2.3.2.1. Trách nhiệm và sự ủng hộ của Ban lãnh đạo cấp cao
Một nhân tố thiết yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả là văn hóa kiểm soát vũng mạnh. Trách nhiệm của Hội đồng quản trị/ Đại hội cổ đông/Hội đồng thành viên và Ban tổng giám đốc là tập trung vào tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ thông qua các hoạt động và các phát ngôn. Điều này bao gồm các giá trị đạo đức thể hiện trong các giao dịch trong các giao dịch cả trong và ngoài ngân hàng. Các phát ngôn, thái độ và hành động của lãnh đạo cấp cao chính là thể hiện tính liêm chính, đạo đức và các khía cạnh của văn hóa kiểm soát trong ngân hàng. Chính họ chứ không ai khác phải chịu trách nhiệm đẩy mạnh các chuẩn mực trung thực và đạo đức cao, thiết lập một văn hóa thể hiện và nhấn mạnh đến tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ đối với tất cả các cấp cán bộ. Mọi nhân viên của ngân hàng cần hiểu được vai trò của mình trong quá trình kiểm soát nội bộ và tham gia đầy đủ vào quá trình này.
Còn riêng với kiểm toán nội bộ, sự hỗ trợ của các lãnh đạo cấp cao được thể hiện dưới nhiều hình thức, chẳng hạn như quyết tâm thiết lập chính sách tổng thể, xây dựng khung quản trị rủi ro hiệu quả, xây dựng tốt chính sách nhân lực, xây dựng đầy đủ chính sách của ngân hàng đối với kiểm toán nội bộ từ vấn đề bổ nhiệm, đề bạt, lương, thưởng, hỗ trợ các nguồn tài liệu, kinh phí, quan tâm tới các kết luận của kiểm toán nội bộ, quyết liệt chỉ đạo thực hiện những kiến nghị đố… sẽ giúp kiểm toán nội bộ có vị thế xứng đáng và nhận được sự phối hợp tốt từ các bộ phận khác.
2.3.2.2. Sự phối hợp từ đơn vị được kiểm toán (trình độ chuyên môn, nhận thức về kiểm toán nội bộ, mức độ phối hợp)
Trong quá trình kiểm toán đơn vị, một nhân tố cũng có ảnh hưởng đến kết quả của cuộc kiểm toán chính là sự phối hợp của đơn vị được kiểm toán. Một sự thật là bắt kỳ đơn vị nào được kiểm tra đều có ý không hợp tác hoặc có ý che dấu những khuyết điểm của đơn vị mình mắc phải. Mặc dù kiểm toán viên có đầy đủ quyền hạn để truy cập một cách không hạn chế vào tất cả các hoạt động, hồ sơ, tài sản, nhưng với những ý định không hợp tác bằng việc kéo dài thời gian cung cấp hồ sơ tài liệu… của đơn vị được kiểm toán sẽ phần nào gây ảnh hưởng đến kết quả của cuộc kiểm toán.
2.3.2,3. Chất lượng đội ngũ kiểm toán viên nội bộ ( năng lực, trình độ, phẩm chất)
Trong mọi nguồn lực, nguồn nhân lực là yếu tố hết sức quan trọng và ảnh hưởng trực tiếp đến thành công của mỗi một đơn vị, bộ phận. Năng lực chuyên môn, thái độ nghề nghiệp, trách nhiệm và phẩm chất đạo đức KTV… sẽ quyết định rất lớn tới sự thành công của hoạt động kiêm toán nội bộ. Vốn dĩ kiểm toán nội bộ đã là một loại hình nghề nghiệp phức tạp, thêm vào đó đối tượng kiểm toán lại là NHTM nên áp lực thường lớn hơn rất nhiều. Các khó khăn do phải kiểm toán các nghiệp vụ phức tạp, số lượng giao dịch lớn, chi nhánh phân tán rộng khắp cả nước… đòi hỏi sự tỉ mỉ, khoa học, tận tâm, độc lập, khách quan của KTV rất nhiều.
2.3.2.4. Cơ cấu tổ chức quản trị của Ngân hàng và bộ máy kiểm toán nội bộ
v Cơ cấu tổ chức quản trị của ngân hàng
Kiểm toán nội bộ là một bộ phận trong ngân hàng, thực hiện nhiệm vụ đánh giá hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng. Chính vì thế, mô hình tổ chức và hoạt động của ngân hàng sẽ tác động trực tiếp đến chất lượng, hiệu quả của kiểm toán nội bộ. Các nhà lãnh đạo ngân hàng cần
lựa chọn cho mình một phương án tổ chức bộ máy quản trị tốt nhất và có tính ổn định để không những mang lại hiệu quả cho hoạt động của ngân hàng, tránh tình trạng chồng chéo về chức năng, nhiệm vụ, gây lãng phí mà còn tạo điều kiện, hỗ trợ tối đa cho bộ phận kiểm toán nội bộ.
v Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ
Bất cứ tổ chức nào muốn hoạt động có hiệu quả thì cũng cần có cơ cấu tổ chức tốt. Bộ máy kiểm toán nội bộ cũng không nằm ngoài quy luật đó. Xây dựng một hệ thống kiểm toán nội bộ với các chức năng, phạm vi hoạt động cùng với tính chuyên nghiệp và độc lập cao sẽ giúp ngân hàng đánh giá được toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị, nhằm đảm bảo nâng cao hiệu quả hoạt động của toàn hệ thống.
Bộ máy kiểm toán nội bộ nên xây dựng theo mô hình tập trung, hoạt động KTNB nên tập trung tại Hội sở chính của các ngân hàng. Tùy thuộc vào mức độ phát triển của mạng lưới ngân hàng mà hoạt động nội bộ có thể xem xét mở rộng tại các khu vực…
2.4. Kinh nghiệm về kiểm toán nội bộ tại các tổ chức tín dụng và bài học rút ra