Nội dung:
Chi phí NCTT ở Công ty TNHH C&C là các chi phí tiền lương của CNTT sản xuất, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ), Công ty thực hiện trích theo quy định. Lương công nhân được tính theo thời gian làm việc, tức là theo ngày lương thực tế làm việc và được xác định theo công thức sau:
Lƣơng thực trả = Số ngày thực làm việc x Mức lƣơng ngày công (đồng/ ngày) + Tiền công làm thêm + cơm trƣa
Tiền cơm trưa = 15.000đ x số ngày thực làm việc trong tuần
Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ của việc sản xuất sản phẩm được tính hết vào sản phẩm hoàn thành.
Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công
- Phiếu thanh toán lương công nhân. Trình tự luân chuyển
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Cuối mỗi tháng khi thanh toán tiền lương cho công nhân và dựa vào bảng lương cho công nhân kế toán hạch toán vào chi phí nhân công.
Ngày 31/08/2016 dựa vào phiếu kế toán số KT- 09/013 diễn giải tiền lương tháng 08/2016.
Ngày 31/08/2016 căn cứ vào phiếu kế toán số KT- 01/003 diễn giải trích tiền BHXH cho CB-CNV tháng 08/2016.
Ngày 31/08/2016 dựa vào phiếu kế toán số KT- 09/012 diễn giải thanh toán tiền cơm phần (780 phần).
Hằng ngày, tổ trưởng ở mỗi ca sẽ chấm công
cho người lao động trong phân xưởng
Bảng chấm công cho kế toán tiền lương
Tập hợp lương phát sinh vào sổ chi tiết TK
622
Bảng chấm công cho kế toán tiền lương
Kế toán nhập thông tin vào bảng tính lương trên máy để tính lương và các khoản
trích theo lương Sau đó đưa lên sổ cái
TK 622 và kết chuyển về TK 154
Biểu mẫu 4.6. Sổ chi tiết TK 622
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp Đầu kỳ
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số CT Ngày Nợ Có 31/08/16 KT-09/013 31/08/16 Lương T08/2016 334 287,577,885 31/08/16 KT-01/003 31/08/16 Trích BHXH T8/2016 3383 23,006,231 31/08/16 KT-01/003 31/08/16 Trích BHYT T8/2016 3384 4,313,668 31/08/16 KT-01/003 31/08/16 Trích BHTN T8/2016 3386 2,875,779
31/08/16 KT-09/012 31/08/16 Thanh toán tiền cơm phần T8/2016 3348 14,040,000
31/08/16 31/08/16 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 154 331,813,563
Cộng phát sinh: 331,813,563 331,813,563
Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016 Ngƣời lập Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc
Biểu mẫu 4.7. Sổ cái TK 622
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757
MST:0300851516 SỔ CÁI
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
334 Lương T08/2016 287,577,885
3383 Trích BHXH T8/2016 23,006,231
3384 Trích BHYT T8/2016 4,313,668
3386 Trích BHTN T8/2016 2,875,779
3348 Thanh toán tiền cơm phần T8/2016 14,040,000
154 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 331,813,563
Cộng phát sinh: 331,813,563 331,813,563
Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016
Biểu mẫu 4.8. Sổ nhật ký chung TK 622