Trên cơ sở quá trình nghiên cứu về hoạt động kiểm soát tài chính tại BHTGVN tác giả đƣa ra đề xuất cho các nghiên cứu tƣơng lai nhƣ sau:”
Một là, nghiên cứu hoạt động kiểm soát tài chính đối với một hoặc một số hoạt động nghiệp vụ cụ thể của BHTGVN.
Hai là, xác định mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát tài chính đến việc xây dựng và vận hành hệ thống kiểm soát tài chính hiệu quả tại BHTGVN.
KẾT LUẬN
Qua kết quả nghiên cứu thực tế hoạt động kiểm soát tài chính tại BHTGVN có thể thấy rằng Ban lãnh đạo đơn vị đã chú trọng vào việc xây dựng hệ thống kiểm soát tài chính hữu hiệu. Tuy nhiên, qua việc nghiên cứu và phân tích hệ thống kiểm soát tài chính tại BHTGVN vẫn còn những hạn chế nhất định. Những này hạn chế đều có mặt ở cả 4 tuyến phòng thủ.
Hạn chế chủ yếu của môi trƣờng kiểm soát là ở phần chính sách nhân sự nhƣ chƣa xây dựng bảng lƣơng mô tả tiêu chuẩn chuyên môn nghiệp vụ với từng vị trí công việc cụ thể, định kỳ cần kiểm tra, đánh giá hiệu quả lao động để có những chính sách lƣơng thƣởng nhằm chƣa thu hút ngƣời lao động.
Hoạt động kiểm soát đã đƣợc thiết kế ở hầu hết các hoạt động của BHTGVN tuy nhiên vẫn chƣa đầy đủ và chặt chẽ, nhất là hoạt động kiểm soát tại các phòng/ban nghiệp vụ và còn những hạn chế nhất định trong một số quy trình.
Hệ thống thông tin và truyền thông đƣợc đã đƣợc chú trọng đầu tƣ nhằm truyền đạt thông tin một cách chính xác và nhanh chóng đến các đối tƣợng bên trong và bên ngoài tuy nhiên chƣa tận dụng đƣợc hết các tiện ích của hệ thống này.
Hạn chế chủ yếu của hoạt động giám sát là do chƣa có quy trình kiểm tra riêng biệt và hạn chế về mặt trình độ, năng lực của cán bộ thực hiện công tác giám sát tại các phòng/ban có chức năng nhiệm vụ thực hiện công việc.
Các giải pháp tác giả đề xuất đều dựa trên 4 thành phần ảnh hƣởng của hệ thống kiểm soát tài chính là môi trƣờng kiểm soát, hoạt động kiểm soát, hệ thống thông tin truyền thông và hoạt động giám sát.
Đối với môi trƣờng kiểm soát, tác giả đƣa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện các chính sách về nhân sự nhƣ xây dựng bảng mô tả tiêu chuẩn chuyên môn nghiệp vụ với từng vị trí công việc cụ thể, xây dựng chính sách lƣơng, thƣởng phù hợp với năng lực của cán bộ nhằm thu hút và giữ chân ngƣời tài.
Đối với hoạt động kiểm soát, tác giả đƣa ra một số kiến nghị về việc tăng cƣờng việc giám sát kết quả kiểm tra kiểm soát, việc kiểm tra chéo giữa các bộ
phận, phòng/ban và một số nội dung cụ thể đối với các quy trình hoạt động của BHTGVN mà tác giả đã nghiên cứu.
Đối với hệ thống thông tin và truyền thông, cần nhanh chóng xây dựng hƣớng dẫn về việc sử dụng mạng thông tin nội bộ trong việc trao đổi, phản ánh, góp ý giữa các phòng/ban, Chi nhánh. Đối với hệ thống truyền thông bên ngoài, cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan quản lý Nhà nƣớc để xây dựng các chƣơng trình nhằm tuyên truyền nâng cao nhậc thức công chúng; đồng thời đa dạng hóa các kênh tiếp nhận thông tin nhƣ đƣờng dây nóng, bộ phận tiếp nhận thông tin trực tiếp.
Đối với hoạt động giám sát, cần xây dựng các quy trình kiểm tra kiểm soát riêng biệt dựa trên chức năng nhiệm vụ của các phòng/ban có chức năng kiểm tra, kiểm soát. Đồng thời phải tổ chức các khóa đào tạo nhằm nâng cao chuyên môn và kỹ năng làm việc cho các cán bộ thực hiện công tác này tại đơn vị.
Có thể thấy rằng, việc xây dựng hoạt động kiểm soát tài chính hiệu quả là yêu cầu thiết yếu để đảm bảo vận hành các hoạt động của các tổ chức BHTG nói chung và BHTGVN nói riêng. Bên cạnh đó, để nâng cao tính khả thi của các giải pháp đã xây dựng, ngoài các giải pháp tác giả đã đƣa ra đối với hoạt động kiểm soát tài chính tại BHTGVN, tác giả cũng đƣa ra một số kiến nghị với các cơ quan quản lý Nhà nƣớc nhằm tạo hành lang pháp lý đầy đủ và có đủ cơ sở để thực hiện đƣợc các giải pháp đã đƣa ra.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam.Báo cáo tài chính 2016 – 2018. 2. Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam.Báo cáo thường niên 2016 - 2017.
3. Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam.Báo cáo tổng kết hoạt động 2016 - 2018.
4. Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam, 2015.Cơ sở pháp lý cho hoạt động BHTG Việt Nam-Một chặng đường.Chuyên san BHTG Việt Nam số 27+28, Tr 84-86.
5. Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam, 2015.Dự thảo Chiến lược phát triển BHTG Việt Nam đến năm 2020 và tầm nhìn đến 2025.
6. Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam,2014. Kỷ yếu 15 năm BHTG Việt Nam.
7. Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam, 2015.Nhìn lại hoạt động kiểm tra đối với tổ chức TGBHTG 15 năm qua và Kiến nghị, đề xuất thời gian tới.Chuyên san BHTG Việt Nam số 27+28, trang: 66-69.
8. BIS, 2015.Occasional paper No.11: The “four lines of defence model” for financial instituations.
9. Bộ Tài chính, 2012.Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc Ban hành hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam.
10. Bộ Tài chính, 2013.Thông tư số 155/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 quy định về thời hạn bảo quản hồ sơ, tài liệu hình thành phổ biến trong hoạt động của ngành tài chính.
11.Bộ Tài chính, 2014.Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính Hướng dẫn chế độ Kế toán doanh nghiệp.
12. Bộ Tài chính, 2015.Thông tư số 177/2015/TT-BTC ngày 12/11/2015 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng đối với BHTGVN.
13. Chính phủ,2013.Quyết định 1394/2013/QĐ-TTg ngày 13/8/2013 của Thủ tướng chính phủ về thành lập BHTGVN và quy định chức năng, nhiệm vụ của BHTGVN. 14. COSO, 2015. Leveraging COSO across the three lines of defense.
15. Nguyễn Phú Giang và Nguyễn Trúc Lê, 2015.Giáo trình KTNB. NXB Tài Chính.
16. Trần Quốc Huy, 2015.Hoàn thiện công tác giám sát và cảnh báo sớm rủi ro ngân hàng tại BHTGVN.Luận văn thạc sĩ - Đại học Kinh tế Quốc dân.
17. IIA, 2016.The Three Lines of Defense in Effective Risk Management and Control.
18. Khoa Kế toán – Bộ môn Kiểm toán trƣờng đại học kinh tế TP. Hồ Chí Minh, 2016. Giáo trình kiểm soát nội bộ. NXB Kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
19. Đinh Hoài Nam, 2016.Hoàn thiện HTKSNB tại các doanh nghiệp trong Tổng công ty đầu tư phát triển nhà và đô thị.Luận án tiến sĩ - Học viện Tài chính.
20. Trần Thị Nguyệt, 2014.Quyền và nghĩa vụ của cơ quan bảo hiểm tiền gửi theo pháp luật Việt Nam. Luận văn thạc sĩ.
21. Quốc hội, 2012. Luật BHTG số 06/2012/QH13.
22. Quốc hội, 2010. Luật Các TCTD số 47/2010/QH12.
23. Quốc hội, 2010. Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 46/2010/QH12.
24. Nguyễn Thị Nhƣ Quỳnh, 2018.Hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ tại BHTGVN.Luận văn thạc sĩ - Học viện Ngân hàng.
25. Thủ tƣớng Chính phủ, 2013.Quyết định số 1395/QĐ-TTg ngày 13/8/2013 phê duyệt Điều lệ về tổ chức và hoạt động của BHTGVN.
26. Ủy ban thƣờng vụ Quốc hội, 2009.Kinh nghiệm quốc tế về tổ chức BHTG hiệu quả.
27. Hồ Tuấn Vũ, 2016.Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại Việt Nam. Luận án Tiến sĩ kinh tế - Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh.
Tài liệu web:
28. www.div.gov.vn/ 29. www.iadi.org/ 30. www.sbv.gov.vn/ 31. www.mof.gov.vn/
PHỤ LỤC
Hƣớng dẫn phỏng vấn chuyên sâu KỊCH BẢN PHỎNG VẤN
Thứ tự Nội dung Thời gian
Phần A Khởi động 02 phút
Phần B Phỏng vấn 20-30 phút
Phần C Kết thúc 02 phút
BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN
CÂU HỎI Kết quả khảo sát
Có Không A. Môi trƣờng kiểm soát
I. Tính trung thực và các giá trị đạo đức
1. BHTGVN có ban hành văn bản, nội quy liên quan đến tính trung thực và đạo đức mà cán bộ cần tuân theo không?
2. BHTGVN có phổ biến và hƣớng dẫn cụ thể những yêu cầu về đạo đức cho các cán bộ không?
3. Anh/chị nhận thấy Ban lãnh đạo có thực hiện nghiêm túc tính chính trực và đạo đức đã đƣợc đề ra không?
4. BHTGVN có tổ chức các buổi huấn luyện về đạo đức và văn hóa cho cán bộ không?
5. Anh/chị có biết các biện pháp xử lý khi xảy ra hành vi không đƣợc chấp nhận liên quan đến tính trung thực và giá trị đạo đức của cán bộ nhân viên không?
6. Anh/chị có gặp bất kỳ áp lực nào từ Ban lãnh đạo dẫn đến thiếu trung thực trong công việc không?
CÂU HỎI Kết quả khảo sát Có Không
7. Có sự đánh giá việc tuân thủ các quy định về đạo đức và văn hóa tại BHTGVN không?
II. Triết lý quản lý và phong cách điều hành
8. Theo anh/chị, quan điểm, phong cách và triết lý của Ban lãnh đạo BHTGVN có ảnh hƣởng quan trọng đến việc thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát tài chính của BHTGVN không?
9. Ban lãnh đạo có thể hiện phong cách lãnh đạo tự do, dân chủ không?
10. Việc lập và trình bày BCTC có tuân thủ theo các quy định của pháp luật không?
11. Ban lãnh đạo có sẵn sàng điều chỉnh BCTC khi phát hiện ra sai sót không?
12. Cấp quản lý có thái độ đúng đắn trong việc áp dụng những nguyên tắc kế toán, khai báo thông tin, chống gian lận…không?
III. Cơ cấu tổ chức, phân định trách nhiệm, quyền hạn và sự ủy quyền
13. Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô hoạt động và mục tiêu đã đề ra của BHTGVN không?
14. Có văn bản cụ thể về sự phân chia rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, sự hợp tác giữa các bộ phận, phòng/ban trong BHTGVN không?
15. Chức năng và quyền hạn của các bộ phận có bị chồng chéo không?
16. Có văn bản cụ thể về sự phân chia rõ ràng về trách nhiệm, quyền hạn của các cá nhân trong từng phòng/ban không?
CÂU HỎI Kết quả khảo sát Có Không
17. Có sự chồng chéo về phân công công việc trong nội bộ phòng/ban anh/chị không?
18. BHTGVN có xây dựng và ban hành “Phiếu miêu tả vị trí chức danh công việc” tƣơng ứng với từng vị trí không?
19. BHTGVN có thƣờng xuyên rà soát và tiến hành điều chỉnh cơ cấu tổ chức không?
20. BHTGVN có có ban hành văn bản cụ thể về việc ủy quyền và xét duyệt không?
21. Anh/chị đánh giá việc ủy quyền đƣợc thực hiện có phù hợp với nội dung công việc không?
IV. Sự tham gia của HĐQT và Ban kiểm soát
22. Theo Anh/chị, HĐQT tại BHTGVN có độc lập hoạt động với hoạt động của Ban điều hành không?
23. Có bộ phận nào thực hiện chức năng kiểm soát, kiểm toán ở Trụ sở chính và các chi nhánh trong hệ thống BHTGVN không?
24. Bộ phận kiểm toán, kiểm soát có hoạt động độc lập với các phòng ban khác trong không?
V. Chính sách nhân sự
25. BHTGVN có ban hành quy chế tuyển dụng không?
26. BHTGVN có xây dựng quy định về tiêu chuẩn chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ không?
27. BHTGVN có ban hành quy chế đào tạo không?
28. BHTGVN có xây dựng các chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng nhằm nâng cao trình độ của cán bộ?
CÂU HỎI Kết quả khảo sát Có Không
30. BHTGVN có định kỳ thực hiện đánh giá mức độ hoàn thành công việc, năng lực làm việc của cán bộ không?
31. BHTGVN có ban hành quy chế về khen thƣởng, kỷ luật không?
32. BHTGVN có ban hành quy chế tiền lƣơng, tiền công không?
33. BHTGVN có ban hành quy định về chế độ phúc lợi cho ngƣời lao động không?
34. Theo anh/chị, hình thức tính và trả lƣơng cho cán bộ hiện nay có khuyến khích đƣợc cán bộ cống hiến cho sự phát triển của BHTGVN không?
35. Theo anh/chị, các chính sách về nhân sự của BHTGVN có thu hút và giữ chân đƣợc nhân tài cho BHTGVN không?
B. Hoạt động kiểm soát tài chính Công tác tài chính kế toán
36. BHTGVN có xây dựng quy định về quy trình luân chuyển chứng từ không?
37. Chứng từ có đƣợc ký và phê duyệt đầy đủ, phù hợp không?
38. Việc lƣu trữ chứng từ có tuân thủ theo quy định của pháp luật không?
39. Hệ thống chứng từ kế toán, sổ sách kế toán của BHTGVN có đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật không?
40. Báo cáo tài chính của BHTGVN có đảm bảo tuân thủ các quy định về lập và trình bày báo cáo tài chính không?
41. BHTGVN có thực hiện việc đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu tài chính định kỳ không?
CÂU HỎI Kết quả khảo sát Có Không
định kỳ có đƣợc báo cáo đầy đủ lên HĐQT và Ban điều hành không?
C. Hệ thống thông tin truyền thông
43. BHTGVN có xây dựng hệ thống truyền thông nội bộ với mục đích truyền tải tất cả các thông tin đến cán bộ nhân viên trong toàn hệ thống không?
44. Trƣởng phòng/ban có thƣờng xuyên cập nhật các thông tin quan trọng cho Ban lãnh đạo để phục vụ cho việc ra quyết định hay không?
45. Mọi quyết định của Ban lãnh đạo có đƣợc truyền tải kịp thời, đầy đủ đến tất cả cán bộ nhân viên trong hệ thống hay không?
46. Hệ thống truyền thông nội bộ có đảm bảo khả năng phản hồi thông tin từ các bộ phận trong cả hệ thống BHTGVN không?
47. Theo đánh giá của Anh/chị, hệ thống thông tin truyền thông nội bộ của BHTGVN hoạt động có thực sự hiệu quả không?
48. BHTGVN có xây dựng kênh thông tin truyền thông với các cơ quan quản lý Nhà nƣớc không?
49. BHTGVN có xây dựng kênh thông tin truyền thông với các tổ chức tham gia BHTG, ngƣời gửi tiền không?
50. Kênh thông tin đối với các đối tƣợng bên ngoài có chức năng giúp BHTGVN nhận đƣợc các phản hồi từ các đối tƣợng này không?
51. Theo đánh giá của Anh/chị, hệ thống thông tin truyền thông với các đối tƣợng bên ngoài của BHTGVN hoạt động có thực sự hiệu quả không?
D. Giám sát
CÂU HỎI Kết quả khảo sát Có Không
giá kết quả hoạt động không?
52. Phòng/ban Anh/chị làm việc có thƣờng xuyền tổ chức các cuộc họp để đánh giá, nhận xét hoạt động của phòng/ban mình không?
53. Anh/chị định kỳ có phải báo cáo về tiến độ công việc của mình không?
54. BHTGVN có qui định về việc thực hiện kiểm tra, giám sát chéo giữa các Phòng/Ban với nhau không?
55. BHTGVN có bộ phận riêng biệt thực hiện việc kiểm tra, giám sát việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban khác không?
56. Bộ phận này có thƣờng xuyên thực hiện các cuộc kiểm tra, kiểm soát không
57. Bộ phận này có theo dõi kết quả thực hiện các kiến nghị sau mỗi cuộc kiểm tra, kiểm soát không?
58. Theo đánh giá của anh/chị, năng lực của cán bộ tại bộ phận này có đáp ứng yêu cầu công việc không?