4.1.2.1. Đặc điểm hạch toán vốn bằng tiền gửi ngân hàng tại Công ty:
Công ty hạch toán bằng tiền Việt Nam đồng. Tiền gửi ngân hàng cũng chủ yếu là Việt Nam đồng.
Công ty sử dụng 5 ngân hàng:
Ngân hàng Deutsche Bank.
Ngân hàng Citibank Việt Nam.
Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam – Vietcombank.
Ngân hàng TNHH MTV HSBC.
Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu – ACB.
Mỗi ngân hàng đều có 3 tài khoản nội tệ và một số tài khoản ngoại tệ khác. 3 tài khoản nội tệ gồm 1 tài khoản chính và 2 tài khoản phụ, 2 tài khoản phụ được mở ra nhằm mục đích giao dịch thuận tiện hơn, 1 tài khoản chuyên về phía Bắc và 1 tài khoản chuyên về phía Nam. Và cứ mỗi ngày 2 tài khoản phụ sẽ chuyển tiền về tài khoản chính để phục vụ cho việc thanh toán, số dư 2 tài khoản phụ này sẽ bằng 0.
Ngân hàng Deutsche Bank và Citibank là 2 ngân hàng chính của Công ty TNHH La Vie.
4.1.2.2. Quy trình thu chi tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH La Vie: 4.1.2.2.1. Quy trình thu tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH La Vie:
Quy trình thu tiền gửi ngân hàng xảy ra khi:
Khách hàng trả tiền hàng;
Rút tiền mặt gửi vào ngân hàng;
…
Bước thực
hiện Người thực hiện Quy trình thực hiện
Chứng từ liên quan
Bước 1 Người nộp tiền hoặc Phiếu chi Ủy nhiệm chi
Bước 2 Ngân hàng Ủy nhiệm chi
hoặc Phiếu chi
Bước 3 Ngân hàng Giấy báo có
Bước 4 Kế toán thanh
toán Giấy báo có
Bước 5 Kế toán thanh toán
Giấy báo có và các chứng từ có
liên quan
Bước 6 Kế toán thanh toán
Giấy báo có và các chứng từ có
liên quan
Bảng 3.4: Quy trình chi tiền mặt của Công ty TNHH La Vie Các bước thực hiện:
Bước 1: Người nộp tiền (khách hàng trả tiền hàng, trả nợ; nhân viên trả nội bộ…) nộp tiền vào tài khoản ngân hàng hoặc chuyển khoản.
Bước 2: Ngân hàng sẽ nhận tiền của người nộp tiền.
Bước 3: Ngân hàng lập Giấy báo Có gửi cho Công ty TNHH La Vie.
Bước 5: Kế toán thanh toán sẽ kiểm tra và dựa vào Giấy báo Có cùng với các chứng từ, hóa đơn liên quan để nhập liệu vào hệ thống. Sau khi nhập liệu xong thì sẽ đưa Giấy báo Có cùng chứng từ, hóa đơn liên quan cho Kế toán phải thu để lưu lại.
Bước 6: Kế toán thanh toán sẽ lưu lại Giấy báo Có cùng các chứng từ, hóa đơn liên quan vào hồ sơ.
4.1.2.2.2. Quy trình chi tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH La Vie:
Quy trình chi tiền gửi ngân hàng xảy ra khi:
Thanh toán cho nhà cung cấp;
Rút tiền gửi ngân hàng nhập về tiền mặt;
Trả lương nhân viên;
Nộp các loại thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước;
Quy trình chi tiền gửi ngân hàng:
Bước thực hiện
Người thực
hiện Quy trình thực hiện
Chứng từ liên quan
Bước 1 Kế toán công nợ phải trả nghị thanh toán… Hóa đơn, Giấy đề
Bước 2 Kế toán thanh toán
Giấy đề nghị thanh toán, hóa đơn…
Bước 3 Tổng giám đốc,
Kế toán trưởng Ủy nhiệm chi
Bước 4 Ngân hàng Ủy nhiệm chi
Bước 5 Kế toán thanh toán
Ủy nhiệm chi, cùng các hóa đơn, chứng
từ liên quan
Bảng 3.5: Quy trình chi tiền gửi ngân hàng của Công ty TNHH La Vie Các bước thực hiện:
Bước 1: Kế toán công nợ phải trả sẽ nhận bộ chứng từ gồm giấy đề nghị thanh toán, hóa đơn và một số chứng từ có liên quan. Sau khi kiểm tra và nhập liệu vào hệ thống, đến ngày thanh toán, kế toán công nợ phải trả đưa cho kế toán thanh toán lập ủy nhiệm chi để chuyển tiền thanh toán.
Bước 2: Kế toán thanh toán sẽ lập ủy nhiệm chi và đưa cho tổng giám đốc và kế toán trưởng ký tên.
Bước 3: Tổng giám đốc và kế toán trưởng ký tên xác nhận chuyển tiền trên tờ ủy nhiệm chi.
Bước 4: Kế toán thanh toán sẽ gửi ủy nhiệm chi cho Ngân hàng. Ngân hàng sẽ nhận ủy nhiệm chi và thực hiện lệnh chuyển tiền.
Bước 5: Kế toán thanh toán sẽ lưu đầy đủ bộ chứng từ vào hồ sơ.
4.1.2.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Chứng từ:
Ủy nhiệm chi;
Giấy báo có;
Sổ sách:
Sổ quỹ;
Sổ cái.
4.1.2.4. Tài khoản sử dụng:
Về tiền gửi ngân hàng, Công ty sử dụng những tài khoản:
TK 11210001 – Tiền gửi ngân hàng Citibank – VND
TK 11210002 – Tiền gửi ngân hàng DB – VND
Và một số tài khoản tiền gửi ngân hàng được sử dụng khác.
4.1.2.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 17/10/2016, Ngân hàng chuyển giấy báo có cho Công ty với nội dung Chi nhánh Công ty TNHH Bosch Việt Nam tại TP. HCM thanh toán tiền hàng theo hóa đơn số 0043689.
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 17 tháng 10 năm 2016
Kính gởi: CÔNG TY TNHH LA VIE Mã số thuế: 1100100187
Họ và tên người nộp tiền: CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH BOSCH VIỆT NAM TẠI TP.HCM .. Số tài khoản ghi có: 0302136041 ... Số tiền bằng số: 4.811.626,00 ... Số tiền bằng chữ: Bốn triệu tám trăm mười một nghìn sáu trăm hai mươi sáu đồng./. ... Nội dung: Thanh toán tiền hàng hóa đơn 0060031 ...
Giao dịch viên
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kiểm soát viên
(Ký, họ tên)
Kế toán phải thu sẽ dựa vào giấy báo có trên hạch toán như sau: Nợ TK 11210001: 4.811.626
Có TK 13100001: 4.811.626
Nghiệp vụ 2: Ngày 04/11/2016, Công ty TNHH La Vie đã nhận được giấy báo có của Ngân hàng với nội dung Công ty CP Bao bì giấy Á Châu thanh toán tiền hàng hóa đơn 0058201.
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 04 tháng 11 năm 2016
Kính gởi: CÔNG TY TNHH LA VIE Mã số thuế: 1100100187
Họ và tên người nộp tiền: CÔNG TY CP BAO BÌ GIẤY Á CHÂU ... Số tài khoản ghi có: 0302136041 ... Số tiền bằng số: 5.739.800,00 ... Số tiền bằng chữ: Năm triệu bảy trăm ba mươi chín nghìn tám trăm đồng chẵn ./. ... Nội dung: Thanh toán tiền hàng hóa đơn 0058201 ...
Giao dịch viên
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kiểm soát viên
Kế toán dựa vào giấy báo có để hạch toán như sau: Nợ TK 11210001: 5.739.800
Có TK 13100001: 5.739.800
Nghiệp vụ 3: Sau khi kế toán tổng hợp lập tờ khai thuế tài nguyên tháng 10/2016, sẽ yêu cầu thanh toán cho Cục thuế tỉnh Long An. Ngày 04/11/2016, Kế toán thanh toán sẽ lập ủy nhiệm chi đưa cho Tổng giám đốc và Kế toán trưởng ký.
ỦY NHIỆM CHI Số: 96788786
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập ngày: 04/11/2016
PHẦN DO N.H GHI:
TÊN ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN: CTY TNHH LA VIE TÀI KHOẢN NỢ 1007442050
Số tài khoản: 1007442050
Tại NH: Deutsche Bank AG
TÊN ĐƠN VỊ NHẬN TIỀN: CỤC THUẾ TỈNH LONG AN TÀI KHOẢN CÓ
7111
Số tài khoản: 7111
Tại NH: Kho bạc nhà nước Long An
Số tiền bằng chữ: Bốn mươi chín triệu chín trăm lẻ một
nghìn ba trăm sáu mươi tám đồng./. Số tiền bằng số (VND)
49.901.368
Nội dung thanh toán: Nộp phí bảo vệ môi trường tháng 10/2016
ĐV trả tiền:
Ngân Hàng A Ngân Hàng B
Ghi sổ ngày: Ghi sổ ngày:
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Trưởng phòng kế toán Kế toán Trưởng phòng kế toán
Kế toán thanh toán sau khi lập ủy nhiệm chi và hạch toán như sau như sau: Nợ TK 33380001: 49.901.368
Có TK 11210001: 49.901.368
Nghiệp vụ 4: Ngày 08/11/2016, Công ty TNHH TMDV Kim Hưng Long đã chuyển khoản vào tài khoản Công ty. Ngân hàng gửi giấy báo có như sau:
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 08 tháng 11 năm 2016
Kính gởi: CÔNG TY TNHH LA VIE Mã số thuế: 1100100187
Họ và tên người nộp tiền: CÔNG TY TNHH TMDV KIM HƯNG LONG ... Số tài khoản ghi có: 0302136041 ... Số tiền bằng số: 2.503.100,00 ... Số tiền bằng chữ: Hai triệu năm trăm lẻ ba nghìn một trăm đồng chẵn./. ... Nội dung: Thanh toán tiền hàng hóa đơn 0061049 ...
Giao dịch viên
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kiểm soát viên
(Ký, họ tên)
Kế toán dựa vào giấy báo có để hạch toán như sau: Nợ TK 11210001: 2.503.100
Có TK 13100001: 2.503.100
Nghiệp vụ 5: Ngày 16/11/2016, Kế toán thanh toán lập ủy nhiệm chi thanh toán tiền cho Công ty TNHH Atlas Copco Việt Nam như sau:
ỦY NHIỆM CHI Số: 97843181
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập ngày: 16/11/2016
PHẦN DO N.H GHI:
TÊN ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN: CTY TNHH LA VIE TÀI KHOẢN NỢ 1007442050
Số tài khoản: 1007442050
Tại NH: Deutsche Bank AG
TÊN ĐƠN VỊ NHẬN TIỀN: CÔNG TY TNHH ATLAS
COPCO VIỆT NAM TÀI KHOẢN CÓ
7111
Số tài khoản: 00060-002154-001-31
Tại NH: BNP PARIBAS
Số tiền bằng chữ: Bốn mươi lăm triệu hai trăm ba mươi hai
nghìn đồng chẵn./. Số tiền bằng số (VND)
45.232.000
Nội dung thanh toán: Phí dịch vụ bảo dưỡng máy nén khí.
ĐV trả tiền:
Ngân Hàng A Ngân Hàng B
Ghi sổ ngày: Ghi sổ ngày:
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Trưởng phòng
kế toán Kế toán Trưởng phòng kế toán
Sau khi Giám đốc và Kế toán trưởng ký tên, Kế toán thanh toán sau khi lập ủy nhiệm chi và hạch toán như sau như sau:
Nợ TK 33100001: 45.232.000 Có TK 11210001: 45.232.000
Nghiệp vụ 6: Công ty Cổ phần Toàn Thắng chuyển khoản để thanh toán tiền hàng theo hóa đơn 0096001. Ngân hàng sẽ gửi giấy báo có cho Công ty:
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 01 tháng 12 năm 2016
Kính gởi: CÔNG TY TNHH LA VIE Mã số thuế: 1100100187
Họ và tên người nộp tiền: CÔNG TY CP TOÀN THẮNG ... Số tài khoản ghi có: 0302136041 ... Số tiền bằng số: 8.230.450,00 ... Số tiền bằng chữ: Tám triệu hai trăm ba mươi nghìn bốn trăm năm mươi đồng chẵn ./.
Nội dung: Thanh toán tiền hàng hóa đơn 0096001 ...
Giao dịch viên
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kiểm soát viên
(Ký, họ tên)
Kế toán dựa vào giấy báo có để hạch toán như sau: Nợ 11210001: 8.230.450
Có 13100001: 8.230.450
Nghiệp vụ 7: Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Phong Vũ thanh toán tiền hàng theo hóa đơn 0103258. Ngân hàng gửi giấy báo có cho Công ty:
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 17 tháng 12 năm 2016
Kính gởi: CÔNG TY TNHH LA VIE Mã số thuế: 1100100187
Họ và tên người nộp tiền: CÔNG TY CP TMDV PHONG VŨ ... Số tài khoản ghi có: 0302136041 ... Số tiền bằng số: 4.000.0000,00 ... Số tiền bằng chữ: Bốn triệu đồng chẵn./. ... Nội dung: Thanh toán tiền hàng hóa đơn 0103258 ...
Giao dịch viên
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kiểm soát viên
Kế toán dựa vào giấy báo có để hạch toán như sau: Nợ 11210001 8.000.000
Có 13100001 8.000.000
Nghiệp vụ 8: Ngày 08/12/2016, Kế toán thanh toán sẽ lập ủy nhiệm chi để nộp thuế tài nguyên tháng 11/2016:
ỦY NHIỆM CHI Số: 54680906
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập ngày: 08/12/2016
PHẦN DO N.H GHI:
TÊN ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN: CTY TNHH LA VIE TÀI KHOẢN NỢ 1007442050
Số tài khoản: 1007442050
Tại NH: Deutsche Bank AG
TÊN ĐƠN VỊ NHẬN TIỀN: CỤC THUẾ TỈNH LONG AN TÀI KHOẢN CÓ
7111
Số tài khoản: 7111
Tại NH: Kho bạc nhà nước Long An
Số tiền bằng chữ: Một tỷ hai trăm hai mươi lăm triệu chín
trăm chín mươi bảy nghìn hai trăm bốn mươi đồng chẵn./.
Số tiền bằng số (VND)
1.225.997.240
Nội dung thanh toán: Nộp thuế tài nguyên tháng 11/2016
ĐV trả tiền:
Ngân Hàng A Ngân Hàng B
Ghi sổ ngày: Ghi sổ ngày:
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Trưởng phòng
kế toán Kế toán Trưởng phòng kế toán
Kế toán thanh toán sau khi lập ủy nhiệm chi và được Giám đốc và Kế toán trưởng ký, hạch toán như sau:
Nợ TK 33360001: 1.225.997.240 Có TK 11210001: 1.225.997.240
Nghiệp vụ 9: Ngày 16/12/2016, Kế toán thanh toán sẽ lập ủy nhiệm chi để nộp thuế GTGT tháng 11/2016 cho Cục thuế:
ỦY NHIỆM CHI Số: 28444508
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập ngày: 16/12/2016
PHẦN DO N.H GHI:
TÊN ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN: CTY TNHH LA VIE TÀI KHOẢN NỢ 1007442050
Số tài khoản: 1007442050
Tại NH: Deutsche Bank AG
TÊN ĐƠN VỊ NHẬN TIỀN: CỤC THUẾ TỈNH LONG AN TÀI KHOẢN CÓ
7111
Số tài khoản: 7111
Tại NH: Kho bạc nhà nước Long An
Số tiền bằng chữ: Bảy trăm lẻ bảy triệu không trăm bốn
mươi nghìn bảy trăm chín mươi ba đồng./.
Số tiền bằng số (VND)
707.040.793
Nội dung thanh toán: Nộp thuế GTGT tháng 11/2016
ĐV trả tiền:
Ngân Hàng A Ngân Hàng B
Ghi sổ ngày: Ghi sổ ngày:
Kế toán Chủ tài khoản Kế toán Trưởng phòng kế toán Kế toán Trưởng phòng kế toán
Kế toán thanh toán sau khi lập ủy nhiệm chi và được Giám đốc và Kế toán trưởng ký, hạch toán như sau:
Nợ TK 33310001: 707.040.793 Có TK 11210001: 707.040.793
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ chữ T tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH La Vie 49.901.368 45.232.000 1.225.997.240 707.040.793 2.028.171.401 707.040.793 33310001 4.811.626 5.739.800 2.503.100 8.230.450 4.000.000 SDĐK: 3.871.409.838 4.811.626 5.739.800 2.503.100 8.230.450 4.000.000 25.284.976 SDCK: 1.868.523.413 49.901.368 13100001 11210001 33380001 45.232.000 33100001 1.225.997.240 33360001 NV 1 NV 3 NV 2 NV 4 NV 6 NV 7 NV 5 NV 8 NV 9
Đơn vị: Công ty TNHH La Vie Mẫu số S02C1-DN
Địa chỉ: Quốc lộ 1A, P. Khánh Hậu, TP. Tân An, Long An, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Năm: Quý 4/2016
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng
Số hiệu: 11210001 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G
Số phát sinh đầu quý 3.871.409.838
17/10/2016 CIDV0000
09727 17/10/2016 Thu tiền hóa đơn 0060031 13100001 4.811.626
...
04/11/2016 CIDV0000
12094 04/11/2016 Thu tiền hóa đơn 0058201 13100001 5.739.800
…
04/11/2016 DBW9678
8786 04/11/2016
Nộp phí bảo vệ môi trường
tháng 10/2016 33380001 49.901.368
…
08/11/2016 CIDV0000
14105 08/11/2016 Thu tiền hóa đơn 0061049 13100001 2.503.100
...
16/11/2016 DBW9784
3181 16/11/2016
Phí dịch vụ bảo dưỡng máy
nén khí. 33100001 45.232.000
...
01/12/2016 CIDV0000
22108 01/12/2016 Thu tiền hóa đơn 0096001 33100001 8.230.450
...
01/12/2016 CIDV0000
23897 01/12/2016 Thu tiền hóa đơn 0103258 13100001 4.000.000
...
08/12/2016 DBW5468
0906 08/12/2016
Nộp thuế tài nguyên tháng
11/2016 33360001 1.225.997.240
16/12/2016 DBW2844 4508 16/12/2016 Nộp thuế GTGT tháng 11/2016 33880004 707.040.793 Cộng số phát sinh X 25.284.976 2.028.171.401 X
Số dư cuối kỳ X 1.868.523.413 X
Ngày...tháng...năm... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
4.1.2.6. So sánh thực tế và lý thuyết:
Giống nhau:
Quá trình thu chi tiền gửi ngân hàng được tiến hành đúng với quy định của Bộ tài chính. Từ bước kiểm tra đến bước hạch toán, phòng kế toán đã thực hiện chặt chẽ, nghiêm túc.
Khác nhau:
Lý thuyết Thực tế
- Việc thu chi tiền gửi ngân hàng diễn ra dưới 20 triệu.
- Việc thu chi tiền gửi ngân hàng diễn ra thực tế từ 2,5 triệu trở lên.
Bảng 3.6: Bảng so sánh giữa lý thuyết và thực tế của tài khoản tiền gửi ngân hàng
4.2. Kế toán các khoản phải trả:4.2.1. Phải trả nhà cung cấp: 4.2.1. Phải trả nhà cung cấp:
4.2.1.1. Đặc điểm hạch toán phải trả nhà cung cấp mặt tại Công ty:
Nhà cung cấp là các doanh nghiệp có quan hệ kinh tế cung cấp dịch vụ, sản phẩm,… để thực hiện trong quá trình sản xuất theo yêu cầu của Công ty. Ngoài khoản phải trả người bán trong quá trình sản xuất thì còn có khoản phải trả người bán cho văn phòng: điện, nước, văn phòng phẩm,…
4.2.1.2. Quy trình phải trả nhà cung cấp:
Quy trình phải trả nhà cung cấp xảy ra khi:
Nhà cung cấp dịch vụ, sản phẩm để phục vụ việc sản xuất, quản lý Công ty hoặc kinh doanh bán hàng…
Bước thực
hiện Người thực hiện Quy trình thực hiện Chứng từ liên quan
Bước 1 Kế toán công nợ phải trả nghị thanh toán… Hóa đơn, Giấy đề