Các khoản phải nộp cho Nhà nước

4.3.1. Thuế giá trị gia tăng phải nộp:

4.3.1.1. Đặc điểm thuế GTGT phải nộp tại Công ty TNHH La Vie:

Định kỳ trước ngày 20 hàng tháng, kế toán tổng hợp phải nộp Báo cáo thuế GTGT tháng trước để gửi cho cơ quan thuế, gồm:

 Tờ khai thuế GTGT

 Bảng kê hóa đơn

Bước thực

hiện Người thực hiện Quy trình thực hiện Chứng từ liên quan

Bước 1

Kế toán công nợ phải trả, phải

thu

Hóa đơn, chứng từ, giấy tờ liên quan…

Bước 2 Kế toán tổng hợp Sổ cái Bước 3 Kế toán tổng hợp Tờ khai thuế GTGT

Bước Kế toán trưởng Ký duyệt

Bảng 3.10: Quy trình khai báo thuế GTGT phải nộp Các bước thực hiện:

Bước 1: Hằng ngày, các Kế toán phải thu, phải trả sẽ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào hệ thống.

Bước 2: Tới ngày kê khai thuế GTGT, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp thuế GTGT được khấu hao và phải nộp để tính thuế GTGT phải nộp.

Bước 3: Kế toán tổng hợp lập tờ khai thuế GTGT để nộp Nhà nước. Bước 4: Kế toán trưởng sẽ kiểm tra và ký duyệt tờ khai thuế.

4.3.1.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng:

 Chứng từ: Tờ khai thuế GTGT.

4.3.1.4. Tài khoản sử dụng:

Công ty sử dụng tài khoản sau:

 TK 33310001 – Thuế GTGT phải nộp

Khi xuất hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ và Công ty nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu, thu nhập theo giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp được tách riêng tại thời điểm xuất hóa đơn.

Trước ngày 20 hàng tháng, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp thuế GTGT đầu vào, đầu ra và tính số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

 Tháng 10/2016:

Thuế GTGT đầu vào: 5.840.511.232

Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 8.678.125.377

Kế toán tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ: (Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 10/2016 – phụ lục 26)

 Thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước: 2.837.614.145

Tháng 11/2016:

Thuế GTGT đầu vào: 7.401.133.387

Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 8.108.174.180

Kế toán tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ: (Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 11/2016 – phụ lục 27)

13310001 33310001 5.840.511.232 5.840.511.232 8.678.125.377 2. 837.614.145 13310001 33310001 7.401.133.387 7.401.133.387 8.108.174.180 707.040.793 7.401.133.387 8.108.174.180 5.840.511.232 8.678.125.377

 Thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước: 707.040.793  Tháng 12/2016:

Do tháng 12 Công ty TNHH La Vie chi tiền nhiều hơn thu vào, nên tháng này Công ty được hoàn thuế GTGT, không nộp thuế.

4.3.1.6. So sánh thực tế và lý thuyết:

 Giống nhau:

 Tờ khai thuế GTGT đúng với quy định của Bộ tài chính.

 Công ty làm đúng vai trò, nộp thuế đầy đủ không trễ hạn nộp (trước ngày 20 hàng tháng).

4.3.2. Thuế tài nguyên:

4.3.2.1. Đặc điểm thuế tài nguyên phải nộp tại Công ty TNHH La Vie:

Thời hạn nộp hồ sơ và nộp tiền thuế tài nguyên theo tháng là ngày 20 của tháng tiếp theo. Kế toán tổng hợp sẽ lấy sản lượng tài nguyên tính thuế nhân với mức thuế tài nguyên ấn định trên 1 đơn vị tài nguyên để ra thuế tài nguyên cần nộp.

Thuế tài nguyên = Số lượng khối nước tính thuế x Mức thuế tài nguyên ấn định trên một đơn vị khối nước 4.3.2.2. Sổ sách, chứng từ sử dụng:

Chứng từ: tờ khai thuế tài nguyên.

4.3.2.3. Tài khoản sử dụng:

TK 33360001 – Thuế tài nguyên.

4.3.3.4. Một số nghiệp vụ phát sinh:

Mức thuế tài nguyên ấn định trên 1 đơn vị tài nguyên: 49.500/1 m3.  Nghiệp vụ 1: Tháng 10/2016:

Công ty phải nộp: (Tờ khai thuế tài nguyên tháng 10/2016 – phụ lục 28)

24.950,684 x 49.500 = 1.235.058.858 Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 33360001: 1.235.058.858  Nghiệp vụ 2: Tháng 11/2016:

Công ty phải nộp: (Tờ khai thuế tài nguyên tháng 11/2016 – phụ lục 29)

24.767,621 x 49.500 = 1.225.997.239,500 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 62770381: 1.225.997.239,500 Có TK 33360001: 1.225.997.239,500  Nghiệp vụ 3: Tháng 12/2016:

Công ty phải nộp: (Tờ khai thuế tài nguyên tháng 12/2016 – phụ lục 30)

27.612,341 x 49.500 = 1.366.810.879,500 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 62770381: 1.366.810.879,500 Có TK 33360001: 1.366.810.879,500 Qua các nghiệp vụ phát sinh, ta sẽ có sơ đồ chữ T như sau:

Sơ đồ 3.5: Sơ đồ chữ T thuế Tài nguyên

TK 62770381 TK 33360001 SDĐK: 0 1.235.058.858 1.225.997.239,500 1.366.810.879,500 2.717.866.977 SDCK: 3.827.866.977 1.235.058.858 1.225.997.239,500 1.366.810.879,500 NV 1 NV 2 NV 3

SỔ CÁI

Năm: Quý 4/2016

Tên tài khoản: Thuế tài nguyên

Số hiệu: 33360001 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Diễn giải Số hiệu TK

đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G

Số phát sinh đầu quý 0

03/11/2016 APSHCM

000090111 03/11/2016

Thuế tài nguyên tháng

10/2016 33880004 1.235.058.858

…

06/12/2016 APSHCM

000119829 06/12/2016

Thuế tài nguyên tháng

11/2016 33880004 1.225.997.239,5

…

31/12/2016 APSHCM

000129901 31/12/2016

Thuế tài nguyên tháng

12/2016 33880004 1.366.810.879,5

Cộng số phát sinh X 3.827.866.977 X

Số dư cuối kỳ X 3.827.866.977 X

Ngày...tháng...năm... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

4.3.2.5. So sánh thực tế và lý thuyết:

 Giống nhau:

 Tờ khai thuế tài nguyên đúng với quy định của Bộ tài chính.

 Công ty hạch toán thuế tài nguyên phải nộp đúng so với lý thuyết đã học.

4.3.3. Thuế bảo vệ môi trường:

4.3.3.1. Đặc điểm hạch toán thuế bảo vệ môi trường tại Công ty:

Đơn vị: Công ty TNHH La Vie Mẫu số S02C1-DN

Địa chỉ: Quốc lộ 1A, P. Khánh Hậu, TP. Tân An, Long An, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Cũng như thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường cũng phải nộp trước ngày 20 tháng tiếp theo. Để tính mức thuế cần nộp, kế toán sẽ lấy số lượng khai thác nhân với mức phí áp dụng:

Thuế bảo vệ môi

trường = Số khối nước tính thuế x

Mức thuế tuyệt đối trên một đơn

vị khối nước 4.3.3.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng:

Chứng từ: tờ khai thuế thuế bảo vệ môi trường.

4.3.3.3. Tài khoản sử dụng:

 Tài khoản 33380001 – Thuế bảo vệ môi trường

4.3.3.4. Một số nghiệp vụ phát sinh:

Mức thuế tài nguyên ấn định trên 1 đơn vị tài nguyên: 2.000/1 m3  Nghiệp vụ 1: Tháng 10/2016:

Công ty phải nộp: (Tờ khai thuế bảo vệ môi trường tháng 10/2016 – phụ lục 32)

24.950,684 x 2.000 = 49.901.368 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 62770381: 49.901.368 Có TK 33380001: 49.901.368  Nghiệp vụ 2:Tháng 11/2016:

Công ty phải nộp: (Tờ khai thuế bảo vệ môi trường tháng 11/2016 – phụ lục 33)

24.767,621 x 2.000 = 49.535.242 Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 62770381: 49.535.242 Có TK 33380001: 49.535.242  Nghiệp vụ 3:Tháng 12/2016:

Công ty phải nộp: (Tờ khai thuế bảo vệ môi trường tháng 12/2016 – phụ lục 34)

27.612,341 x 2.000 = 55.224.682

Nợ TK 62770381: 55.224.682 Có TK 33380001: 55.224.682 Qua các nghiệp vụ phát sinh, ta sẽ có sơ đồ chữ T như sau:

Sơ đồ 3.6: Sơ đồ chữ T thuế BVMT

TK 62770381 TK 33380001 SDĐK: 0 49.901.368 49.535.242 55.224.682 154.661.292 SDCK: 154.661.292 49.901.368 49.535.242 55.224.682 NV 1 NV 2 NV 3

SỔ CÁI

Năm: Quý 4/2016

Tên tài khoản: Thuế bảo vệ môi trường

Số hiệu: 33380001 Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G

Số phát sinh đầu quý 0

03/11/2016 APSHCM00 00090110 03/11/2016 Thuế BVMT tháng 10/2016 62770381 49.901.368 ... 06/12/2016 APSHCM00 00119830 06/12/2016 Thuế BVMT tháng 11/2016 62770381 49.535.242 ... 31/12/2016 APSHCM00 00173386 31/12/2016 Thuế BVMT tháng 12/2016 62770381 55.224.682 Cộng số phát sinh X 0 154.661.292 X

Số dư cuối kỳ X 154.661.292 X

Ngày...tháng...năm... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

4.3.3.5. So sánh thực tế và lý thuyết:

 Giống nhau:

 Tờ khai thuế BVMT đúng với quy định của Bộ tài chính.

 Công ty hạch toán thuế BVMT phải nộp đúng so với lý thuyết đã học.

Đơn vị: Công ty TNHH La Vie Mẫu số S02C1-DN

Địa chỉ: Quốc lộ 1A, P. Khánh Hậu, TP. Tân An, Long An, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

5.1. Nhận xét:

5.1.1. Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại Công ty: 5.1.1.1. Ưu điểm: 5.1.1.1. Ưu điểm:

 Công ty TNHH La Vie được sự lãnh đạo của Tổng Giám đốc có năng lực, năng động, có kinh nghiệm và nhạy bén nắm bắt những thay đổi của thị trường kịp thời đưa ra những biện pháp thích ứng với những nhu cầu hiện tại.

 Công ty TNHH La Vie đã, đang và tiếp tục từng bước khẳng định vị trí vững chắc của mình và hoạt động có hiệu quả. Trong quá trình hoạt động kinh doanh, mục tiêu của Công ty là không ngừng phấn đấu bán được nhiều sản phẩm, gia tăng lợi nhuận. Công ty còn tạo được việc làm ổn định cho người lao động trong Công ty. Công ty đã có nhiều nỗ lực rất lớn để đưa sản phẩm của mình ra thị trường nhiều hơn, vì vậy Công ty đã không ngừng đổi mới, cải tiến kỹ thuật, nâng cao mẫu mã, đa dạng hóa mặt hàng và đảm bảo chất lượng sản phẩm.

 Với cơ cấu tổ chức chặt chẽ và phù hợp, nhân viên đi làm đầy đủ, đúng giờ, có tác phong chuyên nghiệp và có tinh thần trách nhiệm cao. Đội ngũ nhân viên năng nổ, nhiệt tình nắm vững nghiệp vụ chuyên môn đó là lợi thế của Công ty, luôn hoàn thành nhiệm vụ nhằm góp phần nâng cao uy tín của Công ty.

5.1.1.2. Nhược điểm:

 Công ty chi một khoản tiền lớn cho quảng cáo nhưng quảng cáo chưa thật sự thu hút được sự quan tâm của người tiêu dùng.

 Cơ sở vật chất ngày càng xuống cấp do được sử dụng lâu năm.

5.1.2. Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty: 5.1.2.1. Ưu điểm: 5.1.2.1. Ưu điểm:

 Với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH La Vie đã xây dựng một bộ máy kế toán có cơ cấu tương đối hợp lý, phù hợp. Bộ máy kế toán được xây dựng theo hình thức vừa có bộ phận kế toán tại Công ty, vừa có bộ phận kế toán tại các đơn vị trực thuộc. Theo hình thức này, kế toán ở đơn vị trực thuộc chỉ hạch toán thuộc đơn vị của mình. Còn ở tại Công ty, kế toán có nhiệm vụ chủ yếu là lập báo cáo tổng hợp của toàn đơn vị trên cơ sở các bảng tổng hợp của các đơn vị trực thuộc.

 Với nền kinh tế hội nhập, khoa học kỹ thuật ngày càng phát triển, công tác kế toán được thực hiện chủ yếu trên phần mềm kế toán của Công ty. Công ty đã xây dựng phần mềm dựa trên hình thức chứng từ ghi sổ nhằm phù hợp với quy mô của Công ty, giúp cho việc đối chiếu dễ dàng, thuận tiện.

 Đội ngũ nhân viên kế toán của Công ty tuy còn trẻ, nhưng có nhiều kinh nghiệm giúp cho việc xử lý công việc luôn nhanh chóng, chính xác và đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết và kịp thời. Bên cạnh đó, bộ máy kế toán luôn luôn cập nhập những thông tư, quyết định mới để đáp ứng yêu cầu của Công ty, Nhà nước.

 Mỗi nhân viên kế toán được bố trí theo dõi từng khâu công việc nhưng luôn có mỗi quan hệ chặt chẽ giữa các bộ phận kế toán với nhau, điều này tạo ra một sự thống nhất. Do đó, dù khối lượng công việc lớn nhưng bộ máy kế toán luôn giải quyết tốt, tạo điều kiện thuận lợi cho công việc của các phòng khác.

 Các nghiệp vụ phát sinh trong ngày, các anh chị sẽ để mấy ngày sau hạch toán. Điều này làm cho khối lượng công việc nhiều hơn, việc thất lạc chứng từ cũng xảy ra thường xuyên.

5.1.2.2. Nhược điểm:

 Hóa đơn, chứng từ một ngày rất nhiều, nên việc sai sót là không thể không xảy ra. Cùng với sự mất cân bằng trong bộ máy kế toán, kế toán công nợ phải thu thì nhiều hơn kế toán công nợ phải trả nên công việc cho kế toán công nợ phải trả còn gặp trở ngại nhiều.

 Do công ty có nhiều chi nhánh, việc tập trung chứng từ, hóa đơn có nhiều khó khăn. Có thể thất lạc, mất, gửi nhầm… thường xuyên xảy ra.

 Phần mềm kế toán vừa mới được xây dựng vào gần cuối năm 2016, nên phần mềm còn nhiều thiếu sót và người dùng còn nhiều vướng mắc làm cho công việc gặp nhiều cản trở.

5.2. Kiến nghị:

5.2.1. Kiến nghị về công tác kế toán:

 Dù Công ty đã áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC nhưng chừng tử sổ sách vẫn còn theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC. Công ty nên thay đổi hệ thống chứng từ sổ sách theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.

 Để cân bằng trong bộ máy kế toán, tránh sai sót, giảm khối lượng công việc và đáp ứng kịp thời yêu cầu của cấp trên, cần tuyển dụng thêm kế toán công nợ phải trả.

 Cần tổ chức những buổi nâng cao nghiệp vụ sử dụng phần mềm của Công ty để tránh sai xót quan trọng.

 Sau khi kế toán chi nhánh gửi hóa đơn, chứng từ về trụ sở sẽ gửi mail về cho người nhận. Bên cạnh đó, khi gửi hóa đơn, chứng từ nên kèm theo danh sách hóa đơn, chứng từ đã gửi. Điều này giúp tìm kiếm dễ dàng hơn khi bị thất lạc chứng từ.

 Các nghiệp vụ phát sinh nên được xử lý trong thời gian gần nhất để tránh trường hợp công việc chất đống hoặc bị thất lạc, mất chứng từ.

5.2.2. Kiến nghị khác:

 Cần nâng cấp, tu bổ lại cơ sở vật chất để thuận lợi cho công việc của nhân viên.

 Cần tìm những ý tưởng về quảng cáo mới lạ, thu hút sự quan tâm của người tiêu dùng hơn.

KẾT LUẬN

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp với nhau, làm thế nào để đứng vững và không ngừng phát triển trên thị trường, đó là một vấn đề hết sức khó khăn. Nhưng cũng chính sự biến động này của nền kinh tế đã giúp cho nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả hơn, chủ động hơn trong kinh doanh.

Yêu cầu tính đúng, tính đủ, theo dõi chi tiết các khoản tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và các khoản phải trả là rất phức tạp, tùy thuộc vào nhiều yếu tố như cách thức quản lý, tổ chức bộ máy kế toán,… Doanh nghiệp phải biết vận dụng linh hoạt các quy định, chính sách và chuẩn mực kế toán để vừa đáp ứng yêu cầu quả lý từ phía Nhà nước và từ phía doanh nghiệp. Do đó, công tác kế toán phải ngày càng hoàn thiện hơn không chỉ về cách tổ chức hạch toán, ghi chếp phản ánh chính xác hiện quả kinh doanh mà còn tfm ra những khả năng tiềm tàng, khẳng định vai trò của mình trong sự tồn tạo và phát triển của Công ty.

Qua đề tài: “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả, phải nộp tại Công ty TNHH La Vie”, em đã trình bày cơ sở lý luận cũng như phản ánh trung thực thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả, phải nộp tại Công ty. Trên cơ sở này, để có sự so sánh giữa lý thuyết và thực tiễn để nhận thấy sự khác biệt cũng như tự đánh giá về sự khác biệt này phù hợp hay chưa với Công ty.

Do thời gian thực tập tại Công ty không lâu, có thể em chưa nắm bắt rõ hoàn toàn quá trình công tác kế toán của Công ty một cách chính xác nên bài khóa luận này còn nhiều thiếu sót, em rất mong được thầy và các anh chị trong Công ty đóng góp ý kiến.

Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn Công ty TNHH La Vie, đặc biệt phòng kế toán đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong quá trình thực tập. Em xin chân thành cám ơn giáo viên hướng dẫn – thầy Nguyễn Thanh Tú đã giúp em hoàn thành tốt đề tài tốt nghiệp này.

PHỤ LỤC