AASCS thực hiện đánh giá rủi ro kiểm sốt và mơi trường kiểm sốt nhằm đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng để từ đĩ thiết kế các thử nghiệm kiểm tốn phù hợp thơng qua xem xét các yếu tố sau về khách hàng:
➢ Đặc điểm về tính chính trực của Ban lãnh đạo khách hàng
➢ Cam kết của khách hàng về tính trung thực hợp lý của báo cáo tài chính
➢ Cam kết về việc thiết lập và duy trì một hệ thống thơng tin kế tốn đáng tin cậy
➢ Cơ cấu tổ chức
➢ Quá trình kiểm sốt, giám sát và điều hành
➢ Phương pháp phân quyền và trách nhiệm
➢ Phương pháp kiểm sốt quản lý của chủ nhiệm kiểm tốn
➢ Tác động của máy tính tới hoạt động quản lý nĩi chung và hoạt động kế tốn nĩi riêng.
➢ Các hoạt động của Ban giám đốc, bộ phận Kiểm tốn nội bộ.
Từ đĩ, AASCS đưa ra quyết định chung về rủi ro đối với khách hàng khi tiến hành kiểm tốn.
Để đánh giá được rủi ro kiểm sốt và mơi trường kiểm sốt, AASCS đã tiến hành phỏng vấn Ban giám đốc và nhân viên khách hàng thơng qua bảng câu hỏi sau:
* Khách hàng X:
Bảng 4.2: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt và mơi trường kiểm sốt
Tiêu chí đánh giá Cĩ hay khơng
1. Đặc điểm về tính chính trực của ban lãnh đạo khách hàng:
- Ban lãnh đạo khách hàng cĩ dính líu đến các hoạt động phi pháp, cố tình trình bày sai lệch báo cáo tài chính, chịu sự cưỡng chế của cơ quan pháp luật hay cĩ dính líu đến các hoạt động phạm tội cĩ tổ chức khơng? - Cĩ phải việc quản lý của đơn vị bị chi phối bởi một cá nhân hay tập trung vào một vài người khơng?
- Cĩ phải ban lãnh đạo đơn vị là những người thiếu kinh nghiệm khơng? Từ việc trả lời những câu hỏi trên chúng ta cĩ lý do gì để nghi ngờ về
Khơng
Khơng
55
tính chính trực của các thành viên ban lãnh đạo khách hàng hoặc nghi ngờ về việc dựa vào thư giải trình của Ban giám đốc khơng?
Khơng
2. Cam kết của khách hàng về tính trung thực hợp lý của BCTC:
- Đơn vị cĩ áp dụng các chính sách kế tốn hiện đang gây tranh cãi khơng? - Cĩ phải ban lãnh đạo miễn cưỡng khi thực hiện các điều chỉnh được đề xuất bởi các kiểm tốn viên khơng?
Lý do gì cần cân nhắc về các cam kết của ban lãnh đạo khách hàng trong việc trình bày báo cáo tài chính phản ánh trung thực và hợp lý khơng?
Khơng Khơng
Khơng
3. Cam kết về việc thiết lập và duy trì một hệ thống thơng tin kế tốn đáng tin cậy:
- Phịng kế tốn cĩ vẻ như khơng bố trí đủ nhân sự? - Cơng tác hạch tốn kế tốn của khách hàng khơng tốt?
Cĩ Khơng
4. Cơ cấu tổ chức
- Cơ cấu tổ chức quá phức tạp, liên quan đến nhiều pháp nhân lớn mang tính đặc thù được quản lý theo hệ thống hoặc cĩ những giao dịch khơng nhằm mục đích kinh doanh?
- Các mẫu biểu báo cáo cĩ quá phức tạp khơng?
Khơng
Khơng
5. Tác động của máy tính:
- Ban lãnh đạo đơn vị dường như đánh giá khơng đúng tầm quan trọng của mơi trường xử lý máy tính?
Xem xét các vấn đề sau khi đánh giá:
+ Những người quản lý mơi trường xử lý máy tính báo cáo với ai? + Mức độ đầu tư trong việc sử dụng cơng nghệ thơng tin?
- Cĩ thiếu kế hoạch mang tính chiến lược cho mơi trường xử lý máy tính hay các kế hoạch lại mẫu thuẫn với kế hoạch chiến lược cho các bộ phận khác khơng?
Cĩ
Cĩ
56
Từ bảng câu hỏi trên cĩ thể thấy mơi trường kiểm sốt của khách hàng X được thiết kế khá hiệu quả, tuy nhiên việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý doanh nghiệp chưa được quan tâm đúng đắn, mà điều này lại rất cần thiết trong thời đại ngày nay.
Cĩ thể đánh giá rủi ro kiểm sốt và mơi trường kiểm sốt đối với khách hàng X như sau:
- Rủi ro: được đánh giá ở mức bình thường - Mơi trường kiểm sốt: hoạt động tốt
Như vậy, khi kiểm tốn khách hàng này, AASCS cĩ thể giảm bớt các thử nghiệm cơ bản khi tiến hành kiểm tốn.