4. Nắm bắt đƣợc những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm
2.1.4 Kế toán thu nhập từ hoạt động khác:
2.1.4.1 Khái niệm:
Là những khoản góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu từ các hoạt động tạo ra doanh thu nhƣ: thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu tiền bảo hiểm bồi thƣờng, thu đƣợc các khoản nợ phải thu, thu đƣợc các khoản thuế đƣợc giảm, hoàn lại, thu nhập quà biếu bằng tiền, hiện vật của các tổ chức các nhân cho doanh nghiệp, khoản nợ phải trả nay đã mất chủ đƣợc ghi tăng doanh thu, các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trƣớc bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra và các khoản phải thu khác.
TK 333 (3331) TK 911
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
TK 331
Khoản chiết khấu thanh toán
đƣợc hƣởng
TK 515
TK 111,112,138
Lãi đầu tƣ chứng khoán, lãi cho vay, lãi tiền gởi
DT cho thuê TSCĐ tài chính, bán bất động sản (DN nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp)
TK 111,112,131 TK 152,156,222
Lãi của hoạt động liên doanh
DN nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ)
2.1.4.2 Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu thu, Biên lai nộp thuế, nộp phạt…
2.1.4.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 “Thu nhập khác”
Tài khoản 711
Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ
2.1.4.4 Phương pháp hạch toán
- Kế toán thu nhập khác phát sinh từ nghiệp vụ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ: Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 711 – Thu nhập khác (số thu nhập chƣa có thuế GTGT) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có)
- Thu nhập khác phát sinh khi đánh giá lại vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ đƣa đi đầu tƣ vào công ty con, công ty liên kết, góp vốn đầu tƣ dài hạn khác:
Trƣờng hợp giá đánh giá lại của vật tƣ, hàng hoá lớn hơn giá trị ghi sổ của vật tƣ, hàng hoá, kế toán ghi:
Nợ các TK 221, 222, 228 (giá đánh giá lại)
Có các TK 152, 153, 155, 156 (giá trị ghi sổ)
Có TK 711 (chênh lệch giữa giá đánh giá lại > giá trị ghi sổ) Trƣờng hợp giá đánh giá lại của TSCĐ lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn luỹ kế) Có các TK 211, 213 (nguyên giá)
Có TK 711 (chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại của TSCĐ lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ)
- Phản ánh các khoản thu tiền phạt đƣợc ghi nhận vào thu nhập khác, các khoản đƣợc bên thứ ba bồi thƣờng (nhƣ tiền bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh…), hạch toán các khoản phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ, nay thu lại đƣợc tiền khi truy thu đƣợc khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ, kế toán ghi:
Nợ các TK 111, 112,…
Có TK 711 – Thu nhập khác
- Các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ nợ, quyết định xoá và tính vào thu nhập khác, kế toán ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho ngƣời bán Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Có TK 711 – Thu nhập khác
- Kế toán các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khi nhận đƣợc quyết định của cơ quan có thẩm quyền về số thuế đƣợc hoàn, đƣợc giảm, ghi:
Nợ các TK 3331, 3332, 3333, 33381 Có TK 711 – Thu nhập khác
- Trƣờng hợp doanh nghiệp đƣợc tài trợ, biếu, tặng vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ… ghi: Nợ các TK 152, 156, 211,…
Có TK 711 – Thu nhập khác
- Trƣờng hợp doanh nghiệp có hoạt động thƣơng mại đƣợc nhận hàng hoá (không phải trả tiền) từ nhà sản xuất, nhà phân phối để quảng cáo, khuyến mại. Khi hết chƣơng
trình khuyến mại, nếu không phải trả lại nhà sản xuất số hàng chƣa sử dụng hết, kế toán ghi nhận thu nhập khác là giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại, ghi:
Nợ TK 156- Hàng hoá (giá trị tƣơng đƣơng của sản phẩm cùng loại) Có TK 711 – Thu nhập khác
- Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 2.4: Kế toán tổng hợp TK 711- Thu nhập khác TK 333 (3331) Thu nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ (chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp TK 711 Thu nhƣợng bán thanh lý TSCĐ (chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế) Số trích trƣớc chi phí sữa chữa lớn TSCĐ, chi phí bảo hành > số thực chi TK 111,112… TK 331,338 TK 111,112
Khoản giảm thuế
TK 138 Khoản thu khác Kết chuyển thu nhập bất thƣờng Khoản nợ không xác định đƣợc chủ TK 911 TK 333