4. Nắm bắt đƣợc những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm
2.2.5 Kế toán chi phí khác
2.2.5.1 Khái niệm
Các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:
- Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ đƣợc ghi giảm chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ.
TK 334, 338 TK 214 TK 133 TK 111,112,152,153 TK 111,112,331 TK 111,112,331 TK 642 TK 911
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản thu giảm chi phí Chi phí vật liệu, công cụ
TK 333,111,112
Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 111, 112
Chi phí bằng tiền khác Thuế và lệ phí phải nộp
Chi phí tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca và
các khoản trích theo lƣơng Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản đƣợc chia nhỏ hơn chi phí đầu tƣ xây dựng tài sản đồng kiểm soát.
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ.
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (nếu có).
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ đƣa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác.
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính. - Các khoản chi phí khác
2.2.5.2 Chứng từ hạch toán
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, Biên bản vi phạm hợp đồng, Biên lai nộp thuế, Phiếu chi…
2.2.5.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 “Chi phí khác”
Tài khoản 811
Các khoản chi phí khác phát sinh. Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ
2.2.5.4 Phương pháp hạch toán
- Hạch toán nghiệp vụ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ:
Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhƣợng bán, thanh lý, kế toán ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại)
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 213 - TSCĐ vô hình (nguyên giá).
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Nợ TK 1331 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (nếu có) Có các TK 111, 112, 141,...
Ghi nhận khoản thu từ bán hồ sơ thầu liên quan đến hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, kế toán ghi:
Nợ các TK 111, 112, 138... Có TK 811 - Chi phí khác
- Khi phá dỡ TSCĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại)
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 213 - TSCĐ vô hình (nguyên giá)
- Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác Có các TK 111, 112
Có TK 3339 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811 - Chi phí khác
Sơ đồ 2.8: Kế toán tổng hợp TK 811- “Chi phí khác”