Sau khi đã cĩ được những đánh giá sơ bộ về HTKSNB, nếu đánh giá đĩ là tốt thì KTV sẽ tiến hành các thử nghiệm kiểm sốt ngược lại thì tiến hành ngay các thử nghiệm cơ bản. Thực tế tại VDAC các KTV ít khi thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt. Các thử nghiệm này cũng được thực hiện chủ yếu dựa vào kinh nghiệm của KTV, kết hợp với việc phỏng vấn nhân viên kế tốn, thu thập các tài liệu liên quan. Cuối cùng KTV đưa ra những đánh giá của mình rồi tiến hành kiểm tốn
Việc thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt cĩ thể được minh họa ở Cơng ty TNHH XYZ như sau:
(Phụ lục 8: Giấy tờ làm việc VDAC - Bảng thử nghiệm kiểm sốt)
Thử nghiệm kiểm sốt 1: Kiểm tra việc ghi chép chính xác TSCĐ
Cơng việc: Tiến hành kiểm tra đối chiếu số dư đầu, số dư cuối kỳ, số phát sinh trong kỳ
của khoản mục TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ trên bảng cân đối phát sinh so số liệu được ghi nhận trên sổ cái và báo cáo kiểm tốn năm trước.
Kết luận: Số liệu được ghi nhận chính xác đến ngày khĩa sổ và được thể hiện đầy đủ trên
sổ sách.
Thử nghiệm kiểm sốt 2: Quan sát việc phân chia trách nhiệm
Cơng việc: Tiến hành phỏng vấn kết hợp với quan sát sự phân chia trách nhiệm của các
nhân viên kế tốn của cơng ty.
Kết luận: Bộ phận kế tốn của Cơng ty TNHH XYZ cĩ sự phân chia trách nhiệm với nhau.
(Phụ lục 10: Giấy tờ làm việc VDAC - bảng thử nghiệm kiểm sốt 2)
Thử nghiệm kiểm sốt 3:Kiểm tra tính liên tục, hợp lý, hợp lệ của các chứng từ
Cơng việc: KTV tiến hành chọn ra các chứng từ xem coi cĩ được đánh số liên tục hay
khơng. Sau đĩ xem xét các nội dung trên chứng từ như số tiền, diễn giải nội dung cĩ khớp với sổ sách được ghi nhận.
(Phụ lục 11: Giấy tờ làm việc VDAC - bảng thử nghiệm kiểm sốt 3)
Kết luận: Các chứng từ đều đầy đủ và hợp lý.
Thử nghiệm kiểm sốt 4: Kiểm tra việc mua sắm, thanh lý, nhượng bán
Cơng việc: KTV tiến hành các nghiệp vụ mua sắm, thanh lý hay nhượng bán TSCĐ thực
tế cĩ xảy ra hay khơng. Xem xét các chứng từ cĩ liên quan.
Kết luận: Việc mua sắm, thanh lý, nhượng bán TSCĐ đều cĩ phát sinh trong kỳ, cĩ đầy
đủ chứng từ kèm theo và các chứng từ này đều tuân theo đúng quy định hiện hành.
(Phụ lục 12: Giấy tờ làm việc VDAC - bảng thử nghiệm kiểm sốt 4)
Thử nghiệm kiểm sốt 5: Kiểm tra các quy định về tính khấu hao
Cơng việc: KTV tiến hành kiểm tra các quy định về việc tính khấu hao TSCĐ mà cơng ty
áp dụng cĩ phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế tốn hiện hành hay khơng.
Kết luận: Cơng ty áp dụng các quy định về việc tính khấu hao TSCĐ cĩ tuân theo chuẩn
mực, chế độ hiện hành.
(Phụ lục 13: Giấy tờ làm việc VDAC - bảng thử nghiệm kiểm sốt 5)
Kết luận: Các nghiệp vụ phát sinh được phịng kế tốn ghi nhận đầy đủ, chính xác.
Thơng qua các thử nghiệm kiểm sốt, KTV nhận thấy rằng hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ mà Cơng ty TNHH XYZ xây dựng là phù hợp và vận hành hữu hiệu. Ngồi ra, cơng việc này hỗ trợ rất nhiều trong hồn cảnh KTV chưa nắm rõ cách thức mà HTKSNB của khách hàng hoạt động, nhất là đối với một khách hàng mới như Cơng ty TNHH XYZ. Từ đĩ, KTV đưa ra quyết định cĩ nên thay đổi hay giữ nguyên các mức rủi ro đã đánh giá ban đầu hay khơng.