So sánh báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong- 123docz.net

4. Nắm bắt đƣợc những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm

3.5 So sánh báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong năm 2014 2015

Bảng 3.1 Báo cáo kết quả kinh doanh trong năm 2014 – 2015

Đơn vị tính: Đồng

Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết

minh Năm 2015 Năm 2014

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ 01 IV.08 96.481.284.380 88.206.310.699

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

(10 = 01 - 02)

10 96.481.284.380 88.206.310.699

4 Giá vốn hàng bán 11 95.647.699.839 85.399.555.224

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

(20 = 10 - 11)

20 833.584.541 2.806.755.475

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.569.678 1.428.480

Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2015 so với năm 2014 tiếp tục sụt giảm một lƣợng là: 714.243.884 đồng , tƣơng ứng với tỉ lệ giảm 109,13 %.

Nguyên nhân:

Do doanh thu bán hàng tăng nhƣng không nhiều: Năm 2015 so với năm 2014 với tổng doanh thu bán hàng tăng 8.274.973.681 (đồng), tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 9,38%

Trong khi đó, Giá vốn hàng bán lại tăng quá cao: Giá vốn hàng bán năm 2015 so với năm 2014 tăng 10.248.144.615 (đồng), làm cho lợi nhuận giảm đi 10.248.144.615 (đồng).

Chi phí quản lý doanh nghiệp nhìn chung có giảm nhƣng vẫn còn ở mức cao: năm 2015 so với năm 2014 chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 812.075.548 (đồng) tƣơng ứng với tỉ lệ giảm 26,93%

Qua bảng số liệu trên ta thấy hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ trong vòng hai năm qua không đạt hiệu quả. Lợi nhuận liên tục sụt giảm. Điều này cho thấy công tác bán hàng cũng nhƣ công tác quản lý doanh nghiệp chƣa đạt hiệu quả cao, đòi hỏi công ty cần có những chính sách quản lý cũng nhƣ kế hoạch mới nhằm giảm thiểu tối đa chi phí, nâng cao doanh số thu đƣợc nhằm cải thiện tình hình trên.

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 0

8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 2.203.684.217 3.015.759.765

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 30 (1.368.529.998) (223.298.773) 10 Thu nhập khác 31 0 468.945.455 11 Chi phí khác 32 187.204 900.120.000 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (187.204) (431.174.545) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế

(50 = 30 + 40) 50 IV.09 (1.368.717.202) (654.473.318)

14 Chi phí thuế TNDN 51 0 0

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

(60 = 50 – 51)

CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ

4.1 Kế toán doanh thu

4.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

4.1.1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng tại công ty

Sản phẩm của công ty:

Công ty chuyên nhập mặt hàng nƣớc uống từ Công ty TNHH Nƣớc Giải Khát SUNTORY PEPSICO Việt Nam để phân phối cho các đại lí, doanh nghiệp nhỏ lẻ: rƣợu, bia, nƣớc ngọt, nƣớc tinh khiết đóng chai, nƣớc khoáng thiên nhiên.

Chính sách bán hàng của công ty: khách hàng luôn là mối quan tâm hàng đầu của công ty, thỏa mãn nhu cầu của khách hàng thông qua việc cung cấp các sản phẩm, dịch vụ đảm bảo về số lƣợng và chất lƣợng, kịp thời.

- Các phƣơng thức bán hàng: bán hàng qua email và điện thoại.

- Các phƣơng thức thanh toán: có thể thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

4.1.1.2. Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT, phiếu thu, Giấy báo có, Phiếu xuất kho…

4.1.1.3. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, có 1 tài khoản cấp 2: TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”

Tự động Kế toán nhập liệu Tổng hợp và in sổ Tự động - Chứng từ hóa đ ơn GTGT Sổ chi tiết hàng hóa cung cấp Kế toán tổng hợp - Nhật ký chung - Sổ cái TK 511 - Bảng CĐSPS - Bảng KQKD Phần mềm Smart Pro 4.1.1.4. Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 4.1: Quy trình hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vào Smart Pro

Nguồn: Nội bộ

Hình 4.1: Nhập phát sinh hóa đơn bán ra trên phần mềm Smart Pro

Một số nghiệp vụ phát sinh vào tháng 11/2015 Nghiệp vụ 1:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004807 ngày 02/11/2015 bán cho Văn phòng công chứng Lý Thị Nhƣ Hòa 100 thùng Aquafina -500ml, đơn giá 69.090,90 đ/thùng, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10%. Thu bằng tiền mặt, (phụ lục 01)

Kế toán hạch toán :

Nợ TK 111 7.600.000

Có TK 511 6.909.091 Có TK 3333 690.909

Nghiệp vụ 2:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004836 ngày 03/11/2015 bán cho Công ty TNHH MTV TM DV Bách Vị Gia 5 thùng Pepsi Cola- Lon 24x330ml- Sleek Can đơn giá 154.545,45 đ/thùng, , chƣa bao gồm thuế GTGT là 10% Thanh toán bằng tiền mặt. (phụ lục 02) Kế toán hạch toán : Nợ TK 111 850.000 Có TK 511 772.727 Có TK 3333 77.273 Nghiệp vụ 3:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004947 ngày 06/11/2015 bán cho Công ty TNHH TM DV Minh Hoàng, một đơn hàng gồm:

- 136 thùng Aquafina- 355 ml đơn giá 61.818,18 đ/thùng. - 125 thùng Aquafina- 500 ml đơn giá 69.090,90 đ/thùng. - 15 thùng Aquafina- 1500 ml đơn giá 69.090,90 đ/thùng.

Khách hàng chƣa thanh toán, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10%, (phụ lục 03)

Kế toán hạch toán :

Nợ TK 131 19.888.000

Có TK 511 18.080.001 Có TK 3333 1.807.999

Nghiệp vụ 4:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004980 ngày 07/11/2015 bán cho khách hàng lẻ không lấy hóa đơn 100 thùng Red Sting- 330ml đơn giá 144.636,36 đ/thùng, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10%. Thanh toán bằng tiền mặt. (phụ lục 04)

Kế toán hạch toán :

Nợ TK 111 15.910.000

Có TK 511 14.463.636 Có TK 3333 1.446.364

Nghiệp vụ 5:

hóa đơn, một đơn hàng gồm:

- 3 thùng Red Sting- 330 ml đơn giá 149.090,90 đ/thùng. - 3 thùng Aquafina- 500 ml đơn giá 69.090,90 đ/thùng. - 2 két Red Sting- 240 ml đơn giá 81.818,18 đ/két. - 2 thùng Pepsi pet- 390ml đơn giá 106.363,63 đ/thùng

Khách hàng chƣa thanh toán, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10%, (phụ lục 05)

Kế toán hạch toán :

Nợ TK 131 1.134.000

Có TK 511 1.030.909 Có TK 3333 103.091

Nghiệp vụ 6:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005029 ngày 10/11/2015 bán cho Công ty CP Thực phẩm Công nghệ Sài Gòn 10 thùng Pepsi pet- 390ml đơn giá 108.181,81 đ/thùng, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10%. Thanh toán bằng tiền mặt (phụ lục 06)

Kế toán hạch toán :

Nợ TK 111 1.190.000

Có TK 511 1.081.818 Có TK 3333 108.182

Nghiệp vụ 7:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005505 ngày 26/11/2015 bán cho Công ty TNHH Khách sạn Nhà hàng Hoa Long 10 thùng Aquafina- 500ml đơn giá 72.727,27 đ/thùng, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10%. Đã thu tiền mặt (phụ lục 07)

Kế toán hạch toán :

Nợ TK 111 800.000

Có TK 511 727.273 Có TK 3333 72.727

Nghiệp vụ 8:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005608 ngày 30/11/2015 bán cho Công ty TNHH Millennium Boutique Hotel 10 thùng Aquafina- 355ml đơn giá 65.454,54 đ/thùng, chƣa bao gồm thuế GTGT là 10%. Khách hàng chƣa thanh toán, (phụ lục 08)

Kế toán hạch toán :

Nợ TK 131 720.000

Có TK 511 654.545 Có TK 3333 65.455

Tổng doanh thu bán hàng tháng 11/2015 Công ty TNHH TM DV Hoàng Lễ đạt đƣợc là:

9.454.733.636 đ

Vì không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nên ta có Doanh thu thuần tháng 11/2015 là: 9.454.733.636 đ

Cuối tháng, kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK 911

Nợ TK 511 9.454.733.636 Có TK 911 9.454.733.636

4.1.1.5 Sổ sách kế toán sử dụng

Với các số liệu trên, kế toán nhập hóa đon bán ra vào phần mềm Smart Pro nhƣ hình 4.1. Phần mềm tự động chuyển số liệu vào các sổ kế toán có liên quan nhƣ sau:

Bảng 4.1: Sổ cái tài TK 511 Tháng 11/2015

CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ Mẫu số S03b-DNN

65 Trần Huy Liệu, P.12, Q. Phú Nhuận, TP. HCM

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC

Mã số thuế : 0311474612 ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)

SỔ CÁI

Mã hiệu: 511 - Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ

Tháng 11 năm 2015

Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền VND

Ghi

Sổ Số Ngày DU Nợ Có

SỐ DƢ ĐẦU KỲ

02/11/2015 HDBR.001/11 02/11/2015 XUẤT KHO HÀNG HÓA 1111 6.909.091

03/11/2015 HDBR.002/11 03/11/2015 XUẤT KHO HÀNG HÓA 1111 772.727

06/11/2015 HDBR.005/11 06/11/2015 XUẤT KHO HÀNG HÓA 131 18.080.001

07/11/2015 HDBR.006/11 07/11/2015 XUẤT KHO HÀNG HÓA 1111 14.463.636

10/11/2015 HDBR.008/11 10/11/2015 XUẤT KHO HÀNG HÓA 131 1.030.909

10/11/2015 HDBR.009/11 10/11/2015 XUẤT KHO HÀNG HÓA 1111 1.081.818

26/11/2015 HDBR.022/11 26/11/2015 XUẤT KHO HÀNG HÓA 1111 727.273

30/11/2015 HDBR.025/11 30/11/2015 XUẤT KHO HÀNG HÓA 131 654.545

… … … … … … …

30/11/2015 KC.02 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 511 911 9.454.733.636

CỘNG PHÁT SINH 9.454.733.636 9.454.733.636

SỐ DƢ CUỐI KỲ

LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 85.326.249.547 85.326.249.547

4.1.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Hoạt động tài chính tại công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ không phải là hoạt động mang tính chất thƣờng xuyên. Hoạt động tài chính của công ty có thể kể đến là: lãi tiền gửi ngân hàng.

4.1.2.1 Chứng từ sử dụng

- Sổ phụ ngân hàng, giấy báo có…

4.1.2.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 515 “Doanh thu tài chính”

4.1.2.3 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 4.2: Quy trình hạch toán DT hoạt động tài chính vào phần mềm Smart Pro

Nguồn: Nội bộ

Hình 4.2: Nhập chứng từ ngân hàng về lãi tiền gửi trên phần mềm Smart Pro

Ngày 30 tháng 11 năm 2015

Ngƣời nhập Kế toán trƣởng Giám đốc

Kế toán nhập liệu độngTự Tổng hợp và in sổ Phần mềm Smart Pro - Giấy báo có của ngân hàng - Nhật ký chung - Sổ cái TK 515 - Bảng CĐSPS - Bảng KQKD Kế toán tổng hợp

Nghiệp vụ phát sinh trong tháng 11/2015

Ngày 30/11/2015 căn cứ vào Sổ phụ ngân hàng tháng 11/2015, Ngân hàng… báo tiền lãi tháng 11/2015 số tiền : 140.714 (Phụ lục 09)

Nợ TK 112 140.714

Có TK 511 140.714

Cuối tháng, kết chuyển doanh thu tài chính sang TK 911

Nợ TK 515 140.714 Có TK 911 140.714

4.1.2.4 Sổ sách kế toán sử dụng

Với các số liệu trên, kế toán nhập giấy báo có vào phần mềm Smart Pro nhƣ hình 4.2. Phần mềm tự động chuyển số liệu vào các sổ kế toán có liên quan nhƣ sau:

Bảng 4.2: Sổ cái tài khoản 515 tháng 11/2015

CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ XUẤT NHẬP KHẨU HOÀNG LỄ Mẫu số S03b-DNN

65 Trần Huy Liệu, P.12, Q. Phú Nhuận, TP. HCM

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

Mã số thuế : 0311474612 ngày 20-3-2006 của Bộ trƣởng BTC)

SỔ CÁI

Mã hiệu :515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Từ ngày 01/11/15 đến ngày 30/11/15

Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền VND

Ghi

Sổ Số Ngày DU Nợ Có

SỐ DƢ ĐẦU KỲ

30/11/2015 CTNH.023/11 30/11/2015 LÃI TIỀN GỬI 1121TECH 140.714

30/11/2015 KC.03 30/11/2015 Kết chuyển số dƣ tài khoản 515 911 140.714

CỘNG PHÁT SINH 140.714 140.714

SỐ DƢ CUỐI KỲ

LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 1.467.663 1.467.663

Ngày 30 tháng 11 năm 2015

Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc

4.2 Kế toán chi phí

4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên và sử dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá vốn hàng xuất kho.

- Giá vốn hàng bán = đơn giá xuất kho * khối lƣợng sản phẩm xuất

- Đơn giá xuất kho = (Trị giá HH tồn đầu kì + Trị giá HH nhập trong kỳ) / (SL HH tồn đầu kỳ + SL HH nhập trong kỳ)

4.2.1.1 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn mua vào, các chứng từ nhập xuất hàng hóa, hợp đồng kinh tế,…

4.2.1.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

4.2.1.3 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 4.3: Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán vào phần mềm Smart Pro

Hình 4.3: Nhập phát sinh phiếu nhập kho vào phần mềm Smart Pro PNK… Tự động Kế toán nhập liệu Tổng hợp và in sổ Tự động - Chứng từ, hóa đ ơn mua vào, Danh mục vật tƣ hàng hóa Kế toán tổng hợp - Nhật ký chung - Sổ cái TK 632 - Bảng CĐSPS - Bảng KQKD Phần mềm Smart Pro

Kế toán nhập phiếu nhập kho vào phần mềm Smart Pro, trong kì khi hàng hóa đƣợc bán ra, phần mềm tự đồng kết chuyển giá vốn vào TK 632 theo hóa đơn bán ra tƣơng ứng. Do đó trong phần mềm không thể hiện màn hình nhập TK 632.

Bảng 4.3: Tồn đầu kì và nhập trong kỳ của một số mặt hàng nƣớc uống

Tên hàng SL tồn đầu Giá trị tồn đầu SL nhập Giá trị nhập

Aquafina 355ml 387 17.451.443 4.248 244.058.183

Aquafina 500ml 1.263 69.988.943 20.680 1.405.309.081

Aquafina 1500ml 132 9.063.883 2.344 155.040.000

Pepsi Cola- Lon 24x330ml- Sleek Can 1.545 201.856.008

Pepsi pet- 390ml 249 25.933.403 3.119 323.607.276

Red Sting- 240 ml 390 29.111.920 4.840 363.272.741

Red Sting- 330ml 529 77.848.895 20.450 2.874.843.662

Công ty TNHH TM DV XNK Hoàng Lễ tính giá vốn theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kì nên ta tính giá vốn cho các mặt hàng nhƣ sau:

Mặt hàng Aquafina 355ml: