năm đến hết ngày 26/9, Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh thu đạt 8.302,3 tỷ đồng, đạt 118,6% chỉ tiêu Bộ Tài chính giao (7.000 tỷ đồng), đạt
85,9% chỉ tiêu điều hành là 9.700 tỷ đồng, tăng 8% so với cùng kỳ năm 2018. Trong đó, số thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu là thu qua biên giới đƣờng bộ đạt 841,11 tỷ đồng, thu qua khu vực đƣờng biển (ngoài xăng dầu) đạt 5.221 tỷ đồng; thu từ xăng dầu đạt hơn 2.225 tỷ đồng…
Qua thống kê từ Cục Hải quan Quảng Ninh, đến đầu tháng 10/2019, tổng kim ngạch XNK qua địa bàn đạt 7,74 tỷ USD, tăng 5,2% (tăng 382 triệu USD) so với cùng kỳ năm 2018, với 1.066 DN tham gia hoạt động XNK. Đơn vị đã tiếp nhận, giải quyết thủ tục qua Hệ thống thông quan tự động VACCS/VCIS cho 54.945 tờ đảm bảo 100% tờ khai đƣợc thông quan trên hệ thống. Thực hiện thu thuế điện tử 24/7 với 98% số tờ khai nộp thuế đƣợc thực hiện trên hệ thống trực tuyến kết nối giữa hải quan - ngân hàng - kho bạc
Trung bình mỗi tháng, Hải quan Quảng Ninh thu nộp ngân sách nhà nƣớc 951