Tìm hiểu đặc điểm hoạt động kinh doanh
Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng, KTV tiến hành khảo sát và thu thập thông tin về khách hàng. KTV thường sử dụng phương pháp phỏng vấn dưới dạng văn bản để thu thập thông tin về khách hàng bằng việc lập một biểu mẫu chung đển giúp các trưởng nhóm khi tiến hành tìm hiểu thu thập thông tin ở doanh nghiệp được dễ dàng và tiết kiệm thời gian hơn thông qua việc phân tích sơ bộ.
Tiếp theo nhóm trưởng sẽ tiến hành thủ tục phân tích sơ bộ để hỗ trợ cho việc lập kế hoạch. Theo đó nhóm trưởng sẽ tập trung vào những mục tiêu sau:
- Tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của các đơn vị nhằm xác định các dữ kiện ảnh hưởng đến hoạt động đơn vị.
- Xem xét các kết quả kiểm toán lần trước, hồ sơ kiểm toán chung về các khoản ước tính kế toán để qua đó KTV thu thập các thông tin về bộ máy, điều lệ, chính sách tài chính kế toán về các khoản ước tính kế toán và có thể xác định sai phạm tiềm tàng khi kiểm toán các ước tính kế toán.
- Quan sát để tăng cường hiểu biết của KTV về hoạt động kinh doanh của khách hàng giúp KTV xác định các vấn đề nghi vấn hoạt động liên tục của khách hàng, nhận diện các bên hữu quan, nhu cầu sử dụng chuyên gia các ngành khác.
Khi nắm bắt được những vấn đề liên quan đến đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, KTV sẽ xác định được khu vực có rủi ro có sai sót trọng yếu cao và từ đó, thiết kế các thủ tục kiểm toán một cách phù hợp.
Tìm hiểu hệ thống KSNB
KTV sử dụng các xét đoán chuyên môn của mình để đánh giá hệ thống KSNB ở cấp độ DN bằng cách phỏng vấn, quan sát hoặc kiểm tra tài liệu. Việc đánh giá này chỉ giới hạn trong 03 thành phần cấu thành của hệ thốn
câu hỏi được KTV thiết kế chung. Qua đó KTV có thể đánh giá được hệ thống KSNB ở đơn vị có đáng tin cậy không, mức độ rủi ro kiểm soát ở mức độ nào. Dựa vào đó KTV có thể tăng cường hay giảm bớt các thử nghiệm kiểm soát và các thử nghiệm cơ bản khi kiểm toán các khoản ước tính kế toán.
Đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán
KTV đánh giá mức trọng yếu và bản chất sai lầm các thông tin về các khoản ước tính kế toán mà trong bối cảnh cụ thể nếu dựa vào thông tin ước tính này thì xét đoán của KTV không thể chính xác hoặc rút ra kết luận sai lầm theo trình tự: ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục ước tính kế toán.
KTV xác định các rủi ro tiềm tàng đối với các khoản ước tính kế toán như sau: tính toán những ước tính dựa trên những dữ liệu không đầy đủ, tính thích hợp và độ tin cậy không cao, các nguyên tắc đối với các khoản ước tính kế toán có thể không rõ ràng, không chặt chẽ, thậm chí không nêu ra, hiểu sai sự phát triển hiện tại,…và do vậy những thông tin này có ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài chính đơn vị.