Doanh nghiệp cần phải thƣờng xuyên cập nhật các chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, chính sách thuế, cơ chế tài chính, Luật thuế mới và các văn bản liên quan để đơn vị không bị lạc hậu, nhất là trong nền kinh tế hiện nay, đƣợc sự giúp đỡ của ngành công nghệ thông tin nên bất kỳ ở đâu thông tin cũng sẽ đƣợc cập nhật nhanh chóng.
Doanh nghiệp phải luôn luôn chấp hành nghiêm chỉnh Luật pháp ở bất kỳ lĩnh vực nào, đặc biệt là lĩnh vực kế toán và lĩnh vực thuế nhƣ phải tuân thủ các quy định trong chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, chính sách thuế. Phải có chế độ thƣởng phạt rõ ràng khi các bộ kế toán nhầm lẫn gây thiệt hại vậy chất, uy tín cho đơn vị
Doanh nghiệp phải đề cao ý thức tự giác trong việc kê khai nộp thuế, doanh nghiệp phải để tâm tới công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp chủ động liên hệ với cơ quan thuế để đƣợc hƣớng dẫn, tƣ vấn, giải đáp các vƣớng mắc về chính sách và thủ tục hành chính thuế
Doanh nghiệp có kế hoạch đào tạo kiến thức chuyên sâu, đặt ra yêu cầu, mục tiêu cao trong công việc, phân công công việc chuyên trách đối với đội ngũ các bộ kế toán trong doanh nghiệp
Kế toán thuế TNDN sẽ thực sự hoàn thiện hơn khi nhận đƣợc thái độ tích cực từ phía doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần tăng cƣờng nhận thức, chấp hành các Luật thuế, Luật kế toán khi đã bƣớc vào môi trƣờng kinh doanh, tuyệt đối không xem “trốn thuế“ là mục tiêu, cần chủ động tiếp cận với Luật thuế, nghiêm túc triển khai công tác kế toán, đồng thời thể hiện rõ trách nhiệm của doanh nghiệp đối với nghĩa vụ thuế, nhiệt tình đóng góp ý kiến hoàn thiện Luật thuế
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Likert, Rensis (1932), A Technique for the measurement ò Attitudes, Archives of Psychology
Chow, C.W and Wong-Boren (1987), Voluntary financial disclosure by Mexican corporations, The Accounting Review
Cooke, T (1989), Disclosure in the corporate annual reports of Swedish companies, Accounting and Business Research
Meek, G. K, Roberts, C. B & Gray, S.J (1995), Factors influencing voluntary annual report disclosure by U.S, U.K and Continental European multi- national corporations. Journal of international Business Studies
Trần Đình Khôi Nguyên (2010), bà về mô hình các nhân tố ảnh hƣởng đến vận dụng chế độ kế toán trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ, Tạp chí Khó học và Công nghệ, Đại học Đà nẵng
Đinh Phi Hỗ (2011), Phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng và những nghiên cứu thực tiễn trong kinh tế phát triển – nông nghiệp, Nhà xuất bản Phƣơng Đông
Đinh Phi Hỗ (2014), Phƣơng pháp nghiên cứu kinh tế và viết luận văn thạc sĩ, Nhà xuất bản Phƣơng Đông
Quốc hội (2003), Luật kế toán
Bộ tài chính (2005), Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Bộ tài chính (2006), Thông tƣ 20/2006/TT – BTC hƣớng dẫn kế toán thực hiện sáu chuẩn mực kế toán ban hành theo quyết định ngày 12/02/2005 của Bộ tài chính
Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008
Quốc hộc (2013), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 16 tháng 06 năm 2013
Chính phủ (2013) Nghị định 218/2013/NĐ – CP quy định chi tiết và hƣớng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Nguyễn Hoàng Mai (2013), Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Yên, Luận văn thạc sĩ
PHỤ LỤC 1
BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT
Kính chào quý Anh/Chị! Tôi tên Nguyễn Diên Duẩn
Kính mong Anh/Chị bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bằng cách đánh dấu (x) hoặc khoanh tròn vào ô trống trong bảng câu hỏi sau.
Mọi thông tin mà Anh/Chị cung cấp đƣợc giữ bí mật và chỉ nhằm mục đích phục vụ nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam”. Rất mong nhận đƣợc sự giúp đỡ của quý Anh/Chị. Chân thành cảm ơn!
Phần I: Khảo sát thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại doanh nghiệp
Tên doanh nghiệp ... Địa chỉ (chỉ ghi tên quận) ... ... Câu 1: Hình thức sở hữu (đánh dấu x)
Nhà nƣớc Liên doanh Cổ phần
Đầu tƣ nƣớc ngoài
DN tƣ nhân, Công ty TNHH Câu 2: Lĩnh vực kinh doanh
Xây dựng
Thƣơng mại dịch vụ Công nghiệp
Sản xuất, chế biến
Khác: ghi rõ ... Câu 3: Quy mô doanh nghiệp
Quy mô lớn
Câu 4: Mẫu sổ sách kế toán sử dụng theo hình thức ghi sổ kế toán nào? Nhật ký chung
Chứng từ ghi sổ Nhật ký sổ cái Nhật ký chứng từ
Câu 5: DN áp dụng chế độ kế toán theo quyết định nào? Quyết định 48/2006
Quyết định 15/2006
Câu 6: Anh/Chị đã biết hay tìm hiểu VAS 17 chƣa? Có
Không
Câu 7: Anh/Chị biết hay tìm hiểu VAS 17 qua kênh nào? Cơ quan thuế tập huấn
Qua mạng internet Tham gia diễn đàn
Khác (ghi rõ) ... Câu 8: Anh/Chị có đồng ý với ý kiến: thuật ngữ, nội dung của VAS 17 rõ ràng, dễ hiểu không?
Có Không
Câu 9: DN Anh/Chị đã áp dụng VAS 17 vào công tác hạch toán kế toán hay không? Có
Không
Câu 10: DN Anh/Chị có phát sinh chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán với thu nhập chịu thuế hay không?
Có Không
Câu 11: Doanh nghiệp Anh/Chị có phát sinh thuế thu nhập hoãn lại hay không? Có
Không
Câu 12: Doanh nghiệp Anh/Chị có sử dụng tài khoản 243 để theo dõi tài sản thuế hoãn lại đƣợc khấu trừ hay không?
Có Không
Câu 13: Doanh nghiệp Anh/Chị có sử dụng tài khoản 347 để theo dõi thuế thu nhập hoãn lại phải trả hay không?
Có Không
Câu 14: Doanh nghiệp có tìm hiểu đầy đủ luật thuế TNDN, chế độ kế toán, nghị định, thông tƣ, các văn bản hƣớng dẫn về thuế TNDN và kế toán thuế TNDN không?
Có Không
Câu 15: Doanh nghiệp có thƣờng xuyên cập nhật kịp thời các văn bản hƣớng dẫn về thuế TNDN và kế toán thuế TNDN cũng nhƣ các chính sách thuế mới ban hành không?
Không
Câu 16: Công ty có sử dụng phần mềm kế toán để làm kế toán không? Có
Không
Câu 17: Doanh nghiệp có mở hai hệ thống sổ để quản lý không? Có
Không
Câu 18: Doanh nghiệp chấp hành tốt luật thuế TNDN không? Có
Không
Câu 19: Doanh nghiệp luôn nộp đủ, đúng thời hạn các báo cáo liên quan đến thuế TNDN theo quy định không?
Có Không
PHỤ LỤC 2
Phần II: Khảo sát các nhân tố ảnh hƣởng đến việc thực hiện kế toán thuế TNDN
Mức độ đánh giá của Anh/Chị đƣợc chia thành 05 mức độ:
1 :Hoàn toàn không tác động
2 : Không tác động
3 : Không ý kiến
4 : Tác động
Anh/Chị đấnh dấu (x) hoặc khoanh tròn vào ô mình quan tâm
ST T
NỘI DUNG MỨC ĐỘ
ĐỒNG Ý I. QUY MÔ DOANH NGHIỆP
1 Yếu tố lĩnh vực kinh doanh ảnh hƣởng đến kế toán thuế TNDN
1 2 3 4 5
2 Yếu tố tổng tài sản DN ảnh hƣởng đến kế toán thuế TNDN 1 2 3 4 5
3 Yếu tổ tổng doanh thu ảnh hƣởng đến kế toán thuế TNDN 1 2 3 4 5
II. TÍNH PHỨC TẠP CỦA CHUẨN MỰC KẾ TOÁN
4 Thuật ngữ, nội dung trong VAS 17 1 2 3 4 5
5 Phƣơng pháp xác định các khoảng chênh lệch tạm thời phải
chịu thuế TNDN 1 2 3 4 5
6 Phƣơng pháp ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả theo VAS 17
1 2 3 4 5
7 Phƣơng pháp xác định các khoản chênh lệch tạm thời đƣợc
khấu trừ thuế TNDN 1 2 3 4 5
8 Phƣơng pháp ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại theo VAS 17
1 2 3 4 5
III. CHẾ ĐỘ CHÍNH SÁCH THUẾ
9 Công tác triển khai các văn bản về luật pháp thuế 1 2 3 4 5
11 Chính sách thuế hợp lý 1 2 3 4 5
12 Công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế 1 2 3 4 5
IV. TRÌNH ĐỘ NHÂN VIÊN KẾ TOÁN
13 Trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán 1 2 3 4 5
14 Tham gia diễn đàn, tập huấn 1 2 3 4 5
15 Tác phong làm việc của nhân viên 1 2 3 4 5
16 Thâm niên công tác chuyên môn 1 2 3 4 5
V. CÔNG TY KIỂM TOÁN
17 Báo cáo tài chính của doanh nghiệp (đƣợc kiểm toán hay không)
1 2 3 4 5
18 Trình độ chuyên môn của kiểm toán viên 1 2 3 4 5
19 Thƣơng hiệu của công ty kiểm toán 1 2 3 4 5
20 Chi phí kiểm toán 1 2 3 4 5
VI. NHẬN THỨC CỦA BAN GIÁM ĐỐC
21 Sự am hiểu rành mạch khi vận dụng chuẩn mực 1 2 3 4 5
22 Lợi ích của nhà quản lý, của doanh nghiệp 1 2 3 4 5
LỢI ÍCH CỦA DOANH NGHIỆP
23 Xử lý đƣợc số liệu chênh lệch giữa kế toán và thuế 1 2 3 4 5
lý
25 Giúp cho cơ quan và cá nhân nhìn nhận tình hình tài chính
công ty rõ ràng 1 2 3 4 5
PHỤ LỤC 3
DANH SÁCH CÔNG TY ĐƢỢC KHẢO SÁT
STT TÊN CÔNG TY ĐỊA CHỈ
1 CÔNG TY TNHH MTV BỆNH VIỆN PHỤ SẢN MÊ
KÔNG
TÂN BÌNH
2 CÔNG TY TNHH TMT PHÚ NHUẬN
3 CÔNG TY TNHH TIẾP THỊ BA TRĂM SÁU MƢƠI ĐỘ Q4
4 CÔNG TY CP DỊCH VỤ GIAO HÀNG NHANH BÌNH
5 CÔNG TY CP DỊCH VỤ DẦU KHÍ SÀI GÒN Q1
6 CÔNG TY TNHH TƢ VẤN KẾ TOÁN NLC Q10
7 CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIA THỊNH BÌNH TÂN
8 CÔNG TY TNHH TMDV VTNN MINH HƢNG Q3
9 CÔNG TY TNHH BẠN SAN SẺ TÂN BÌNH
10 CÔNG TY IRIFUNE DYNAMIC SHIPPING Q1
11 CÔNG TY CP THỜI TRANG SƠN KIM Q3
12 CÔNG TY CP TMDV VÀ XD B&B Q3
13 CÔNG TY TNHH TM&DV THIÊN LONG BÌNH
THẠNH
14 CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BÙI THANH THƢƠNG Q11
15 CÔNG TY TNHH GIA THUẬN TÂN BÌNH
16 CÔNG TY TNHH SXTM CÔNG NGHỆ Á CHÂU BÌNH
THẠNH
17 CÔNG TY TNHH NHỰA XNK NGUYÊN HIỆP Q6
18 CÔNG TY TNHH NHÀ THÉP HIỆP TRÍ BÌNH TÂN
19 CÔNG TY TNHH GNVT HÀN VIỆT TÂN BÌNH
20 CÔNG TY TNHH ĐIỆN LỰC TÂN THUẬN Q4
22 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DTL Q1
23 CÔNG TY TNHH NGHI LÂM MEDIC PHÚ NHUẬN
24 CÔNG TY ĐẦU TƢ VÀ PHÁT TRIỂN TÂY ÂU Q10
25 CÔNG TY TNHH VÀ XD SƠN HƢNG PHÚ Q12
26 CÔNG TY TNHH PKDR SỨC SỐNG Q5
27 CÔNG TY CP THÉP THUẬN HẢI BÌNH TÂN
28 CÔNG TY TNHH MÔI TRƢỜNG VIỆT Á THỦ ĐỨC
29 CÔNG TY TNHH BỆNH VIỆN CKTM VM Q1
30 CÔNG TY LD TOPOCEAN CONSOLIDATION SENICE Q3
31 CÔNG TY CP TÔ THÀNH PHÁT BÌNH
CHÁNH
32 CÔNG TY TNHH TIM SEN Q10
33 CÔNG TY CỔ PHẦN BIBICA TÂN BÌNH
34 CÔNG TH TNHH MTV KỸ NGHỆ LẠNH Á CHÂU BÌNH TÂN
35 CÔNG TY TNHH TMXD ĐIỆN TRƢỜNG THỊNH GÒ VẤP
36 CÔNG TY CP KTHH VÀ DẦU KHÍ VIỄN ĐÔNG Q7
37 CÔNG TY TNHH XK MỸ THUẬT DƢƠNG SƠN TÂN BÌNH
38 CÔNG TY TMDV XÂY DỰNG PHÁT TIẾN LÊN Q12
40 CÔNG TY TNHH TM THÉP QUANG LIÊM Q9
41 CÔNG TY TƢ VẤN ĐÀO TẠO HY VỌNG PHÚ NHUẬN
42 CÔNG TY TNHH TN DV HOÀNG ANH HUY PHÚ NHUẬN
43 CÔNG TY TNHH MTV MAY TÚI XÁCH KIM THỦY TÂN PHÚ
44 CÔNG TY TNHH SX TM VÂN ĐẠT TÂN PHÚ
45 CÔNG TY TNHH MAY DUY ĐÔNG BÌNH TÂN
46 CÔNG TY TNHH TM DV ĐIỆN MÁY SÀI GÒN TÂN BÌNH
47 CÔNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU BẢO VÂN Q12
48 CÔNG TY TNHH TM DV & DU LỊCH NHẬT NGA Q5
49 CÔNG TY CP TM & DV BẾP HỒNG GÒ VẤP
50 CÔNG TY TNHH TMDV CƠ ĐIỆN KIM MỸ Q7
51 CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN XUÂN ĐẠT TÂN PHÚ
52 CÔNG TY TNHH QUỐC HÙNG TÂN BÌNH
53 CÔNG TY CP TM&DV PHÚ MẪN THỦ ĐỨC
54 CÔNG TH TNHH MINH SAN BÌNH
THẠNH
55 CÔNG TY TNHH TM DV ĐINH VIỆT Q5
56 CÔNG TY TNHH MTV TM DV HOÀNG DU TÂN PHÚ
58 CÔNG TY CP SÀI GÒN AN THÁI TÂN PHÚ
59 CÔNG TY CP XNK VÁCH NGĂN VIỆT Q12
60 CÔNG TY TNHH TM DV DIỆT CÔN TRÙNG VYN Q1
61 CÔNG TY CP ĐTPT XUẤT NHẬP KHẨU SÀI GÒN Q1
62 CÔNG TY TNHH TM DV & DU LỊCH NHẬT NGA Q10
62 CÔNG TY CP TMDV SX QUỐC TẾ NAM LONG BÌNH TÂN
64 CÔNG TY TNHH SX THẢOAN BÌNH
THẠNH
65 CÔNG TY TNHH SX TM VÕ TRỊNH Q5
66 CÔNG TY CP THỰC PHẨM BAKEVI Q 9
67 CÔNG TY TNHH DV TƢ VẤN THUẾ T&T Q10
68 CÔNG TY TNHH MTV HOÀNG ANH TIÊN Q9
69 CÔNG TY TNHH TM DV GOCOVINA Q9
70 CÔNG TY CP LAGI VIỆT NAM Q9
71 CÔNG TY CP THIẾT KẾ VÀ MÁY TÍNH KỲ DIỆU Q5
72 CÔNG TY TNHH DH FOODS Q5
73 CÔNG TY TNHH TM DT ECOPROPETY VIỆT NAM Q1
74 CÔNG TY TNHH TMDV THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ BÁ
VIỆTAUDIO
75 CÔNG TY TNHH MTV QUẢNG CAO THƢƠNG MẠI NAM PHƢƠNG
TÂN BÌNH
76 CÔNG TY TNHH TM DV PHÚC HOÀNG LONG Q5
77 CÔNG TY TNHH THIÊN THÀNH Q6
78 CÔNG TY VP ĐT KINH DOANH BĐS PHƢỚC KIỂN Q1
79 CÔNG TY TNHH PHÚC AN Q1
80 CÔNG TY TNHH TM DV MAI HUY Q10
81 CÔNG TY TNHH THỐNG NHẤT STANDARD TÂN BÌNH
82 CÔNG TY TNHH CN XÂY DỰNG CÁT VÀNG BÌNH
CHÁNH
83 CÔNG TY TNHH XD&TM PHƢỢNG LONG Q3
84 CÔNG TY GỐM SỨ KIM TRÚC TÂN PHÚ
85 CÔNG TY TNHH MTV NOWPONAGE VIỆT NAM Q3
86 CÔNG TY TNHH MTV VINH KHÁNH LONG TÂN PHÚ
87 CÔNG TY CP XÂY LẮP THÀNH PHỐ BÌNH
CHÁNH
88 CÔNG TY TNHH TM DV SAO VÀNG Q6
89 CÔNG TY IEV OIL & GAS TECHNOLOGIES Q1
90 CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI DUY THẮNG BÌNH
91 CÔNG TY TNHH MTV KHÁCH SẠN BLESSING 1 Q1
92 CÔNG TY TNHH XD & TM AN TÂM PHÚ NHUẬN
93 CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ BẢO VỆ THIỆN TÂM Q11
94 CÔNG TY KIM CÁT GÒ VÂP
95 CÔNG TY TNHH QUỐC TẾ CÁT DƢƠNG GÒ VẤP
96 CÔNG TY TNHH MÔI TRƢỜNG CÔNG NGHIỆP XANH GÒ CẤP
97 CÔNG TY CP Ô TÔ AN THÁI BÌNH TÂN
98 CÔNG TY CP PHÚ KHANG NAM Q1
99 CÔNG TY DỊCH THUẬT TOÀN CẦU Q1
100 CÔNG TY TNHH TM DV DU LỊCH MÂY BAY TÂN BÌNH
101 CÔNG TY TNHH TM DV DU LỊCH MỸ HÀ Q6
102 CÔNG TY TNHH TM DV HẠNH DUNG TÂN BÌNH
103 CÔNG TY TNHH TM DV BẢO LIÊM Q7
104 CÔNG TY TNHH TM DV ÍCH LỢI Q1
105 CÔNG TY TNHH TM DV ĐƢỜNG MÒN ĐÔNG DƢƠNG
TÂN BÌNH
106 CÔNG TY TNHH TM HUYNH ĐỆ Q1
107 CÔNG TY TNHH FOCUS ASIA Q3
109 CÔNG TY TNHH DU LỊCH VIPHA Q11
110 CÔNG TY TNHH CHÂN TRỜI PHƢƠNG ĐÔNG BÌNH
THẠNH
111 CÔNG TY TNHH ASCO VIỆT NAM Q3
112 CÔNG TY THIẾT BỊ VẬT TƢ DU LỊCH 2 Q1
113 CÔNG TY CP LÁ ĐỎ TÂN BÌNH
114 CÔNG TY BLUE CRUISER BÌNH
THẠNH
115 CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG NHÀ Á CHÂU Q3
116 CÔNG TY TNHH TM DV AN PHÚ VƢƠNG Q10
117 CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TUẤN ĐẠT KHÔI TÂN PHÚ
118 CÔNG TY TNHH CHÂU MINH IT GÒ VẤP
119 CÔNG TY TNHH NAM QUANG TSC TÂN BÌNH
120 CÔNG TY CP ĐẦU TƢ TINH TẾ Q3
121 CÔNG TY TNHH TM ĐIỆN TỬ THIÊN THI Q3
122 CÔNG TY TNHH SỬA CHỮA THIẾT BỊ ĐIỆN SÁNG TẠO
Q7
123 CÔNG TY TNHH TM DV BA MÙA Q2