- Đánh giá kết quả
Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm toán đã được thiết lập trong chương trình kiểm toán các ước tính kế toán đã thu thập được những bằng chứng cho cơ sở nhận xét của mình trong báo cáo kiểm toán, KTV phải tổng hợp công việc đã thực hiện. Đồng thời KTV phải đánh giá lại lần cuối cùng tính thích hợp của các ước tính kế toán dựa vào sự hiểu biết của mình về đơn vị và tính nhất quán của các ước tính kế toán với các bằng chứng kiểm toán khác đã thu thập được trong quá trình kiểm toán.
- Đưa ra ý kiến đối với kết quả kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán.
Sau khi đã tổng hợp sai sót phát hiện được, đánh giá kết quả, KTV lập báo cáo tổng hợp phần hành sau đó KTV phát hành báo cáo kiểm toán các khoản ước tính kế toán.
Sau cùng là công báo kết quả kiểm toán các khoản ước tính kế toán trong báo cáo kiểm toán. Kết quả kiểm toán các khoản ước tính kế toán có thể được phản ánh trong báo cáo kiểm toán hoặc được công khai bằng một mục lục đính kèm nếu ước tính này ảnh hưởng nghiêm trọng đến tính trung thực, hợp lý của BCTC.
2.3 Những rủi ro, sai sót thƣờng gặp trong ƣớc tính kế toán 2.3.1 Rủi ro tiềm tàng
Các nguyên tắc cho các ước tính kế toán không rõ ràng, không chặt chẽ thậm chí không được đưa ra. Bên cạnh đó, những đánh giá về các đối tượng ước tính thường mang tính chủ quan, phức tạp và đòi hỏi những giả định về ảnh hưởng của những sự kiện trong tương lai. Do đó các ước tính kế toán có thể chứa đựng rủi ro tiềm tàng cao.Do các ước tính kế toán được lập dựa vào những xét đoán chủ quan và thiếu các dữ liệu khách quan hoặc mức độ không chắc chắn của một yếu tố nào đó nên các ước tính kế toán đã không được lập một cách hợp lý.
Các ước tính kế toán thường liên quan trực tiếp đến kết quả kinh doanh và nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp đối với Nhà nước nên dễ bị xử lý chủ quan theo hướng có lợi cho doanh nghiệp. Trong quá trình lập BCTC, các doanh nghiệp thường sử dụng rất nhiều các ước tính kế toán có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận trong kỳ của công ty. Vì không có một tiêu chuẩn chính xác về giá trị của các ước tính kế toán này, nên nó được xem là một công cụ đắc lực đề phù phép lợi nhuận. Một số thủ thuật làm tăng mức lợi nhuận thường gặp như: giảm mức khấu hao, giảm mức dự phòng của khoản mục HTK, nợ phải thu khó đòi, không ghi nhận chi phí khi tài sản gì giảm giá xuống dưới giá trị thuần, vốn hóa các khoản chi phí không đủ điều kiện,….
Các bằng chứng để chứng minh cho các ước tính kế toán thường là khó thu thập hơn và tính thuyết phục thấp hơn các bằng chứng chứng minh cho chỉ tiêu khác trong BCTC. Nhất là đối với các khoản dự phòng, thông tin về giá trị thuần có thể thực hiện được không sẵn có và ít mang tính thuyết phục. Hơn nữa thường xảy ra bất đồng giữa KTV và hội đồng thẩm định của công ty trong việc đánh giá mực độ dự phòng cần thiết cũng như quy trình tính toán của các khoản mục này.
2.3.2 Những sai sót có thể xảy ra
Các ước tính kế toán thường có các tính toán phức tạp nên việc tính toán rất dễ xảy ra sai sót.Một số ước tính kế toán thường được thực hiện vào cuối kỳ kế toán năm. Tại thời điểm nhạy cảm đó, do áp lực công việc nên kế toán có thể để xảy ra sai sót không mong muốn như: hạch toán sai tài khoản, sai quy định kế toán hiện hành, quy trình tính toán gặp sai sót hoặc sai sót trong quá trình ghi sổ, kết chuyển,…
Các ước tính kế toán có bản chất là những xét đoán chủ quan, nên chế độ kế toán liên quan đến các ước tính kế toán thường xuyên thay đổi nhằm đem lại sự đáng tin cậy hơn, minh bạch hơn trong quá trình lập các ước tính. Bởi vậy nếu đơn vị không thường xuyên cập nhật văn bản hướng dẫn mới thì việc lập các ước tính trở nên không đáng tin cậy, sai với quy định hiện hành là điều rất dễ mắc phải.
CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT
3.1 Tổng quan về công ty
3.1.1. Giới thiệu chung về công ty
Tên Công ty : Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt Tên giao dịch : Auditing & Consulting Co., Ltd Tên viết tắt : Chuẩn Việt Co. Ltd
Thành viên của hãng Kiểm toán Quốc tế Reanda International.
Mã số thuế : 0303128175
Trụ sở chính : 33 Phan Văn Khỏe, P.13, Q.5, TP.HCM Điện thoại : (84-8)3999 0091
Fax : (84-8)3999 0090
Email : vietvalues@vnn.vn
Website : www.vietvalues.com
Hình thức sở hữu : Công ty Trách nhiệm hữu hạn
Lĩnh vực kinh doanh : Cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn. Đại diện pháp luật : Ông Nguyễn Thanh Sang
VP đại diện Tp.HCM : 156 – 158 Phổ Quang, P.9, Q.Phú Nhuận, TPHCM.
Logo công ty :
3.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102049140 ngày 12 tháng 4 năm 2007 do Sở kế hoạch đầu tư Tp.HCM cấp. Được chuyển đổi từ công ty cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt (tên cũ: Công ty cổ phần Kế toán - Kiểm toán và Tin học Chuẩn Việt, số đăng ký kinh doanh 4103001934 do Sở kế hoạch đầu tư TP.HCM cấp ngày 20 tháng 11 năm 2003).
Được chuyển đổi theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về việc: Quy định thành lập các Công ty kiểm toán độc lập và thông tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28/6/2006 của BTC về việc hướng dẫn tiêu chuẩn và điều kiện thành lập và hoạt động đối với doanh nghiệp kiểm toán.
Ngoài ra, công ty còn hoạt động dưới sự quản lý của Bộ Tài Chính Việt Nam theo: - Công văn số 16702/BTC-CĐKT ngày 30/11/2012 về việc: Công khai lần 1 danh
sách các công ty kiểm toán đủ điều kiện thực hiện kiểm toán năm 2013.
- Công văn số 752/QĐ-UBCK ngày 26/11/2013 của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước về việc thông báo danh sách công ty kiểm toán được chấp thuận kiểm toán BCTC năm 2014 cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán.
Như vậy Công ty Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt (VIETVALUES) với chức năng chủ yếu là cung cấp dịch vụ Kiểm toán, Tư vấn thuế - Tư vấn tài chính. Từ khi thành lập cho tới nay, công ty đã có nhiều bước phát triển nhằm mở rộng loại hình dịch vụ cũng như nâng cao chất lượng hoạt động và uy tín đối với khách hàng.
Hiện nay, VIETVALUES có 2 văn phòng liên lạc ở Tp.Hồ Chí Minh (quận 5 và quận Phú Nhuận ) và có văn phòng chi nhánh đặt tại các tỉnh, thành phố: Hà Nội, Phan Thiết, Đà Lạt, Bình Phước, Tây Ninh, Đồng Nai, Bình Dương, Bến Tre với đội ngũ gần 200 nhân viên gồm những người có trình độ nghiên cứu sinh, thạc sỹ chuyên ngành kế toán, kiểm toán, tài chính doanh nghiệp, cử nhân, kỹ sư tốt nghiệp từ các trường Đại học chuyên ngành: Kinh tế, Ngân hàng, Đại học Luật, Bách khoa, Kiến trúc, Tin học. Đội ngũ chủ chốt của VIETVALUES là những chuyên gia giàu kinh nghiệm về chuyên môn nghiệp vụ và có sự am hiểu sâu sắc về các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.
Công ty chính thức trở thành công ty kiểm toán thành viên của Reanda
Ban giám đốc Hội Đồng Thành Viên Phòng HC QT Bộ phận DVKT Phòng IT
Nhân viên & chuyên gia
Bộ phận Kiểm toán XDCB Bộ phận Kiểm toán BCTC
Nhân viên kiểm toán & các trợ lý
Kỹ sư và các trợ lý kiểm toán Bộ phận Tư Vấn Phòng Kế Toán Văn phòng tại các tỉnh Bộ phận Kiểm Toán
Nhân viên Nhân viên
Phòng Kiểm toán 1 Phòng Kiểm toán 4 Phòng Soát xét XDCB Phòng Kiểm toán XDCB 3 Phòng Kiểm toán XDCB 2 Phòng Kiểm toán XDCB 1 Phòng Kiểm toán 2 Phòng Kiểm toán 3 Internatio
doanh. Lợi thế này cho phép công ty VIETVALUES tập hợp được nguồn nhân lực có năng lực, có cơ hội tiếp xúc và trao đổi với các công ty trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán - Tư vấn trên toàn thế giới nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ.
3.2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
3.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động của công ty
Sơ đồ 3.1. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động của VIETVALUES
3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
Ban giám đốc:
Điều hành, quản lý công việc kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động của Công ty.
Có quyền quyết định bộ máy quản lý, đại diện ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn.
b. Phó Tổng Giám Đốc
Tham mưu cho Tổng Giám Đốc trong những vấn đề quan trọng của Công ty. Được ủy quyền trợ giúp thay mặt Tổng Giám Đốc điều hành các hoạt động hàng ngày tại công ty khi Tổng Giám Đốc đi vắng, đồng thời chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc về hoàn thành phần việc được phân công.
Kiểm soát chất lượng các dịch vụ kế toán kiểm toán và tư vấn.
Soạn thảo kế hoạch, chiến lược, chính sách, biện pháp nhằm định hướng phát triển của Công ty.
Các phòng ban:
a. Phòng hành chính - Quản trị
Thi hành các chính sách về quản lý do ban Tổng Giám Đốc đề ra.
Bảo quản và lưu giữ các dữ liệu kế toán, theo dõi và kiểm tra việc thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Phụ trách quản lý, phân bổ nhân viên.
Đảm bảo chính sách tiền lương và các khoản bảo hiểm xã hội cho nhân viên. Thực hiện các chức năng hành chính khác trong Công ty.
b. Phòng Kiểm toán
Thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán do Ban Tổng Giám Đốc giao.
c. Phòng dịch vụ kế toán
Thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán do Ban Tổng Giám Đốc ký kết. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty.
d. Phòng dịch vụ tƣ vấn
Cung cấp các dịch vụ tư vấn về các văn bản pháp quy, hệ thống KSNB, dịch vụ tin học kế toán… cho khách hàng có yêu cầu.
3.3 Chức năng và nhiệm vụ của phòng kiểm toán
Bộ phận kiểm toán của công ty có nhiệm vụ thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán do Ban giám đốc ký kết và đưa xuống, gồm có 2 bộ phận: kiểm toán Báo cáo tài chính và kiểm toán Xây dựng cơ bản.
Bộ phận kiểm toán Báo cáo tài chính
Từ phòng kiểm toán 1 đến phòng kiểm toán 3: Thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty trong nước trong đó phòng kiểm toán 3 kiểm toán báo cáo tài chính của các đơn vị hành chính sự nghiệp, các loại hình doanh nghiệp còn lại được kiểm toán bởi phòng 1 và 2.
Phòng kiểm toán 4: thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty nước ngoài.
Bộ phận kiểm toán Xây dựng cơ bản
Phòng kiểm soát chất lượng: Bởi vì phần lớn nhân viên trong mảng kiểm toán xây dựng cơ bản là những người bên kỹ thuật – là các kỹ sư nên cần phải có một bộ phận giám sát kiểm soát chất lượng kiểm toán và đó là lý do tại sao có bộ phận này. Nhiệm vụ chính của Phòng kiểm soát chất lượng là giám sát, soát xét lại các hoạt động kiểm toán do Phòng kiểm toán 1, 2, 3 đảm nhiệm của mảng kiểm toán XDCB.
Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản 1, 2, 3: Thực hiện kiểm toán mảng XDCB.
3.4 Mục tiêu, phƣơng hƣớng hoạt động của công ty
Mục tiêu hoạt động
Giúp cho các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế thực hiện tốt công tác tài chính-kế toán theo đúng các quy định và pháp luật nhà nước Việt Nam. Đảm bảo số liệu kế toán phản ánh đúng thực trạng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho các doanh nghiệp,các đơn vị kinh tế kịp thời phát hiện và chấn chỉnh các sai sót; phòng ngừa những rủi ro và thiệt hại có thể xảy ra trong kinh doanh và trong sử dụng tài sản của mình. Với nghiệp vụ kiểm toán vững vàng, Vietvalues đảm bảo số liệu của các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế luôn luôn phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài sản, vật tư, nguồn vốn, chi phí, doanh thu và phân phối thu nhập trên cơ sở bảo vệ quyền lợi hợp pháp và chính đáng của nhà nước, doanh nghiệp,của các nhà đầu tư và các bên có tham gia vào quá trình hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp ( như: cổ đông, công ty liên doanh, ngân hàng thương mại, khách hàng, người lao động trong doanh nghiệp…).
Giúp cho các cơ quan nhà nước có các số liệu trung thực, chính xác, hợp pháp để thực hiện tốt chức năng kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế quốc dân. Trên cơ sở đó xác định và đánh giá đúng đắn nghĩa vụ và trách nhiệm của doanh nghiệp về các khoản phải đóng góp vào ngân sách nhà nước và quyền lợi mà doanh nghiệp được hưởng. Phát huy vai trò chủ đạo góp phần tích cực vào việc tổ chức giữ vững kỉ cương, trật tự trong công tác kế toán và quản lý tài chính.
Giúp doanh nghiệp nắm bắt kịp thời những quyết định của nhà nước và tận dụng được mọi điều kiện thuận lợi về tự nhiên, xã hội mà được pháp luật cho phép để nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ đạt hiệu quả tối đa nhằm phục vụ xã hội và bảo vệ quyền lợi chính đáng của mình trong khuôn khổ pháp luật nhà nước ta quy định.
Phương hướng hoạt động
Về hoạt động kinh doanh
Duy trì khách hàng cũ trên cơ sở các hợp đồng đã ký kết. Các lãnh đạo phòng ban, bộ phận tiếp thị tích cực tạo lập quan hệ với các khách hàng mới, đồng thời duy trì ký hợp đồng với khách hàng cũ. VIETVALUES không ngừng tìm kiếm khách hàng mới và duy trỉ khách hàng cũ không chỉ ở TP.HCM mà còn mở rộng các khách hàng tiềm năng ở khắp các tỉnh thành trong cả nước. Thực hiện chiến lược đẩy mạnh và triển khai công tác tiếp thị trên diện rộng và chuyên nghiệp, không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp và hoàn thành kế hoạch đặt ra
Về quy trình và chất lượng dịch vụ
VIETVALUES đang cố gắng thống nhất và hoàn thiện các quy trình kiểm toán đang thực hiện với phương châm chất lượng làm đầu. Tăng cường các dịch vụ tư vấn hỗ trợ khách hàng
Ban giám đốc không ngừng nâng cao năng lực quản lý, khả năng lãnh đạo để kiện toàn bộ máy tổ chức điều hành công ty. Bên cạnh đó, tăng cường hơn nữa trong việc chỉ đạo hoạt động của công ty thông qua việc phân công trách nhiệm cụ thể nhằm giải quyết kịp thời những vướng mắc phát sinh từng bộ phận.
3.5 Quy trình kiểm toán chung của công ty
Hiện nay, cũng như đa số các công ty kiểm toán tại Việt Nam, công ty đang áp dụng chương trình kiểm toán mẫu của VACPA. Chương trình kiểm toán mẫu của VACPA tiếp cận một cuộc kiểm toán theo phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro, giúp KTV và doanh nghiệp kiểm toán khoanh vùng rủi ro và chính vì vậy, tiết kiệm được thời gian và chi phí. Nhìn chung, một cuộc kiểm toán gồm 3 giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và hoàn thành kiểm toán.
3.5.1 Chuẩn bị kiểm toán
Bƣớc 1: Tiếp nhận thư mời kiểm toán
Trưởng phòng tiếp nhận thư mời kiểm toán của khách hàng thông qua điện thoại, fax, thư mời hoặc tiếp xúc trực tiếp.