4.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
4.2.1.1. Nội dung
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty là tổng các lợi ích kinh tế mà Công ty thu được trong kỳ kế toán thông qua hoạt động bán hàng, cung cấp và lắp đặt hệ thống chống sét, báo cháy, báo trộm, phòng cháy chữa cháy và các hệ thống Camera. Doanh thu được ghi nhận theo giá chưa có thuế.
4.2.1.2. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, - Hợp đồng kinh doanh - Phiếu thu - Biên bản giao nhận - Giấy báo ngân hàng - Phiếu xuất kho; - Sổ cái
- Sồ chi tiết doanh thu từng khách hàng - Chứng từ ghi sổ và các chứng từ liên quan
Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng đã xét duyệt kế toán hàng hóa lập phiếu xuất kho 3 liên ( Liên 1: Lưu, Liên 2: Giao người mua, Liên 3: Giao cho kế toán bán hàng) và tiến hành xuất hàng. Kế toán bán hàng nhận phiếu xuất kho tiến hành lập hóa đơn (3 liên) liên1: lưu, liên 2: giao khách hàng, liên 3: Hạch toán nội bộ, kèm biên bản giao nhận thiết bị, vật tư.
Cuối ngày, kế toán tổng hợp tất cả những hóa đơn, chứng từ này để ghi nhận doanh thu vào sổ cái, sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ trên phần mềm Excel.
Hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, chứng từ liên quan
Sổ chi tiết doanh thu của từng khách hàng
Sổ cái tài khoản 511 Chứng từ ghi sổ
4.2.1.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Công ty không sử dụng tài khoản chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
4.2.1.4. Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Khi hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, đối với những những đơn hàng chưa thanh toán hoặc thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán hạch toán qua tài khoản đối ứng là TK 131- Phải thu khách hàng.
(1) Ngày 17/04/2015 Căn cứ theo đơn hàng đã được duyệt, nhân viên bán hàng lập hóa đơn GTGT số 0000232 bán hàng cho Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Vĩnh Vĩnh Tiến chưa thu tiền lô hàng trị giá 111.032.640 (Bao gồm VAT 10%) Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán bán hàng hạch toán:
Nợ TK 131 122.135.904 Có TK 511 111.032.640 Có TK 33311 11.103.640
(2) Ngày 02/05/2015 Căn cứ theo đơn hàng đã được duyệt, kế toán lập hóa đơn GTGT số 0000252 bán hàng cho Công ty TNHH Phòng Cháy Chữa Cháy Vũ Thế thu tiền bằng chuyển khoản lô hàng trị giá 229.031.200 (chưa bao gồm VAT 10%). Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán bán hàng hạch toán:
Nợ TK 131 251.934.320 Có TK 511 229.031.200 Có TK 33311 22.903.120
(3) Ngày 12/05/2015 Theo hóa đơn GTGT số 0000285 bán hàng cho Công ty Cổ Phần Mười Đức chưa thu tiền lô hàng trị giá 28.059.554 (Bao gồm VAT 10%) Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán bán hàng hạch toán:
Nợ TK 131 28.059.554 Có TK 51 1 25.508.685 Có TK 33311 2.550.869
(4) Tương tự ngày 11/06/2015 Căn cứ theo báo giá BG.400062015 đã được duyệt, kế toán lập hóa đơn GTGT số 0000384 bán hàng cho Công ty TNHH Kỹ Thuật Công Nghệ Quốc Nam thu bằng tiền mặt lô hàng trị giá 17.757.600 (chưa bao gồm VAT 10%)
Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán bán hàng hạch toán: Nợ TK 111 19.533.360
Có TK 511 17.757.600 Có TK 33311 1.775.760
(5) Ngày 27/06/2015 Theo hóa đơn GTGT số 0000409 bán hàng cho Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ C.C.B thu tiền mặt lô hàng trị giá 2.715.955 (Bao gồm VAT 10%) Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán bán hàng hạch toán:
Nợ TK 111 2.715.955 Có TK 511 2.469.050 Có TK 33311 246.905
Đơn vị: Công Ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An
Địa chỉ: 82/14/1A1, Nguyễn Xí, P.26, Q. Bình Thạnh
SỔ CÁI
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/04/2015 đến 30/06/2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 17/04 232 17/04 Xuất hàng bán cho Cty TNHH SX TM DV Vĩnh Vĩnh Tiến 131 111.032.264 02/05 252 02/05 Xuất hàng bán Cty TNHH PCCC Vũ Thế 131 229.031.200 12/05 285 12/05 Bán hàng cho Mười Đức chưa thu tiền 131 25.508.685 11/06 384 11/06 Xuất hàng bán Công ty TNHH KT Công Nghệ Quốc Nam 111 17.976.000
……. …. ……. ………….. ….. ……. ………. 27/06 409 27/06 Xuất hàng bán Công ty TNHH TM DV C.C.B 111 2.469.050 30/06 KC0 1 30/06 Xác định kết quả kinh doanh 911 7.233.249.580 Tổng phát sinh 7.233.249.580 7.233.249.580 Số dư cuối kỳ 0 0
4.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
4.2.2.1. Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà Công ty thu được khi có phát sinh lãi từ tiền gửi ngân hàng hoặc lãi từ ngoại tệ gửi ở ngân hàng.
4.2.2.2. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có - Phiếu thu tiền lãi - Bảng sao kê ngân hàng - Sổ phụ ngân hàng - Sổ chi tiết tài khoản - Sổ cái
Trình tự luân chuyển chứng từ
Cuối tháng Thủ quỹ của công ty đến ngân hàng lấy sổ phụ ngân hàng. Sổ phụ sẽ được chuyển cho nhân viên kế toán bán hàng hạch toán trên phần mềm Excel.
4.2.2.3. Tài khoản sử dụng
TK 515: “doanh thu hoạt động tài chính”
4.2.2.4. Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
(1)Căn cứ vào vào giấy báo có số 124 ngày 25/04 lãi từ tiền gửi ngân hàng Á Châu số tiền 34.284 đồng
Nợ TK 1121 (ACB) 34.284 Có TK 515 34.284
(2)Ngày 25/05 nhận được phiếu tính lãi số 1256 của ngân hàng BIDV là 21.512 đồng
Nợ TK 1121 (BIDV) 21.512 Có TK 515 21.512
(3)Căn cứ vào vào giấy báo có số 910 ngày 30/06 lãi từ tiền gửi ngân hàng OCB số tiền 53.914 đồng
Nợ TK 1121 (OCB) 53.914 Có TK 515 53.914
(4)Tổng doanh thu hoạt động tài chính trong quý 2/2015 của công ty là 188.710đ. Kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ TK 515 188.710 Có TK 911 188.710
SỔ CÁI
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính Từ ngày 01/04/2015 đến 30/06/2015 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ngày Số Tk đ/ƣ PS Nợ PS Có
25/04 124 Thu lãi tiền gửi ACB 1121 34.284
25/05 1256 Thu lãi tiền gửi BIDV 1121 21.512
30/06 910 Thu lãi tiền gửi OCB 1121 73.914
……… 30/06 KC02 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 911 188.710
Tổng phát sinh 188.710 188.710
Số dư cuối kỳ 0 0
4.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
4.2.3.1. Nội dung
Các khoản giảm trừ doanh thu của công ty chủ yếu là hàng bị trả lại do giao hàng sai quy cách. Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ít xảy ra ở công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An, nên khi xảy ra được hạch toán giảm Tài khoản 511. Các trường hợp giảm giá hàng bán khi: hàng không đúng hợp đồng, mua số
lượng lớn được giảm giá. Kế toán bán hàng dựa vào giá sau khi đã trừ chiết khấu và giảm giá để ghi sổ và hạch toán.
4.2.3.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng - Biên bản trả hàng - Phiếu nhập kho - Hóa đơn GTGT, … - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào biên bản nhập hàng trả của khách hàng đã được cấp trên xét duyệt, kế toán hàng hóa tiến hành lập phiếu nhập kho (2 liên). Liên 1 lưu, liên 2 gửi cho kế toán bán hàng. Căn cứ vào phiếu nhập kho và biên bản trả hàng kế toán bán hàng ghi giảm doanh thu và lưu chứng từ.
4.2.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng : 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu:
Tài khoản chi tiết mà công ty sử dụng: TK 5213 “hàng bán bị trả lại” 4.2.3.4. Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Trong kỳ, do giao hàng sai quy cách (Trung tâm báo cháy 10zone thay vì là Trung tâm báo cháy 16zone) nên khách hàng đề nghị nhập trả lại, Kế toán bán hàng căn cứ trên biên bản trả hàng (có xác nhận của khách hàng và ký duyệt của trưởng phòng kinh doanh) và Phiếu nhập kho, hạch toán KT69-011 ngày 27/06 như sau:
Nợ Tk 5213 5.386.025
Nợ Tk 33311 538.603
Có Tk 131 5.924.628
Cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản doanh thu bán hàng để ghi giảm doanh thu bán hàng trong kỳ:
Nợ Tk 511 5.386.025
Có Tk 521 5.386.025
SỔ CÁI
Tài khoản 521: Các khoản giảm trừ doanh thu Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 27/06 KT06- 011 Doanh thu hàng bán bị trả lại 131 5.386.025 30/06 KT06 -011 Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại 511 5.386.025 Tổng phát sinh 5.386.025 5.386.025 Số dư cuối kỳ 0 0
4.2.4. Kế toán các khoản thu nhập khác
4.2.4.1. Nội dung
Tất cả các khoản thu của công ty ngoài doanh thu bán hàng và doanh thu hoạt động tài chính thì đưa vào thu nhập bất thường hay còn gọi là thu nhập khác.
4.2.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng mua bán - Quyết định thanh lý - Biên bản thanh lý tài sản - Sổ cái TK
- Sổ chứng từ ghi sổ
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi nhận quyết định thanh lý TSCĐ của thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng lập hợp đồng và biên bản thanh lý (2 bản), đưa khách hàng 1 bản, 1 bản còn lại dùng đề hạch toán và lưu theo số thứ tự hồ sơ thanh lý tài sản.
4.2.4.3. Tài khoản sử dụng Tài khoản 711: “ Thu nhập khác”
4.2.4.4. Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Trong quý 2/2015 công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác
4.3. Kế toán các khoản chi phí 4.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán 4.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán
4.3.1.1. Nội dung
Giá vốn hàng bán được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu với chi phí được trừ. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá trị xuất kho.
Giá trị hàng hóa xuất kho bình quân
= Đơn giá thực tế x Số lượng hàng hóa xuất trong kỳ Đơn giá thực tế bình quân = + + Trị giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ Trị giá thực tế hàng hóa nhập trong kỳ Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ Số lượng hàng hóa nhập trong kỳ
4.3.1.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Bảng tổng hợp xuất- nhập- tồn - Hóa đơn GTGT
- Sổ chi tiết - Sổ cái TK
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi nhận phiếu xuất kho và đơn đặt hàng từ kế toán hàng hóa, kế toán bán hàng sẽ căn cứ vào các chứng từ nhận được này sẽ tiến hành hạch toán và nhập vào số lượng hàng đã xuất.
4.3.1.3. Tài khoản sử dụng
Tài Khoản 632: Giá vốn hàng bán
4.3.1.4. Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Ngày 01/04/2015 mặt hàng Đầu báo khói Beam I-9105R còn tồn 400 bộ, trị giá 974.449.351 đ (2.436.123đ/bộ). Ngày 30/04/2015 căn cứ vào Bảng kê khai hàng hóa xuất - nhập - tồn, số lượng nhập trong tháng là 500 bộ, trị giá 1.228.281.417đ (2.456.563 đ/bộ). Đơn giá xuất kho mặt hàng Đầu báo khói Beam I-9105R là:
Đơn giá xuất kho I-9105R =
974.449.351 + 1.228.281.417
+ 53.601.856.000 400 + 500
Tương tự đơn giá xuất kho mặt hàng chuông báo cháy CM-FB6, CM-FP1 trong tháng 4 là:
Tổng trị giá xuất kho lô hàng theo HĐ số 0000232 ngày 17/04/2015 là 165.705 *40+ 89.625 *40+ 2.447.479*32 = 88.532.528
(1) Căn cứ vào HĐ số 0000232 hóa đơn GTGT ngày 17/04/2015 xuất bán hàng cho Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Vĩnh Vĩnh Tiến một lượng hàng hóa tổng giá vốn 88.532.528 đ kế toán bán hàng hạch toán:
Nợ TK 632 88.532.528 Có TK 156 88.532.528
(2) Tương tự, trong tháng căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn TK trên Excel và số lượng mua hàng của Công ty TNHH Phòng Cháy Chữa Cháy Vũ Thế, Kế toán bán hàng xác định được giá vốn hàng bán cho công ty là 181.036.420 đ
Nợ TK 632 181.036.420
Có TK 156 181.036.420
(3) Căn cứ vào biên bản giao trả hàng đã được xét duyệt của Trưởng phòng kinh doanh, kế toán hạch toán: KT69-011 ngày 27/06/2015, công ty bị trả lại một số hàng trị giá 5.386.025 đ
Nợ TK 156 5.386.025
Có TK 632 5.386.025
(4)Cuối quý 3, căn cứ vào PC03 ngày 30/06/2015 kế toán làm nghiệp vụ kết chuyển giá vốn lên TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 6.425.764.231 Có TK 632 6.425.764.231 Đơn giá xuất kho
CM-FP1 =
4.743.814 + 26.804.100 52+300
= 89.625 đ/ Cái Đơn giá xuất kho
CM-FB6 =
76.887.046 464
SỔ CÁI
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Từ ngày: 01/04/2015 đến ngày 30/06/2015 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ngày Số Tk đ/ƣ PS Nợ PS Có 17/04 XK178- 002 Xuất hàng bán Cty TNHH SX TM DV Vĩnh Vĩnh Tiến 156 88.532.528 …… …… ………. … … 27/06 KT69- 011 Nhập hàng trả- ngày 27/06/2015 156 5.386.025 ….. …. ……….. ….. ….. 30/06 PC03 Xác định kết quả kinh doanh 911 6.425.764.231 Tổng phát sinh 6.425.764.231 6.425.764.231 Số dư cuối kỳ 4.3.2. Kế toán chi phí bán hàng 4.3.2.1. Nội dung
Theo đơn đặt hàng của khách hàng, ngoài trường hợp giao hàng tại kho thì công ty còn làm nhiệm vụ giao hàng đến tận nơi theo yêu cầu của khách hàng nên chi phí phát sinh của bộ phận bán hàng bao gồm: Quảng cáo, điện thoại, tiền điện, xăng, mua hàng khuyến mãi, thuê gian hàng hội chợ, chi phí lưu kho, bốc xếp, thiết kế, vé máy bay đi công tác, phí giao hàng, phân bổ công cụ – dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, lương nhân viên bộ phận bán hàng…..
4.3.2.2. Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn liên quan đến chi phí bán hàng (điện, nước, điện thoại…) - Phiếu chi,
- Bảng tổng hợp chi phí bán hàng - Sổ chi tiết
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau mỗi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, căn cứ vào hóa đơn, chứng từ kế toán bán hàng tiến hành phân loại chi phí, viết phiếu chi. Sau đó, kế toán hạch toán vào sổ cái và chứng từ ghi sổ. Cuối quý kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí sang 911.
4.3.2.3. Tài khoản sử dụng TK 641: Chi phí bán hàng.
Tài khoản chi tiết công ty sử dụng: Tài khoản 6411- Chi phí nhân viên Tài khoản 6418- Chi phí bằng tiền khác.
4.3.2.4. Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
(1) Căn cứ vào HĐ số 417714 Kế toán hạch toán phiếu chi PC15/4 ngày 13/04 thanh toán tiền xăng cho nhân viên, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 6418 942.545 Nợ TK 1331 94.254
Có TK 1111 1.036.800
(2) Căn cứ vào HD số 2003 ngày 23/04 Kế toán hạch toán phiếu chi PC40/4 công ty chi tiền mặt thanh toán tiền in Brochure, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 6418 3.450.000 Nợ TK 1331 345.000 Có TK 111 3.795.000
(3) Căn cứ vào Phiếu số KT05/1 ngày 31/05 về khấu hao tài sản cố định.
Nợ TK 6418 2.215.893
Có TK 214 2.215.893
(4) Căn cứ vào phiếu kế toán KT06/2 ngày 30/06 về phân bổ công cụ dụng