3.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán:
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TIỀN PHÒNG TÀI
Bộ máy tổ chức phòng kế toán 3.3.2.Chức năng của từng bộ phận
Kế toán trưởng: là người tổ chức, kiểm tra công tác kế toán của công ty, là người giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính cho giám đốc điều hành đồng thời xác định khối lượng công tác kế toán nhằm thực hiện hai chức năng cơ bản của kế toán là: thông tin và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của đơn vị, thay mặt nhà nước kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ, quy định của nhà nước về lĩnh vực kế toán cũng như lĩnh vực tài chính. Kế toán trưởng có quyền phổ biến chủ trương và chỉ đạo thể hiện các chủ trương về chuyên môn, ký duyệt các tài liệu kế toán, có quyền từ chối không ký duyệt vấn đề liên quan đến tài chính doanh nghiệp không phù hợp với chế độ quy định, có quyền yêu cầu các bộ phận cùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng đó
Phòng tài vụ: Chịu trách nhiệm tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phảm, căn cứ vào chi phí đã tính để bút toán ghi sổ chi tiết có liên quan. Là một công ty nhỏ nên kê soán tiền lương cũng do phòng tài vụ đảm nhiệm.
Kế toán tiền:
Kế toán tiền mặt: Theo dõi và kiểm tra các chứng từ thu – chi của toàn công ty và cuối tháng báo cáo lên quỹ.
Kế toán tiền gửi ngân hàng: Theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay, các khoản tiền phải nộp lập và quản lý các sổ chi tiết liên quan.
Kế toán kho: Theo dõi trực tiếp việc nhập NVL từ ngoài vào và theo dõi việc xuất NVL đưa vào từng công trình, lập thẻ kho, lập các chứng từ kế toán có liên quan đến nhập xuất NVL.
Thủ quỹ: quản lý két của công ty theo dõi thu – chi tiền mặt hằng ngày, cuối ngày đối chiếu với sổ sách kế toán của kế toán tiền cho khớp với số dư và chuyển toàn bộ chứng từ cho kế toán tiền.
3.4 Tình hình công ty những năm gần đây
Trong những năm gần đây công ty hoạt động đầu tư với một cơ sở vật chất, công nghệ hiện đại trong lĩnh vực xây dựng nhằm hoàn thiện mục tiêu đẩy lùi tụt hậu, từng bước xây dựng công ty trở thành doanh nghiệp vững mạnh trong lĩnh vực xây dựng.
Công ty đã gặt hái được những thành công đáng khích lệ. Qúa trình đổi mới công nghệ gắn liền với việc nâng cao tay nghề, khả năng nắm bắt và mở rộng thị trường của đội ngũ công nhân viên và cán bộ quản lí. Tổng doanh thu, lợi nhuận và các chỉ tiêu khác đầu tăng trong các năm. Và đây chính là nguyên nhân làm cho kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Quỳnh Phúc tăng lên. Song đòi hỏi phải có sự kết hợp giữa các thành viên trong công ty và sự hợp tác với các công ty khác như: kinh doanh tiếp thị, đổi mới công nghệ, chất lượng sản phẩm, điều hành sản xuất, quản lí kĩ thuật và công tác nhân sự…
Hoạt động trong nến kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt, công ty đã từng bước khẳng định được mình. Cùng với chuyển biến của ngành xây dựng nói chung, công ty TNHH TM & SX Quỳnh Phát đã thu được một số kết quả trong việc tổ chức lại sản xuất, không ngừng nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong quá trình hoạt động sản xuất để đạt hiệu quả cao nhất, công ty phải khai thác, tận dụng năng lực sản xuất, quy định khoa học kĩ thuật, tiết kiệm chi phí, nâng cao đời sống cho người lao động. Đó là minh chứng cụ thể trong cách tổ chức, quản lý tổ chức sản xuất.
3.5 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển
Thuận lợi:
Với lực lượng công nhân lao động, kỹ thuật viên có chuyên môn cao và đầy nhiệt huyết, công ty có nhiều kinh nghiệm thi công trên nhiều địa hình thổ nhưỡng và nhiều phương pháp thi công khác nhau trên nhiều công trình như: nhà ở, biệt thự, nhà xưởng, trường học, san lấp mặt bằng …, đặc biệt là đội ngũ kỹ sư, kiến trúc sư giàu kinh nghiệm qua nhiều năm công tác luôn cập nhật những tiến bộ kỹ thuật, cũng như các phương pháp thi công hiện đại nhất hiện nay để áp dụng vào công việc và thực hiện thi công công trình. Vì vậy, chúng tôi luôn đảm bảo tốt nhất những yêu cầu kỹ thuật, chất lượng và tính thẫm mỹ cao cho công trình.
Công ty có nhiều thiết bị thi công và thiết bị cơ giới lớn nhỏ khác nhau còn đang trong thời gian hoạt động tốt, đảm bảo yêu cầu và thi công công trình đạt chất lượng theo Chủ đầu tư yêu cầu.
Khó khăn:
- Hiệu quả kinh doanh còn thấp, một phần do hiệu quả sử dụng vốn thấp, chưa tận dụng hết cơ hội tiềm năng của công ty.
- Mặc dù đã có những kết quả tốt trong việc sắp xếp lại lao động trong công ty, xây dựng được lòng trung thành của người lao động đối với công ty nhưng trình độ đội ngũ quản lý kinh tế đáp ứng cho nhu cầu kinh doanh là chưa cao. Do hầu hết đội ngũ cán bộ này được đào tạo chuyên môn sâu về lĩnh vực xây đựng hơn là về quản lý kinh tế.
- Ý thức giữ gìn, chăm lo đến máy móc thiết bị của người thợ chưa cao - Các phương án chưa được cấp vốn kịp thời
- Thủ tục trình duyệt các phương án bảo dưỡng, sữa chữa thiết bị trình duyệt qua các phòng ban còn quá chậm
- Phụ tùng thay thế chính hãng quá đắt hoặc không có trên thị trường Việt Nam Phư ng hướng phát triển:
Trên cơ sở đánh giá đúng thực trạng của công ty về năng lực, thiết bị thi công, con người và tình hình tài chính, cũng như những khó khăn thuận lơi. Mục tiêu phương hướng phát triển của công ty như sau:
- Phát huy truyền thống đoàn kết, chủ động sáng tạo, tập trung ý chí của toàn bộ cán bộ quản lí, công nhân lao động nhằm nâng cao hiệu quả cạnh tranh của công ty.
- Khai thác mọi tiềm năng, đảm bảo tăng trưởng kinh tế hàng năm ổn định, sản xuất kinh doanh có lãi, tích lũy cao.
- Đảm bảo đủ việc làm, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, nâng cao thu nhập và thực hiện đầy đủ, kịp thời chế độ chính sách đối với CNV lao động.
- Mở rộng quan hệ hợp tác, tăng cường năng lực cạnh tranh, tìm hiểu thị trường, giữ vững uy tín, cũng cố thương hiệu và nâng cao vị thế của công ty.
- Tập trung nâng cao năng lực thi công cầu đường, coi đây là mũi nhọn chính trong sản xuất, kinh doanh của công ty.
- Chỉ thực hiện đấu thầu và thi công các công trình có vốn, có lãi, kiên quyết không đấu thầu các công trình chưa rõ nguồn gốc, không có vốn và không có lãi, tránh dây dưa từ năm này sang nam khác.
- Tập trung chỉ đạo nhanh chóng thu hồi các công trình đã thi công hoàn thành, công ty sẽ thành lập ban thu hồi công nợ để giải quyết dứt điểm với các chủ đầu tư.
- Tiếp tục thực hiện việc sắp xếp lại đội ngũ CBCNV. Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ công nhân viên chức trong toàn công ty thông qua hoạt động tuyển dụng, đào tào và đào tạo lại.
- Đầu tư, quản lý, khai thác sử dụng có hiệu quả máy móc thiết bị.
- Đầu tư cho công tác đổi mới, chuyển giao công nghệ, nâng cao năng lực công nghệ trong công ty làm tiền đề cho nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, khả năng cạnh tranh.
CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX & TM QUỲNH PHÚC
4.1 Trình tự ghi sổ của công ty:
Công ty TNHH TM & SX Quỳnh Phúc áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” để hạch toán. Trong bài khóa luận này em xin trình bày các sổ và cách trình bày ghi sổ của Công ty với phần hành kế toán NVL.
4.1.1. Đặc điểm NVL tại Công ty:
NVL là những đối tượng lao động mà khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn để cấu thành nên thực thể của sản phẩm.
Hiện nay hoạt động chủ yếu của Công ty là hoàn thành công trình do Công ty nhận thầu. Do vậy, Công ty sử dụng một lượng lớn NVL như: đá, xi măng, thép, sắt, cát … Vì dùng khối lượng lớn nên Công ty có thể phân loại chi tiết để dể dàng trong việc quản lý và hạch toán.
4.1.2 Phân loại:
Nguyên liệu, vật liệu chính: xi măng, sắt, thép, đá, cát,… đều là cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm của đơn vị xây dựng, các hạn mục công trình.
Nguyên liệu, vật liệu phụ: gồm sơn, dầu,… phục vụ cho quá trình thi công. Nhiên liêu: xăng, dầu cung cấp cho các phương tiện, máy móc, thiết bị hoạt động trong quá trình thi công.
Phụ tùng thay thế: Các loại chi tiết phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ben như xăm, lốp…
Phế liệu thu hồi: các đoạn sắt thép thừa, vỏ bao xi măng, tre, g không dùng nữa trong quá trình thi công.
4.1.3. Tính giá NVL:
Tính giá NVL nhập kho:
Hiện nay Công ty đang áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên tính giá NVL nhập kho được xác định như sau:
Trị giá thực tế Trị giá mua Các chi phí Các khoản Thuế không NVL nhập kho = ghi trên hóa đơn + trực tiếp - chiết khấu + hoàn lại trong kỳ (không VAT) phát sinh TM,giảm giá
(không VAT)
Tính giá NVL xuất kho:
Đặc điểm ngành xây dựng sử dụng các vật tư mua về nhập kho mà không thể quản lý theo từng lần nhập về số lượng như cát, đá… Vì sau m i lần nhập kho, NVL đã bị trộn lẫn số mới và số cũ nên hiện nay Công ty đang áp dụng phương pháp tính bình quân cả kỳ dự trữ cho NVL xuất kho.
Đơn giá Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ bình quân =
Lƣợng NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Giá thực tế NVL Số lƣợng NVL Đơn giá thực tế
xuất kho = xuất kho × bình quân của NVL
4.2. Kế toán chi tiết NVL:
4.2.1. Quy trình, phƣơng pháp kế toán chi tiết NVL tại Công ty:
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là việc theo dõi, ghi chép sự biến động nhập xuất tồn kho của từng thứ nguyên vật liệu dùng cho công trình. Công tác hạch toán chi tiết phải đảm bảo theo dõi được tình hình nhập xuất tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị của từng danh điểm vật tư, phải tổng hợp được tình hình luân chuyển và tồn của từng danh điểm theo từng kho, từng bãi.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu ở từng kho theo chỉ tiêu số lượng.
Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ thực nhập, thực xuất vào thẻ kho trên cơ sở các chứng từ đó.
Cuối tháng, thủ kho tính ra tổng số nhập, xuất và số tồn cuối kỳ của từng loại vật liệu trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết vật tư.
Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu ghi chép sự biến động của nhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu cả về số lượng và giá trị. Hàng ngày sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán tiến hành kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ và vào sổ chi tiết vật liệu.
Cuối kỳ, kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra số tồn kho cho từng loại vật liệu, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với thẻ kho tương ứng. Căn cứ vào các sổ chi tiết vật liệu, kế toán lấy số liệu để ghi vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu.
4.2.2. Kế toán tăng nguyên vật liệu:
Chứng từ sử dụng: - Giấy đề nghị mua vật tư - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu nhập kho
Căn cứ yêu cầu vật tư để sử dụng, phòng kế hoạch lập giấy đề nghị nhập vật tư có chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc
Thực tế tại công ty
Trong tháng 05/2017 Công ty TNHH SX và TM Quỳnh Phúc có thực hiện thi công xây dựng Công trình: Nghĩa trang Công viên Bình Dương; Hạng mục: Vòng xoay khu G ( Phần thô). Căn cứ yêu cầu vật tư để sử dụng, phòng kế hoạch lập giấy đề nghị nhập vật tư có chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc.
Sau khi Giám đốc duyệt yêu cầu nhập vật tư thì tiến hành mua vật tư, khi mua vật tư thì bên bán sẽ xuất hóa đơn mua hàng.
Nghiệp vụ 1 Ngày 03/05/2017 nhập 1.572 kg thép ống hộp của Cty TNHH TM DV
Sắt Thép Trường Sơn, Đơn giá là 11.420 đồng/kg. Số HĐ 0000755. Thanh toán bằng tiền mặt. ( VAT: 10%) (phụ lục
Kế toán hạch toán:
Nợ 152(thép): 17.952.240 Nợ 1331: 1.795.224
Có 1111: 19.747.464
Nghiệp vụ 2: Ngày 04/05/2017 nhập thép của Doanh Nghiệp Tư nhân Thắng Lợi. Số
HĐ 0019226 (phụ lục
645kg thép ống 08, đơn giá: 11.636 đồng/kg 647kg thép ống 06, đơn giá: 11.636 đồng/kg 50kg thép ống 01ly, đơn giá: 13.636 đồng/kg Thuế VAT 10%. Thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán:
Nợ 152(thép): 15.715.512 Nợ 1331: 1.571.551
Có 1111: 17.287.063
Nghiệp vụ 3:
Ngày 04/05/2017 tạm ứng trước theo công nợ đầu tháng 5 cho Công ty TNHH MTV SXTM Hà Tiên : 100.000.000 đồng theo ủy nhiệm chi cùng ngày tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam (phụ lục
Ngày 07/05/2017 nhập NVL của Cty TNHH MTV SX TM Hà Tiên Bình Dương theo số HĐ 0000131 ( phụ lục
2000 viên gạch loại 90x190x390 đơn giá 4.128 đồng/ viên 200 viên gạch loại 90x100x100 đơn giá 2.091 đồng/ viên 532 cái lam Z loại 200x800 đơn giá 54.545 đồng/ cái 640 cái lam Z loại 200x1000 đơn giá 50.091 đồng/ cái Thuế suất VAT: 10%
04/05/2017: Nợ 331 (HT): 100.000.000 Có 112: 100.000.000 07/05/2017: Nợ 152( gạch) : 8.782.200 Nợ 152 (lam) : 66.836.180 Nợ 1331: 7.561.838 Có 331 (HT): 83.180.218
Các loại nhập kho - xuất kho xong, thủ kho chuyển phiếu nhập kho – xuất kho về cho kế toán vật tư tại phòng kế toán để vào sổ chi tiết vât tư.
4.2.3. Kế toán giảm nguyên vật liệu:
Chứng từ sử dụng:
- Giấy đề nghị xuất vật tư - Phiếu xuất kho
Dựa vào nhu cầu vật tư để thi công công trình, phòng kế hoạch lập giấy đề nghị xuất vật tư có chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc
Phiếu xuất kho do kế toán vật tư lập trình lên cho giám đốc duyệt xuất và chuyển cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên 1 giữ lại cuốn để lưu, liên 2 giao cho thủ kho ghi thẻ, sau đó chuyển cho kế toán vật tư ghi sổ, và người nhận vật tư giữ liên 3.
Căn cứ phiếu nhập - xuất kho, thủ kho lập thẻ kho cho từng loại vât liệu. Thực tế tại công ty
Nghiệp vụ 1:
Ngày 12/05/2017 xuất 1.000 kg thép ống 08, 647 kg thép ống 06, 2000 kg thép ống hộp các loại, 50 kg thép ống 01 ly phục vụ cho thi công công trình Hoa viên Nghiã