TK 152, 153 TK 335 TK 242, 335 TK 632 TK 214 TK 331
Lương và trích bảo hiểm cho công nhân quản lý PX
Cuối kì kết chuyển
Xuất vật liệu, dụng cụ
cho sản xuất Điều chỉnh cáckhoản trích trước
Phân bổ chi phí trả trước và trích trước chi phí
Chi phí KH TSCĐ
Chi phí SXC cố định không tính vào
Các khoản thu giảm chi phí Dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất và cung cấp dịch vụ TK 111, 112 Chi phí bằng tiền phục vụ sản xuất và cung cấp dịch vụ TK 111, 152
Hạch toán 1 số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
Theo phương pháp kê khai thường xuyên (kiểm kê định kỳ):
1. Lương phải trả cho nhân viên phân xưởng: Nợ TK 6271 : Chi phí SXC
Có TK 334 : Phải trả công nhân viên
2. Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của nhân viên phân xưởng vào CPSX: Nợ TK 6271 : Chi phí SXC
Có TK 338 : Phải trả phải nộp khác 3. Xuất vật liệu cho phân xưởng:
Nợ TK 6272 : Chi phí SXC
Có TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu 4. Xuất CCDC cho phân xưởng:
Nợ TK 6273, 242 : Chi phí SXC Nợ TK 153 : Công cụ, dụng cụ
5. Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận phân xưởng sản xuất: Nợ TK 6274 : Chi phí SXC
Có TK 214 : Hao mòn TSCĐ
6. Chi phí điện, nước, điện thoại,… dùng cho bộ phận phân xưởng SX:
Nợ TK 6277 : Chi phí SXC
Có TK 111, 112, 331 :
7. Trích trước chi phí sữa chữa TSCĐ dùng ở phân xưởng SX: Nợ TK 6278 : Chi phí SXC
Có TK 335 : Chi phí phải trả
8. Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào TK 154 để tính giá thành: Nợ TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (GTSP)
2.6.4 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ:
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính (nguyên vật liệu trực tiếp):
Phương pháp này áp dụng đối với những doanh nghiệp mà chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn (80% trở lên) trong tổng giá thành sản phẩm.
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương:
Phương pháp này áp dụng cho các doanh nghiệp có tỷ trọng các khoản mục chi phí sản xuất không chênh lệch nhiều trong tổng giá thành và chi phí NVL được bỏ một lần ngay từ đầu quy trình.
Trình tự tiến hành tính chi phí SXKD dở dang như sau:
Bƣớc 1: Quy đổi sản phẩm dở dang theo tỷ lệ hoàn thành tương đương:
Bƣớc 2: Xác định chi phí NVLTT, NCTT, SXC của sản phẩm dở dang cuối kỳ:
Số lượng sản phẩm dở dang quy đổi
Số lượng sản phẩm dở dang Tỷ lệ hoàn thành của sản phẩm dở dang CP SXKD dở dang đầu kỳ CP NVLTT phát sinh trong kỳ Trị giá phẩm dở dang cuối kỳ Số lượng thành phẩm Số lượng sản phẩm dở dang Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ
Xác định chi phí NVLTT của sản phẩm dở dang:
Xác định chi phí NCTT của sản phẩm dở dang:
Xác định chi phí SXC của sản phẩm dở dang:
Bƣớc 3: Xác định trị giá sản phẩm dở dang: CP SXKD dở dang đầu kỳ Chi phí NVL TT của phẩm dở dang Số lượng thành phẩm Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ x Số lượng phẩm dở dang CP NVL TT phát sinh trong kỳ Chi phí NCTT sản phẩm dở dang CP NCTT đầu kỳ CP NCTT phát sinh trong kỳ Số lượng sản phẩm dở dang quy đổi Số lượng sản phẩm
dở dang quy đổi Số lượng thành phẩm Chi phí SXC của sản phẩm dở dang Số lượng thành phẩm Số lượng sản phẩm dở dang quy đổi
Số lượng sản phẩm dở dang quy đổi CP SXC đầu kỳ CP SXC phát sinh trong kỳ Trị giá Chi phí NVL TT của sản phẩm dở dang Chi phí NCTT của sản phẩm dở dang Chi phí SXC của sản phẩm dở dang =
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí sản xuất định
Theo phương pháp này, căn cứ vào số lượng sản phẩm dở dang, mức độ hoàn thành và chi phí định mức cho từng sản phẩm để tính ra sản phẩm dở dang cuối kỳ.
2.6.5 Tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
Cuối tháng, trên cơ sở các khoản chi phí NVL TT, NCTT, SXC đã được kết chuyển, kế toán tổng hợp chi phí phát sinh trong tháng, đồng thời đánh giá sản phẩm dở dang cuối tháng để làm căn cứ tính giá thành sản phẩm hoàn thành.
Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tài khoản sử dụng tổng hợp chi phí sản xuất làm cơ sở để tính giá thành là TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Nếu hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tài khoản sử dụng để tổng hợp chi phí sản xuất làm cơ sở để tính giá thành là TK 631 “Giá thành sản xuất”.
Trị giá của sản phẩm dở dang cuối kỳ
=
Số lượng SPDD (hoặc số lượng SPDD quy đổi theo tỷ lệ hoàn thành) Chi phí sản xuất định mức cho 1 đơn vị sản phẩm đơn vị sản phẩm x
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên
Kết chuyển CP NVL TT Phế liệu thu hồi nhập kho 622
155 Kết chuyển CP NCTT
Nhập kho thành phẩm Kết chuyển CP SXC
Các khoản bồi thường từ sản xuất
Xuất hàng gửi bán không nhập kho
Xuất bán thẳng không qua nhập
Sơ đồ 2.9: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ
111, 112, 611,… K/c CP SX dở dang đầu kỳ
Phế liệu thu hồi nhập kho, các khoản giảm chi phí Kết chuyển
Kết chuyển K/c tổng giá thành thành phẩm 627
Kết chuyển
CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH C&C
3.1 Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH C&C
3.1.1 Sơ lược v ông t
Tên công ty: Công ty TNHH C&C
Tên giao dịch quốc tế: C&C DESIGN CO.LTD
Địa chỉ: 285 Nơ Trang Long, P. 13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM Mã số thuế: 0300851516 Điện thoại: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 Email: C-C @hcm.vnn.vn Website : http://candcdesign.vn/
Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn
Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất hộp giấy, bao bì hộp, in lịch và in bao bì
3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH C&C
Thành lập từ năm 1995, C&C Design luôn đồng hành cùng nhiều thương hiệu đỉnh cao trên thị trường. Cùng với khách hàng, Công ty không ngừng sáng tạo, khám phá các công nghệ mới, định hình các xu hướng và xác lập các chuẩn mực nhằm luôn duy trì vị thế dẫn đầu.
Công ty đã tích lũy kinh nghiệm, nâng cao tay nghề của mình bằng cách giải quyết các thách thức thiết kế của các khách hàng. Xây dựng hệ thống nhận diện thương hiệu, cung ứng các phụ kiện bao bì, tem nhãn, các tiện ích văn phòng, lịch, tặng phẩm khuyến mãi...
Hoạt động trong phân khúc B2B, Công ty hiểu được những đòi hỏi ngày càng cao của thị trường, những áp lực mà hàng ngày phải đối mặt. Công ty cũng thành thạo trong việc đáp ứng kế hoạch sản xuất cường độ cao kể cả cho các dòng sản phẩm mang tính mùa vụ. Phương châm của Công ty luôn luôn là mắt xích đáng tin cậy trong chuỗi cung
3.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý ở Công ty TNHH C&C
3.2.1 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH C&C
Sơ đồ 3.1: ơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH C&C
Nguồn: Phòng tài chính - kế hoạch Công ty TNHH C&C, năm 2016
3.2.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Giám đốc: Là người điều hành Công ty có nhiệm vụ lãnh đạo, điều hành và quyết định các hoạt động kinh doanh của Công ty. Đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng đồng thời chịu mọi trách nhiệm trước cơ quan chủ quản.
- Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên. Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động của Công ty.
- Ký hợp đồng lao động, tổ chức chỉ đạo thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư của Công ty.
- Chịu trách nhiệm trước Công ty và trước pháp luật về mọi hoạt động của đơn vị mình quản lý.
- Có quyền quyết định tổ chức bộ máy quản lý trong Công ty như việc lựa chọn, đề bạt, bãi nhiệm, khen thưởng, kỹ luật với cán bộ nhân viên theo chính sách pháp luật của ngành và của Nhà nước.
GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒN KẾ TOÁN PHÒNG THIẾT KẾ PHÂN XƢỞNG SẢN XUẤT
- Trực tiếp điều hành Phó giám đốc và trưởng các phòng ban.Giúp việc cho Giám đốc là Phó Giám đốc và Trưởng phòng kế toán.
Phó giám đốc: Trợ giúp Giám đốc điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty, thay mặt Giám đốc quyết định những vấn đề liên quan đến hoạt động của Công ty khi Giám đốc vắng mặt.
Phòng thiết kế : Quản lý kỹ thuật công nghệ, tư vấn và thiết kế mẫu mã theo yêu cầu khách hàng
Phòng kế toán : Thực hiện các chức năng hạch toán, ghi sổ, lưu trữ và lập các chứng từ hóa đơn, quản lý tài sản và nguồn vốn trên sổ sách.
- Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo đúng pháp lệnh về kế toán, thống kê, tổng hợp kết quả thống kê, lập báo cáo phân tích kết quả kinh doanh để phục vụ cho việc kiểm tra một cách toàn diện và có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh. Tình hình thực hiện các chỉ tiêu tài chính của Công ty.
- Đồng thời phản ánh kịp thời chính xác kịp thời diễn biến các nguồn vốn giúp Ban Giám đốc có thể đưa ra quyết định đúng và kịp thời.
- Theo dõi công nợ, phản ánh và đề xuất thu chi tiền mặt và các hình thức thanh toán khác, thực hiện các công tác quý, 6 tháng, theo đúng niên độ. Phòng kinh doanh : Tím kiếm khách hàng, phân tích biến động của thị trường
đưa ra những chiến lược kinh doanh nhằm tăng năng suất cho Công ty. Phân xưởng sản xuất:
- Tổ chức nghiên cứu, áp dụng quy trình về hệ thống đo lường chất lượng, kiểm tra, giám sát chặt chẻ quy trình sản xuất chế tạo tại phân xưởng. - Theo dõi tình hình sản cuả Công ty bảo đảm yêu cầu kỹ thuật đề ra. - Nghiên cứu cải tiến đổi mới thiết bị nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm. - Tiến hành tổng kết, đánh giá chất lượng sản phẩm hàng tháng.
- Chịu trách nhiệm quản lý, vận chuyển sản phẩm cho khách hàng.
3.3 Cơ cấu tổ chức kế toán tại Công ty TNHH C&C
Công ty TNHH C&C là một DN hoạt động trên quy mô bình thường. Nhưng để quản lý và giám sát một cách có hiệu quả của đơn vị thì bộ máy kế toán phải được thiết kế một cách phù hợp để đáp ứng yêu cầu quản lý của Công ty cũng như không trái với chế độ hiện hành. Công ty đã lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán mang tính tập trung vừa phù hợp với quy mô lại đảm bảo quản lý chặt chẽ.
Sơ đồ 3.2: ơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH C&C, năm 2016
3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận
Kế toán trưởng: Phụ trách chung và chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc và cấp trên về công tác kế toán của đơn vị. Tổ chức, kiểm tra công tác kế toán, phân công, bố trí công việc cho nhân viên kế toán của Công ty. Kế toán trưởng còn là người có trách nhiệm cao nhất về công tác tổ chức điều hành giám sát các hoạt động tài chính và là người chịu trách nhiệm truớc ban lãnh đạo và các cơ quan chức năng về tính chính xác hợp lý của số liệu.
Kế toán tổng hợp: Theo dõi công nợ các khoản phải thu – phải trả của Công ty đối với khách hàng cũng như nhà cung cấp, lập kế hoạch thu nợ và trả nợ kịp thời để duy trì khách hàng và đảm bảo uy tín, báo cáo với Giám đốc về tình hình công nợ trong Công ty. KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN GIÁ THÀNH KẾ TOÁN PHÂN XƢỞNG KẾ TOÁN VẬT TƢ KẾ TOÁN TSCĐ THỦ QUỸ
Kế toán TS Đ: Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ từ khâu mua về, trích khấu hao và thanh lý. Lập bảng trích khấu hao cuối tháng cho kế toán giá thành để tính giá thành.
Kế toán vật tư: Theo dõi và lập các phiếu xuất, nhập vật tư. Cuối quý lập bảng báo cáo nhập xuất tồn gửi lên cho kế toán giá thành để tính giá thành và cho bộ phận kế hoạch để lên kế hoạch mua vật tư.
Kế toán phân xưởng: Theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu tại phân xưởng.
Kế toán giá thành: Tổng hợp và phân bổ chi phí sản xuất theo từng khoản mục và tính giá thành sản phẩm. Cuối tháng lập báo cáo về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt tại quỹ của Công ty, thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt. Lập UNC gửi ngân hàng, rút tiền và chuyển tiền, ghi sổ quỹ và lập báo cáo theo quy định.
3.3.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH C&C
Sơ đồ 3.3: Hình thức nhật ký chung tại Công ty
Ghi chú:
: ghi hàng ngày
: đối chiếu
: ghi cuối kỳ kế toán
3.3.4 Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH C&C
Chế độ kế toán áp dụng: Thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Niên độ kế toán: Được tính từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm
Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam (VNĐ)
Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá
Nguyên giá = giá mua thực tế + chi phí trƣớc khi đƣa vào sử dụng
Phƣơng pháp khấu hao: khấu hao theo đường thẳng
CHỨNG TỪ GỐC BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH SỔ CÁI
Thời gian sử dụng của các loại tài sản cố định được tính theo mức khung thời gian sử dụng của Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003.
Nghiệp vụ bằng ngoại tệ:
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ được tính theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh. Xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền.
Kế toán hàng tồn kho:
Trị giá vốn hàng tồn kho các nguyên vật, vật tư nhập về tại thời điểm nhập kho được kế toán tính theo giá gốc.
Giá gốc = giá mua thực tế + chi phí trƣớc khi đƣa vào sử dụng
Hạch toán nguyên vật liệu tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
3.4 Tình hình Công ty TNHH C&C những năm gần đây
Thị trường yêu cầu ngày càng rút ngắn thời gian cung ứng, loạt sản xuất số lượng nhỏ hơn với mẫu mã đa dạng hơn, Công ty luôn tự hoàn thiện mình để đáp ứng tốt điều này.
Phân xưởng được tổ chức linh hoạt, chịu được áp lực cao trước các dòng sản phẩm mang tính mùa vụ. Nối tiếp các công đoạn từ phác thảo ý tưởng, thiết kế kỹ thuật, sản phẩm mẫu, sản xuất thử, sản xuất thực tế và các phương thức giao nhận. Với kiến thức chuyên ngành và nhiều năm kinh nghiệm, Công ty cam kết tư vấn và phát triển giải pháp tốt nhất và hiệu quả nhất đối với mọi vấn đề phát sinh từ thực tế.
Nhà xưởng, công nghệ, thiết bị luôn được chú trọng để nâng cao sản lượng đáp ứng thị trường. Công ty không ngần ngại tìm tòi, trải nghiệm các công nghệ mới để sản phẩm