Giai đoạn tiền kế hoạch. - Tiếp nhận khách hàng:
Cơng ty TNHH XYZ là một trong những bản hợp đồng mới của VDAC trong mùa kiểm tốn cuối năm 2016. Do là khách hàng mới nên việc tìm hiểu sơ bộ về khách hàng được Ban Giám đốc VDAC thực hiện rất kỹ lưỡng. Thơng qua trao đổi trực tiếp với đại diện Cơng ty TNHH XYZ, các thơng tin về tình hình kinh doanh, tình hình tài chính, chế độ kế tốn, các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm tốn năm trước đều được Ban Giám đốc VDAC nắm bắt.
Sau khi tìm hiểu sơ bộ về Cơng ty TNHH XYZ và thống nhất về mức phí kiểm tốn. Hai bên đi đến ký hợp đồng kiểm tốn cho niên độ kết thúc ngày 31/12/2016.
Nội dung của hợp đồng quy định trách nhiệm của hai bên trong cuộc kiểm tốn bao gồm trách nhiệm kiểm tốn Báo cáo tài chính Cơng ty TNHH XYZ cho kỳ kế tốn kết thúc ngày 31/12/2016 làm cơ sở để đánh giá độ trung thực, hợp lý của tồn bộ BCTC thể hiện qua Báo cáo kiểm tốn của KTV VDAC.
Nhận xét giai đoạn tiếp nhận khách hàng của VDAC: Việc tìm hiểu và đi đến
tiếp nhận khách hàng được Ban lãnh đạo VDAC thực hiện rất thận trọng. Đặc biệt, do đây là khách hàng mới nên các thơng tin sơ bộ về cơng ty đều được Ban Giám đốc VDAC tìm hiểu kỹ lưỡng. Đây là bước quan trọng giúp Ban lãnh đạo cĩ cái nhìn tổng quát về khách hàng làm cơ sở để đánh giá rủi ro của bản hợp đồng từ đĩ đưa ra quyết định cĩ nên ký hợp đồng hay khơng. Đây cũng là giai đoạn giúp KTV đánh giá năng lực chuyên mơn và khả năng của nhĩm kiểm tốn trong việc thực hiện cuộc kiểm tốn, định hướng quy trình làm việc cũng như lập kế hoạch cụ thể cho cuộc kiểm tốn. Thời gian và phí kiểm tốn cũng được hình thành trong giai đoạn này phụ thuộc vào độ phức tạp, mức độ rủi ro, chi phí đi lại, ăn ở ước tính cho đồn kiểm tốn.
(Phụ lục 1 – Hợp Đồng Kiểm Tốn)
- Phân cơng KTV:
- Phân cơng nhĩm kiểm tốn: Dựa trên sự hiểu biết sơ bộ về khách hàng kết hợp với đây là khách hàng mới nên việc lựa chọn nhân sự cho nhĩm kiểm tốn được Ban Giám đốc cân nhắc thận trọng. Sau khi suy nghĩ kỹ lưỡng về mức độ phức tạp của cơng việc, Ban Giám đốc quyết định phân cơng nhĩm kiểm tốn gồm những thành viên sau:
+Trưởng nhĩm (KTV): Nguyễn Thị Phương.
+Trưởng nhĩm: Vũ Thành Long.
+Trợ lý kiểm tốn: Nguyễn Thị Huyền Trân.
+Trợ lý kiểm tốn: Nguyễn Bảo Ngọc.
+Trợ lý kiểm tốn: Lê Thị Thùy Linh.
- Phạm vi cơng việc:
+Trao đổi với đại diện Cơng ty TNHH XYZ về kế hoạch kiểm tốn.
+ Trưởng nhĩm kiểm tốn Long sẽ tiến hành liên lạc với Kế tốn trưởng của khách hàng để lấy số liệu kiểm tốn.
+Giai đoạn trực tiếp đến Cơng ty TNHH XYZ thực hiện kiểm tốn:
Trưởng nhĩm kiểm tốn tiến hành trao đổi với khách hàng để tìm hiểu những thơng tin về các chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền; mua hàng, phải trả, trả tiền; hàng tồn kho, tính giá thành, giá vốn; lương và các khoản phải trả cho người lao động; TSCĐ và xây dựng cơ bản…
Đánh giá chung về HTKSNB của Cơng ty TNHH XYZ.
Xác lập mức trọng yếu kế hoạch và mức trọng yếu thực hiện.
Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn.
Kiểm tra các khoản mục trên BCTC thơng qua việc sốt xét các giấy tờ làm việc chi tiết và thu thập bằng chứng kiểm tốn.
+Phát hành Báo cáo kiểm tốn và thư quản lý.
- Thời gian kiểm tốn: Do Cơng ty TNHH XYZ là một cơng ty cĩ quy mơ ở mức trung bình, số liệu cũng tương đối đơn giản nên thời gian dự kiến cho cuộc kiểm tốn là 1 ngày. Thời gian cụ thể là vào ngày 22/03/2017, nhĩm kiểm tốn sẽ bắt đầu khởi hành vào lúc 08h00.
- Thời gian phát hành báo cáo: Báo cáo dự thảo sẽ được phát hành trong khoảng 1 tuần (7 ngày) kể từ sau ngày kiểm tốn.
- Tài liệu cần thu thập: Sau khi đến Cơng ty TNHH XYZ, KTV sẽ xem xét và đưa ra yêu cầu cung cấp về sổ sách, chứng từ và các tài liệu cĩ liên quan phục vụ cho cuộc kiểm tốn. Bao gồm:
+Báo cáo tài chính, Bảng cân đối số phát sinh, sổ chi tiết các tài khoản chi phí hoặc sổ nhật ký chung của niên độ 2016 (nếu khách hàng chưa cung cấp trước).
+ Giấy chứng nhận đầu tư/ Giấy chứng nhận kinh doanh.
+Báo cáo kiểm tốn năm 2015.
+Các chứng từ, hĩa đơn cĩ liên quan đến khoản mục TSCĐ và chi phí khấu hao phát sinh trong năm 2016.
Thơng qua KTV, trợ lý kiểm tốn sẽ lập yêu cầu cung cấp dưới dạng văn bản cĩ chữ ký của mình. Nếu cĩ phát sinh thêm yêu cầu về tài liệu cần khách hàng cung cấp, trợ lý kiểm tốn sẽ lập thêm một yêu cầu cung cấp khác.
(Phụ lục 2: Giấy tờ làm việc Mẫu A240 - Tài liệu cần cung cấp)
Giai đoạn lập kế hoạch:
- Tìm hiểu khách hàng: Ở giai đoạn này, KTV sẽ tìm hiểu về lĩnh vực kinh doanh, bộ máy quản lý và các thơng tin cơng tác kế tốn đang áp dụng tại cơng ty.
Kết quả thực hiện:
Cơng ty TNHH XYZ sản xuất gia cơng các loại van, linh phụ kiện dùng trong cơng nghiệp, dùng trong ngành phịng cháy chữa cháy, ống dẫn nước và các loại máy bơm; thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu các mặt hàng với các mã KS: 8421, 8481, 8537 theo quy định của pháp luật Việt Nam; quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu thực hiện theo Quyết định số 10/20070QĐ-BTM ngày 21/05/2007, thơng tư số 09/2007/TT-BTM ngày17/07/2007 của Bộ Thương Mại và Thơng tư số 05/2008/TT-BTC ngày 05/2008/TT-BTC của Bộ Cơng Thương Phịng kế tốn của Cơng ty TNHH XYZ hiện chỉ cĩ 3 nhân viên đĩ là Kế tốn trưởng, 2 kế tốn tổng hợp. Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm quản lý và thực hiện cơng tác kế tốn. Tại thời điểm kiểm tốn, cơng ty áp dụng chính sách kế tốn theo chuẩn mực và chế độ kế tốn Việt Nam. Cách thức tổ chức của đơn vị:
Niên độ kế tốn: từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VND)
và trình bày phù hợp với các quy định của Chuẩn mực kế tốn Việt Nam và chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam được ban hành tại thơng tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014.
Hình thức sổ kế tốn: Nhật ký chung.
(Phụ lục 3: Giấy tờ làm việc mẫu A310 - Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động)
- Tìm hiểu hệ thống KSNB, hệ thống kế tốn và đánh giá rủi ro kiểm sốt:
Thực hiện đánh giá hệ thống KSNB:
(Phụ lục 4: Giấy tờ làm việc VDAC - Bảng câu hỏi về kiểm sốt nội bộ)
Nhận xét: Dựa trên bảng câu hỏi, kết hợp với kiểm tra xem xét quá trình luân chuyển
các chứng từ , KTV đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ của Cơng ty TNHH XYZ là tốt. - Thực hiện đánh giá hệ thống kế tốn:
Kiểm tốn viên tiến hành phỏng vấn kế tốn trưởng của cơng ty là bà: Nguyễn Thị Phương về hệ thống kế tốn của cơng ty, được biết bà Phương cĩ nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế tốn. Và bà Phương cĩ thể đánh giá tốt được hệ thống kế tốn của cơng ty.
(Phụ lục 5: Giấy tờ làm việc VDAC - Bảng đánh giá hệ thống kế tốn)
Kết quả thực hiện
Tính hiệu quả và đáng tin cậy của hệ thống kế tốn: Tốt - Thiết kế chương trình kiểm tốn:
Trên cơ sở các thơng tin thu thập được về Cơng ty TNHH XYZ, KTV quyết định thực hiện kiểm tra việc tuân thủ quy định chế độ kế tốn, chuẩn mực và quy định pháp lý cĩ liên quan trong quá trình thực hiện các thủ tục kiểm tốn từng khoản mục; thực hiện kiểm tra chi tiết theo hướng tài sản khai khống, doanh thu khai khống, chi phí khai thiếu, cơng nợ khai thiếu. Các khoản mục như tài sản cố định, doanh thu, giá vốn, chi phí quản lý, phải thu được xác định cỡ mẫu theo qui định cơng ty, chọn mẫu theo phương pháp thống kê. Các khoản mục khác thực hiện kiểm tra theo đánh giá của KTV và chọn mẫu ngẫu nhiên.