3.2.1 Ngành nghề kinh doanh
VDAC cung cấp cho các Cổ đông, Hội đồng quản trị, Nhà quản lý, các Bên đầu tư và các Bên có liên quan khác sự đảm bảo về tính trung thực, hợp lý và tin cậy của những thông tin về tài chính và phi tài chính, sự tuân thủ pháp luật và các thông tin phục vụ cho các quyết định chiến lược thông qua các dịchvụ kiểm toán độc lập và các dịch vụ có bảo đảm khác.
Dịch vụ kiểm toán độc lập của đơn vị tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt nam và các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế; Các Báo cáo tài chính được lập theo các Chuẩn mực kế toán Việt nam và quốc tế hiện hành.
a) Kiểm toán và bảo đảm
Các dịch vụ kiểm toán và dịch vụ có bảo đảm của VDAC bao gồm: -Kiểm toán Báo cáo tài chính theo luật định.
-Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án. -Kiểm toán hoạt động.
-Kiểm toán tuân thủ.
-Kiểm toán tỷ lệ nội địa hóa.
b) Dịch vụ kế toán
Các dịch vụ kế toán mà VDAC đang cung cấp bao gồm:
-Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp.
- Rà soát, phân tích, cải tổ bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn. - Rà soát, xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Hướng dẫn lập chứng từ kế toán.
- Hướng dẫn và thực hiện ghi chép sổ kế toán, hạch toán kế toán. - Hướng dẫn lập báo cáo tài chính, bao gồm báo cáo hợp nhất. - Bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, cập nhật kiến thức kế toán.
c)Dịch vụ thuế
- Tư vấn các ưu đãi và miễn giảm về thuế áp dụng cho doanh nghiệp.
- Tư vấn một cấu trúc về tài chính hợp lý để có lợi về thuế.
- Tư vấn hệ thống tiền lương tối ưu để tiết kiệm thuế cho doanh nghiệp và có lợi người lao động…
d. Dịch vụ khác
- Tư vấn các ưu đãi và miễn giảm về thuế áp dụng cho doanh nghiệp.
- Tư vấn một cấu trúc về tài chính hợp lý để có lợi về thuế.
- Tư vấn hệ thống tiền lương tối ưu để tiết kiệm thuế cho doanh nghiệp và có lợi cho người lao động…
e. Đào tạo
-Đào tạo, hướng dẫn áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và Quốc tế.
-Tổ chức các khóa đạo tạo, cập nhật các luật thuế tại Việt Nam, đặc biệt là các luật thuế mới.
-Đào tạo, hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp đối với mọi loại hình doanh nghiệp.
3.2.2 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt là một trong những công ty kiểm toán uy tín hàng đầu cung cấp khá đầy đủ các dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho khách hàng. Tuy mới thành lập vào năm 2010, chịu nhiều sức ép về sự cạnh tranh của thị trường nhưng Công ty Kiểm toán tư vấn Rồng Việt vẫn luôn hoàn thành tốt các mục tiêu đặt ra, xây dựng được hình ảnh và sự tin cậy đối với các khách hàng. Sỡ dĩ, công ty đạt được
những thành tích đó là do công ty luôn chú trọng, cố gắng hoàn thiện chất lượng dịch vụ cung cấp, cùng với việc đào tào đội ngũ nhiên viên giỏi, giàu kinh nghiệm thực tiễn, không ngừng phát triển thương hiệu và hoạt động của công ty đã đi dần vào quỹ đạo. Chính vì thế mà số lượng khách hàng cũng như tốc độ tăng trưởng doanh thu biến động theo chiều hướng tăng lên qua các năm.
Bảng 3.1: Bảng phân tích kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt trong 3 năm( 2014-2016)
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Chênh lệch 2015/2014 Chênh lệch 2016/2015 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Doanh thu 4.313.491, 985 4.783.381.296 5.314.868.107 469.889.311 10,89 531.486.811 11,11 Chi phí 3.775.449. 955 4.070.276.300 4.404.038.957 294.826.345 7,81 333.762.657 8,20 Lợi nhuận 538.042.03 0 713.104.996 910.829.150 175.062.966 32,54 197.724.154 27,73
Nguồn: Số liệu thu thập từ Bảng kết quả kinh doanh của VDAC giai đoạn 2014- 2016.
Qua bảng phân tích kết quả hoạt động của công ty trong giai đoạn từ 2014-2016 ta thấy các chi tiêu về doanh thu, chi phí và lợi nhuận có một số biến động, cụ thể như sau:
Trong cơ cấu doanh thu ta thấy đã tang ổn định qua các năm, do hoạt động kiểm toán là hoạt động chủ yếu của Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt và trong năm 2014 công ty thực hiện hơn 200 hợp đồng kiểm toán. Vì thế mà số lượng khách hàng của công ty trong năm 2014 khá cao. Giai đoạn 2014-2015, doanh thu của công ty đã tăng 469.889.311 đồng và chiếm 10,89% so với năm 2014. Công ty luôn nắm bắt kịp thời tình hình biến động kinh tế thị trường kết hợp với việc hoàn thiện và nâng cao chất lượng các dịch vụ cung cấp, bên cạnh đó công ty còn thực hiện các chính sách giữ chân khách hàng cũ, khai thác, tìm kiếm khách hàng mới, đặc biệt là những khách hàng có vốn đầu tư nước ngoài nên trong giai đoạn 2015-2016 là doanh thu tăng cao hơn 2 năm
trước từ 4.783.381.296 đồng lên đến 5.314.868.107 đồng chiếm 11,11% so với năm 2014.
Bên cạnh doanh thu cao cũng không ngoại lệ khi chi phí cho công ty cũng cao và tăng đều. Giai đoạn 2014-2015 thi chi phí tăng 294.826.345 đồng, tương ứng 7,81% so với năm 2014. Chi phí phát sinh trong giai đoạn 2015-2016 khá tăng cao, lên đến 333.762.657 đồng chiếm 8,20% so với năm 2015 do chi phí xăng dầu phục vụ cho xe của công ty chở các nhân viên công ty đi kiểm toán vì công ty phải kiếm nhiều khách hàng.
Đây là kết quả đáng khích lệ cho quá trình hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Rồng Việt. Để đạt được kết quả đó, tập thể nhân viên của Công ty đã luôn nỗ lực phấn đấu không ngừng cho hoạt động của mình, luôn cố gắng khắc phục những hạn chế, thiếu sót trong quá trình kiểm toán, hoàn thiện và nâng cao chất lượng kiểm toán cũng như uy tín nghề nghiệp để góp phần xây dựng lòng tin và sự hài lòng nơi khách hàng. Công ty Rồng Việt đã đáp ứng một cách hiệu quả đối với nhu cầu về lĩnh vực kiểm toán và hứa hẹn sẽ đạt được những thành tựu to lớn trong tương lai.
3.2.3 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng hoạt động.
a)Thuận lợi
Công ty Kiểm toán tư vấn Rông Việt với các chuyên gia và nhân viên làm việc với khách hàng đã được lựa chọn cẩn thận. Các chuyên gia và nhân viên chuyên nghiệp đủ điều kiện, tận tâm và kinh nghiệm trong thị trường kinh tế Việt Nam.
Sự tăng trưởng về số lượng của các công ty niêm yết và công ty đại chúng đã tạo ra một thị trường rộng lớn cho các công ty kiểm toán độc lập. Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và chất lượng các dịch vụ cung cấp, VDAC đã tạo được niềm tin cho công chúng, đáp ứng được nhu cầu ngày càng cao của xã hội, xây dựng được vị thế trong hoạt động kiểm toán ở Việt Nam
b) Khó khăn
Do còn hạn chế trong khâu nhân sự, khi vào đợt kiểm toán sẽ thiếu nhân viên. Với sức ép từ nên kinh tế hiện nay nhiều công ty kiểm toán được thành lập mang tính cạnh tranh cao.
c)Phương hướng hoạt động
Tầm nhìn dài hạn của VDAC là trở thành một trong những công ty cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam. Chất lượng dịch vụ do VDAC cung cấp
cho khách hàng chính là nền tảng cho giá trị của VDAC. Sứ mạng là cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyên nghiệp với chất lương và giá trị gia tăng cao nhất với chi phí hợp lý. Phương châm cung cấp nguồn lực tốt nhất và dịch vụ ưu tiên để đáp ứng những yêu cầu cụ thể của khách hàng. VDAC đảm bào khách hàng sẽ nhận được sự quan tâm cao nhất và được đáp ứng tốt nhất mong muốn cũng như lợi ích của khách hàng. Độc lập, tin cậy, hiệu quả, khách quan, bảo vệ quyền lợi hợp pháp và bí mật kinh doanh của khách hàng. Đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ và uy tín của khách hàng là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mỗi thành viên VDAC luôn tuân thủ.
3.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC ÁP DỤNG TẠI VDAC
Quy trình kiểm toán của VDAC bám sát theo chương trỉnh kiểm toán mẫu của VACPA được cập nhật năm 2013 và áp dụng từ 01/01/2014. Bên cạnh đó, do thực tiễn từng khách hàng khác nhau nên VDAC luôn linh hoạt trong việc áp dụng chương trình kiểm toán mẫu của VACPA.
3.3.1 Quy trình chuẩn bị kiểm toán
Đối với khách hàng mới: Xem xét chấp nhận KH và đánh giá rủi ro hợp đồng. Tìm hiểu thông tin về khách hàng la bước đầu tiên trong công tác chuẩn bị kiểm toán.
Đánh giá sơ bộ thông tin khách hàng luôn được các kiểm toán viên có kinh nghiệm thực tập, xác định quan hệ với khách hàng để đảm bảo tính trung thực khách quan trong công tác kiểm toán
Thư kiểm toán tiềm nhiệm cho ban Giám đốc công ty khách hàng và tiếp nhận khách hàng.
Đối với khách hàng cũ (VDAC đã thực hiện kiểm toán ít nhất một năm): Với phương châm thu hút khách hàng mới và duy trì mối quan hệ tốt đẹp vói khách hàng cũ, sẽ để cho các KTV kiểm niên độ trước tiếp tục kiểm niên độ sau, VDAC luôn tôn trọng và đạo đức nghề nghiệp, tính chuyên môn lên hàng đầu.
Gửi thư báo giá đối với khách hàng, VDAC sẽ dựa vào doanh thu, quy mô hoạt động của khách hàng mà đưa báo giá phù hợp.
Sau khi khách hàng đồng ý với mức giá đã đưa VDAC sẽ soạn thảo hợp đồng kiểm toán phù hợp với lợi ích của khách hàng, các đối tượng sử dụng BCTC và công ty kiểm toán, thư hẹn kiểm toán và danh mục các tài liệu cần cung cấp, phân công nhóm kiểm toán đảm bảo các yếu tố ảnh hưởng được soát xét một cách cẩn thận, thu thập và trao đổi với BGĐ về các vấn đề quan trọng.
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động: Thu thập hiểu biết về KH và môi trường hoạt động để xác định và hiểu các sự kiện, giao dịch và thông lệ kinh doanh của KH cóảnh hưởng trọng yếu tới BCTC. Các yếu tố bên ngoài khác ảnh hưởng đến doanh nghiệp, hiểu biết về các chính sách kế toán áp dụng và các vấn đề liên quan khác nhằm xác định các rủi ro có sai xót trọng yếu ở cấp độ BCTC, cấp độ CSDL nhằm đưa đề xuất các thủ tục kiểm toán, biện pháp xử lý phù hợp.
Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh: tìm hiểu các chu trình hoạt động của doanh nghiệp và thực hiện các phép thử phù hợp với từng chu trình.
Phân tích sơ bộ BCTC: cập nhật mẫu trình bài Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng phân tích tổng hợp hệ số theo quy định.
Đánh giá hệ thống KSNB và RR gian lận: KSNB ở cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới các mặt hoạt động của DN. Do đó, KSNB ở cấp độ DN đặt ra tiêu chuẩn cho các cấu phần khác của KSNB. Hiểu biết tốt về KSNB ở cấp độ DN sẽ cung cấp một cơ sở quan trọng cho việc đánh giá KSNB đối với các chu trình kinh doanh quan trọng.
Xác định mức trọng yếu kế hoạch và thực tế: các tiêu chí, nguồn số liệu, Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu, Mức trọng yếu tổng thể: Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực hiện. Mức trọng yếu thực hiện: Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót không đáng kể, ngưỡng sai sót không đáng kể sai sót có thể bỏ qua. Chọn ra mức trọng yếu để áp dụng khi thực hiện kiểm toán. Xác định mức trọng yếu cho từng khoản mục.
Xác định phương pháp chọn mẫu và cỡ mẫu: chọn phương pháp chọn mẫu (thống kê, phi thống kê), Các khoản mục không áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% các giao dịch và số dư, xác định khoảng cách mẫu (KCM) áp dụng cho các khoản mục kiểm tra chọn mẫu, chỉnh sửa lại cho phù hợp. Tính lại cỡ mẫu cho phù hợp.
Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
3.3.2 Quy trình thực hiện kiểm toán
•Trước khi bước vào thực hiện kiểm toán, KTV sẽ trình bày với BGĐ và kế toán trưởng về quy trình diễn ra trong suốt đợt kiểm toán (nếu không có phát sinh ngoài dự kiến).
•Tổ chức cuộc kiểm toán với: nhóm kiểm toán, kế toán trưởng, các kế toán bộ phận có liên quan, Ban Giám đốc tại công ty của khách hàng.KTV chính thức có trách nhiệm trực tiếp thực hiện công tác kiểm toán và giám sát toàn bộ công việc của các
thành viên trong nhóm theo kế hoạch đã được duyệt
•Trách nhiệm của kế toán trưởng và ban giám đốc: bám sát công việc của nhóm
kiểm toán để có biện pháp hỗ trợ kịp thời và cung cấp chứng từ ở các phần hành •Triển khai thực hiện cuộc kiểm toán:
Chủ nhiệm kiểm toán sẽ chỉ định một nhóm kiểm toán xuống đơn vị khách hàng để trực tiếp tiến hành cuộc kiểm toán. Số lượng một nhóm từ 3-5 người tùy theo quy mô hoạt động của khách hàng. Mỗi nhóm sẽ có một trưởng nhóm (thường là KTV chính) và các trợ lý kiểm toán. Trưởng nhóm sẽ trực tiếp điều hành cuộc kiểm toán và làm việc với đại diện của khách hàng đến khi cuộc kiểm toán kết thúc. Các công việc trong giai đoạn thực hiện kiểm toán bao gồm:
•Kiểm tra hệ thống KSNB; •Kiểm tra cơ bản tài sản;
•Kiểm tra nguồn vốn chủ sở hữu và tài khoản ngoài bảng;
•Kiểm tra ban đầu báo cáo KQHĐKD;
•Kiểm tra các nội dung khác.
Đối với từng phần hành KTV sẽ thu thập chứng từ theo đúng niên độ, chốt số dư đúng. Các chứng từ chứng minh các nghiệp vụ có thực với sổ sách DN cung cấp. Sau khi hoàn thành việc xử lý số liệu, trưởng nhóm sẽ tổng hợp những lỗi đã phát hiện trong quá trình kiểm toán, cùng một số vấn đề mà đơn vị xử lý trái với quy định hiện hành để đưa ra những điều chỉnh đối với khách hàng.
Khi mọi việc được tiến hành đối với khách hàng hoàn tất, trưởng nhóm có nhiệm vụ phát hành báo cáo kiểm toán tạm thời để trình lên cho chủ nhiệm kiểm toán kýduyệt.
3.3.3 Quy trình hoàn thành kiểm toán
3.3.3.1 Phát hành Báo cáo kiểm toán
Sau khi hoàn thành xong các giai đoạn kiểm toán, các KTV kết thúc kiểm toán cho phần hành và thu thập đầy đủ các chứng từ để phục vụ cho BCKT. KTV sẽ tập hợp các chứng từ lại và thực hiện kiểm tra, soát xét các giấy tờ làm việc với mục đích:
•Các chứng từ thu thập được do công ty khách hàng cung cấp là phù hợp với đợt kiểm toán.
Đảm bảo các giấy tờ làm việc đã chứa đựng đầy đủ thông tin cần thiết để chứng minh cho những ý kiến trên Báo cáo kiểm toán sau này. Nếu chứng từ đã chính xác KTV sẽ trao đổi trực tiếp với Kế toán trưởng hoặc Giám đốc về tất cả những sai sót phát
hiện và phát hành Dự thảo báo cáo kiểm toán để KH có ý kiến. Sau khi lấy ý kiến của đơn vị được kiểm toán, Công ty sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức. Nhưng trước khi phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức, KTV sẽ thu thập Thư giải trình của Giám đốc để làm bằng chứng về việc Giám đốc đơn vị thừa nhận trách nhiệm của mình trong việc lập và trình bày BCTC trung thực, hợp lý và phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành đồng thời cam kết đã phê duyệt BCTC. Trong đó cũng bao gồm các giải trình bằng văn bản của Giám đốc đơn vị về những vấn đề xét thấy có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC mà KTV không thu thập đủ bằng chứng thích hợp.
3.3.3.2 Lưu trữ hồ sơ
Sau khi phát hành báo các KTV sẽ tiến hành tập hợp và lưu trữ các phần hành vào