Nội dung:
NVL là thành phần chính cấu tạo nên thực thể sản phẩm. Tại Công ty chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất ra sản phẩm vì vậy Công ty rất quan tâm đến chi phí NVL trực tiếp.
Nguyên vật liệu chính (Tài khoản 152): dùng để sản xuất hộp giấy, bao bì hộp, lịch gồm giấy (giấy trắng, giấy nhuộm, giấy Duplex,…), keo, mút, vải,…
Đặc trưng của nguyên vật liệu chính:
- NVL chính bỏ một lần từ đầu quy trình sản xuất cho đến lúc ra thành phẩm. - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm một tỷ lệ rất cao trong cơ cấu giá
Biểu mẫu 4.1: Sổ chi tiết vật liệu
Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn bán ra - Bảng kê
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 152: Nguyên vật liệu chính
ĐVT: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi
chú Số hiệu Ngày, tháng Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền A B C D 1 2 3=(1x2) 4 5=(1x4) 6 7=(1x6) 8 Số dƣ đầu kỳ 600,000,000 06/08 Xuất kho 1,182,000 192 226,944,000 373,056,000 11/08 Nhập kho 50,000 61 3,050,000 376,106,000 … … … … … … … … Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016
Trình tự luân chuyển
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Ngày 06/08/2016 xuất giấy Duplex số lượng 192 theo phiếu xuất kho
Căn cứ vào chứng từ, kế toán phân loại và nhập vào nhật ký xuất theo danh mục
vật tư có sẵn trên máy tính
Và cuối cùng kết chuyển về TK154
Tập hợp lên sổ cái TK 621
Kế toán tập hợp khoản chi phí này vào sổ chi
tiết TK 621 Hằng ngày thủ
kho xuất NVL theo giấy yêu cầu của cấp trên
Thủ kho đưa phiếu xuất kho, các chứng từ liên quan cho bộ phận kế toán
Viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi sáu triệu chính trăm bốn mươi bốn nghìn đồng Kèm theo chứng từ gốc:
Ngày 06 tháng 08 năm 2016
Phụ trách cung tiêu Ngƣời nhận Thủ kho Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu mẫu 4.2. Phiếu xuất kho
STT Tên, nhãn hiệu,
quy cách Mã số ĐVT Đơn giá
(đồng) Số lƣợng Thành tiền (đồng) Theo CT Thực xuất A B C D 1 2 3 4
1 Giấy Duplex Ram 1,182,000 192 226,944,000
Tổng cộng: 192 226,944,000
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 06/08/2016
Họ tên ngƣời nhận hàng: TÙNG NHÂN
Biểu mẫu 4.3. Sổ chi tiết TK 621
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số CT Số phiếu Ngày Nợ Có …. … … …. … … … … 06/08/16 12 06/08/16 Giấy Duplex 152 226,944,000 15/08/16 15 15/08/16 Giấy trắng 152 268,000,000 22/08/16 17 22/08/16 Giấy Bristol 280 152 688,160,000 …. … … …. … … … … 31/08/16 31/08/16 KC NVL trực tiếp 154 1,183,104,000 Cộng phát sinh: 1,183,104,000 1,183,104,000 Cuối kỳ: Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016
Ngƣời lập Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc
Biểu mẫu 4.4.Sổ cái TK 621
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ CÁI
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
N
ợ Có
152 Nguyên liệu, vật liệu 1,183,104,000
154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 1,183,104,000
Cộng phát sinh: 1,183,104,000 1,183,104,000
Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016
Biểu mẫu 4.5. Sổ nhật ký chung TK 621
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 621: Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có
06/08/16 06/08/16 Xuất giấy Duplex
Chi phí NL trực tiếp 621 226,944,000
Nguyên vật liệu chính 152 226,944,000
15/08/16 15/08/16 Xuất giấy trắng
Chi phí NL trực tiếp 621 268,000,000
Nguyên vật liệu chính 152 268,000,000
22/08/16 22/08/16 Xuất giấy Bristol 280
Chi phí NL trực tiếp 621 688,160,000
Nguyên vật liệu chính 152 688,160,000
…. … …. … … … …
Tổng cộng 1,183,104,000 1,183,104,000
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016 Ngƣời lập Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc