4.1 Đặc điểm tình hình chung trong công tác tổ chức tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH C&C tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH C&C
Công ty TNHH C&C chuyên sản xuất hộp giấy, bao bì hộp, in lịch và in bao bì phục vụ cho đối tượng khách hàng trong và ngoài nước. Công ty sản xuất sản phẩm theo từng đơn đặt hàng khi khách hàng có nhu cầu. Do đó, công tác kế toán được theo dõi theo từng đơn hàng.
4.2 Phƣơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty TNHH C&C
Dựa vào đặc điểm sản xuất sản phẩm ở Công ty TNHH C&C, để phục vụ cho việc kiểm soát chi phí và tính giá thành sản phẩm Công ty chọn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng loại sản phẩm. Và chi phí sản xuất cho từng loại sản phẩm này là:
4.2.1 Chi phí nguyên vật liệu tiếp
Nội dung:
NVL là thành phần chính cấu tạo nên thực thể sản phẩm. Tại Công ty chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất ra sản phẩm vì vậy Công ty rất quan tâm đến chi phí NVL trực tiếp.
Nguyên vật liệu chính (Tài khoản 152): dùng để sản xuất hộp giấy, bao bì hộp, lịch gồm giấy (giấy trắng, giấy nhuộm, giấy Duplex,…), keo, mút, vải,…
Đặc trưng của nguyên vật liệu chính:
- NVL chính bỏ một lần từ đầu quy trình sản xuất cho đến lúc ra thành phẩm. - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm một tỷ lệ rất cao trong cơ cấu giá
Biểu mẫu 4.1: Sổ chi tiết vật liệu
Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn bán ra - Bảng kê
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 152: Nguyên vật liệu chính
ĐVT: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi
chú Số hiệu Ngày, tháng Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền A B C D 1 2 3=(1x2) 4 5=(1x4) 6 7=(1x6) 8 Số dƣ đầu kỳ 600,000,000 06/08 Xuất kho 1,182,000 192 226,944,000 373,056,000 11/08 Nhập kho 50,000 61 3,050,000 376,106,000 … … … … … … … … Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016
Trình tự luân chuyển
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Ngày 06/08/2016 xuất giấy Duplex số lượng 192 theo phiếu xuất kho
Căn cứ vào chứng từ, kế toán phân loại và nhập vào nhật ký xuất theo danh mục
vật tư có sẵn trên máy tính
Và cuối cùng kết chuyển về TK154
Tập hợp lên sổ cái TK 621
Kế toán tập hợp khoản chi phí này vào sổ chi
tiết TK 621 Hằng ngày thủ
kho xuất NVL theo giấy yêu cầu của cấp trên
Thủ kho đưa phiếu xuất kho, các chứng từ liên quan cho bộ phận kế toán
Viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi sáu triệu chính trăm bốn mươi bốn nghìn đồng Kèm theo chứng từ gốc:
Ngày 06 tháng 08 năm 2016
Phụ trách cung tiêu Ngƣời nhận Thủ kho Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu mẫu 4.2. Phiếu xuất kho
STT Tên, nhãn hiệu,
quy cách Mã số ĐVT Đơn giá
(đồng) Số lƣợng Thành tiền (đồng) Theo CT Thực xuất A B C D 1 2 3 4
1 Giấy Duplex Ram 1,182,000 192 226,944,000
Tổng cộng: 192 226,944,000
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 06/08/2016
Họ tên ngƣời nhận hàng: TÙNG NHÂN
Biểu mẫu 4.3. Sổ chi tiết TK 621
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số CT Số phiếu Ngày Nợ Có …. … … …. … … … … 06/08/16 12 06/08/16 Giấy Duplex 152 226,944,000 15/08/16 15 15/08/16 Giấy trắng 152 268,000,000 22/08/16 17 22/08/16 Giấy Bristol 280 152 688,160,000 …. … … …. … … … … 31/08/16 31/08/16 KC NVL trực tiếp 154 1,183,104,000 Cộng phát sinh: 1,183,104,000 1,183,104,000 Cuối kỳ: Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016
Ngƣời lập Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc
Biểu mẫu 4.4.Sổ cái TK 621
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ CÁI
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
N
ợ Có
152 Nguyên liệu, vật liệu 1,183,104,000
154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 1,183,104,000
Cộng phát sinh: 1,183,104,000 1,183,104,000
Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016
Biểu mẫu 4.5. Sổ nhật ký chung TK 621
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 621: Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có
06/08/16 06/08/16 Xuất giấy Duplex
Chi phí NL trực tiếp 621 226,944,000
Nguyên vật liệu chính 152 226,944,000
15/08/16 15/08/16 Xuất giấy trắng
Chi phí NL trực tiếp 621 268,000,000
Nguyên vật liệu chính 152 268,000,000
22/08/16 22/08/16 Xuất giấy Bristol 280
Chi phí NL trực tiếp 621 688,160,000
Nguyên vật liệu chính 152 688,160,000
…. … …. … … … …
Tổng cộng 1,183,104,000 1,183,104,000
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016 Ngƣời lập Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc
4.2.2 Chi phí nhân công trực tiếp
Nội dung:
Chi phí NCTT ở Công ty TNHH C&C là các chi phí tiền lương của CNTT sản xuất, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ), Công ty thực hiện trích theo quy định. Lương công nhân được tính theo thời gian làm việc, tức là theo ngày lương thực tế làm việc và được xác định theo công thức sau:
Lƣơng thực trả = Số ngày thực làm việc x Mức lƣơng ngày công (đồng/ ngày) + Tiền công làm thêm + cơm trƣa
Tiền cơm trưa = 15.000đ x số ngày thực làm việc trong tuần
Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ của việc sản xuất sản phẩm được tính hết vào sản phẩm hoàn thành.
Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công
- Phiếu thanh toán lương công nhân. Trình tự luân chuyển
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Cuối mỗi tháng khi thanh toán tiền lương cho công nhân và dựa vào bảng lương cho công nhân kế toán hạch toán vào chi phí nhân công.
Ngày 31/08/2016 dựa vào phiếu kế toán số KT- 09/013 diễn giải tiền lương tháng 08/2016.
Ngày 31/08/2016 căn cứ vào phiếu kế toán số KT- 01/003 diễn giải trích tiền BHXH cho CB-CNV tháng 08/2016.
Ngày 31/08/2016 dựa vào phiếu kế toán số KT- 09/012 diễn giải thanh toán tiền cơm phần (780 phần).
Hằng ngày, tổ trưởng ở mỗi ca sẽ chấm công
cho người lao động trong phân xưởng
Bảng chấm công cho kế toán tiền lương
Tập hợp lương phát sinh vào sổ chi tiết TK
622
Bảng chấm công cho kế toán tiền lương
Kế toán nhập thông tin vào bảng tính lương trên máy để tính lương và các khoản
trích theo lương Sau đó đưa lên sổ cái
TK 622 và kết chuyển về TK 154
Biểu mẫu 4.6. Sổ chi tiết TK 622
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp Đầu kỳ
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số CT Ngày Nợ Có 31/08/16 KT-09/013 31/08/16 Lương T08/2016 334 287,577,885 31/08/16 KT-01/003 31/08/16 Trích BHXH T8/2016 3383 23,006,231 31/08/16 KT-01/003 31/08/16 Trích BHYT T8/2016 3384 4,313,668 31/08/16 KT-01/003 31/08/16 Trích BHTN T8/2016 3386 2,875,779
31/08/16 KT-09/012 31/08/16 Thanh toán tiền cơm phần T8/2016 3348 14,040,000
31/08/16 31/08/16 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 154 331,813,563
Cộng phát sinh: 331,813,563 331,813,563
Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016 Ngƣời lập Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc
Biểu mẫu 4.7. Sổ cái TK 622
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757
MST:0300851516 SỔ CÁI
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
334 Lương T08/2016 287,577,885
3383 Trích BHXH T8/2016 23,006,231
3384 Trích BHYT T8/2016 4,313,668
3386 Trích BHTN T8/2016 2,875,779
3348 Thanh toán tiền cơm phần T8/2016 14,040,000
154 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 331,813,563
Cộng phát sinh: 331,813,563 331,813,563
Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016
Biểu mẫu 4.8. Sổ nhật ký chung TK 622
4.2.3 Chi phí sản xuất chung
Nội dung:
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng. Chứng từ sử dụng:
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 622: Chi phi nhân công trực tiếp
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có
…. … …. … … … …
31/08/16 KT09/013 31/08/16 Lương T08/2016
Chi phí NC trực tiếp 622 287,577,885
Phải trả công nhân viên 334 287,577,885
…. … …. … … … …
31/08/16 KT01/003 31/08/16 Trích BHXH T8/2016
Chi phí NC trực tiếp 622 30,195,678
Bảo hiểm xã hội 3383 23,006,231
Bảo hiểm y tế 3384 4,313,668
Bảo hiểm thất nghiệp 3386 2,875,779
… … … … … … …
31/08/16 KT-01/002 31/08/16 Các khoản phụ cấp T8/2016
Chi phí NC trực tiếp 622 31,040,000
Thanh toán tiền cơm phần T8/2016
3348 14,040,000
Tổng cộng 331,813,563 331,813,563
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016
Có rất nhiều chứng từ vì có rất nhiều nghiệp vụ phát sinh như: Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Hóa đơn điện, nước, Phiếu chi,…
Tài khoản sử dụng
Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627. Tài khoản này có các tài khoản chi tiết sau:
- Tài khoản 6271 “Chi phí nhân viên xưởng” - Tài khoản 6272 “Chi phí vật liệu”
- Tài khoản 6273 “Chi phí dụng cụ sản xuất”
- Tài khoản 6274 “Chi phí khấu hao tài sản cố định” - Tài khoản 6277 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” - Tài khoản 6278 “Chi phí bằng tiền khác” Hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí nhân viên phân xƣởng
Bao gồm các khoản tiền cho nhân viên quản lý phân xưởng, của ban điều hành phân xưởng, tổ bảo trì,... nhưng không bao gồm tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng.
Ngày 31/08/2016 dựa vào phiếu kế toán số KT-09/013 diễn giải tiền lương tháng 08/2016 cho nhân viên phân xưởng.
Biểu mẫu 4.9. Sổ chi tiết TK 6271
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 6271: Chi phi nhân viên phân xƣởng Đầu kỳ
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số CT Số phiếu Ngày Nợ Có
31/08/16 KT-
09/013 31/08/16 Lương nhân viên PX T08/16 3348 7,725,894
31/08/16 31/08/16 Kết chuyển CP nhân viên PX 154 7,725,894
Cộng phát sinh: 7,725,894 7,725,894
Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016 Ngƣời lập Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc
Biểu mẫu 4.10. Sổ cái TK 6271
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ CÁI
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 6271: Chi phí nhân viên phân xƣởng Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
3348 Phải trả người lao động 7,725,894
154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 7,725,894
Cộng phát sinh: 7,725,894 7,725,894
Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016
Chi phí vật liệu
Bao gồm giá trị các loại vật liệu sử dụng cho quản lý phân xưởng.
Ngày 31/08/2016 căn cứ vào PBCP-11diễn giải Phân bổ giấy Duplex Ngày 31/08/2016 căn cứ vào PBCP-12 diễn giải Phân bổ giấy Bristol 280
Biểu mẫu 4.11. Sổ chi tiết TK 6272
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 6272: Chi phí vật liệu Đầu kỳ
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền Số
CT Số phiếu Ngày Nợ Có
31/08/16 PBCP-31 31/08/16 Phân bổ - Giấy trắng 242 651,768
31/08/16 PBCP-22 31/08/16 Phân bổ - Keo bôi 242 837,708
31/08/16 PBCP-11 31/08/16 Phân bổ - Giấy Duplex 242 435,000
31/08/16 PBCP-12 31/08/16 Phân bổ - Giấy Bristol 280 242 2,127,424
31/08/16 31/08/16 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 4,051,900
Cộng phát sinh: 4,051,900 4,051,900
Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016 Ngƣời lập Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc
Biểu mẫu 4.12. Sổ cái TK 6272
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ CÁI
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 6272: Chi phí vật liệu Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
242 Chi phí trả trước 4,051,900
154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 4,051,900
Cộng phát sinh: 4,051,900 4,051,900
Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
Chi phí dụng cụ sản xuất
Bao gồm những công cụ, dụng cụ dùng cho sản xuất, quản lý phân xưởng dùng để tái tạo hoặc sửa chữa máy móc ở phân xưởng sản xuất.
Ngày 13/08/2016 căn cứ vào Hóa đơn 0000453 và phiếu chi PCHI-01/10 diễn giải thanh toán tiền mua linh kiện điện tử phục vụ cho việc sản xuất, mua cáp điện điều khiển phục vụ cho sản xuất
Biểu mẫu 4.13. Sổ chi tiết TK 6273
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất Đầu kỳ
ĐVT: VNĐ
Ngày ghi sổ
Sổ chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số CT Số phiếu Ngày Nợ Có
13/08/16 04847 PCHI-01/10 13/08/16 Linh kiện điện tử 1111 9,150,000
13/08/16 PCHI-01/10 13/08/16 Cáp điện điều khiển 1111 1,162,150
… … … … … … … …
31/08/16 31/08/16 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 10,312,150
Cộng phát sinh: 10,312,150 10,312,150
Cuối kỳ:
Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016 Ngƣời lập Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc
Biểu mẫu 4.14. Sổ cái TK 6273
CÔNG TY TNHH C&C
285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757 MST:0300851516
SỔ CÁI
Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016
Tài khoản 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ
Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
111 Tiền Việt Nam 10,312,150
… … …
154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 10,312,150
Cộng phát sinh: 10,312,150 10,312,150