7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ QUYẾT TOÁN NSNN TẠ
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Đức Phổ)
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ QUYẾT TOÁN NSNN TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN ĐỨC PHỔ PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN ĐỨC PHỔ
2.2.1. Công tác lập dự toán thu, chi NSNN huyện
Hàng năm, vào đầu quý 3 của năm báo cáo, căn cứ vào Chỉ thị của Chính phủ; Thông tƣ hƣớng dẫn của Bộ Tài chính; UBND tỉnh thông báo số kiểm tra và giao cho Sở Tài chính phối hợp Sở Kế hoạch và đầu tƣ, Cục Thuế thông báo số dự kiến dự toán và hƣớng dẫn huyện lập dự toán ngân sách cho địa phƣơng mình. UBND huyện chỉ đạo, hƣớng dẫn các đơn vị trực thuộc, các
TRƢỞNG PHÒNG PHÓ TRƢỞNG PHÒNG Chuyên viên quản lý ngân sách huyện Chuyên viên quản lý ngân sách xã, thị trấn Chuyên viên phụ trách công tác đầu tư, quản lý vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản Chuyên viên phụ trách thẩm tra, quyết toán vốn đầu tƣ dự án hoàn thành Chuyên viên phụ trách cấp Giấy đăng ký kinh doanh, quản lý biên lai ấn chỉ; quản lý tài sản, giá... PHÓ TRƢỞNG PHÒNG PHÓ TRƢỞNG PHÒNG
phòng, ban và UBND các xã, thị trấn lập dự toán thu, chi ngân sách.
Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện là cơ quan tham mƣu trong công tác lập và phân bổ dự toán trên địa bàn huyện.
Quy trình lập và giao dự toán ngân sách trong những năm qua tại Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Đức Phổ:
Phòng Tài chính – Kế hoạch xem xét dự toán ngân sách của các cơ quan, đơn vị thuộc ngân sách huyện; UBND các xã, thị trấn và dự toán thu NSNN trên địa bàn do Chi cục thuế lập. Sau đó trình UBND huyện để báo cáo thƣờng trực HĐND huyện Đức Phổ xem xét rồi báo cáo UBND tỉnh Quảng Ngãi qua Sở Tài chính.
Sau khi huyện Đức Phổ nhận đƣợc quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách trên địa bàn từ UBND tỉnh Quảng Ngãi, Phòng Tài chính – Kế hoạch tham mƣu UBND huyện Đức Phổ trình HĐND huyện phê chuẩn Nghị quyết dự toán NSNN huyện; báo cáo UBND tỉnh Quảng Ngãi qua Sở Tài chính dự toán ngân sách huyện và kết quả phân bổ ngân sách cho các đơn vị dự toán ngân sách và UBND các xã, thị trấn thuộc huyện Đức Phổ.
Nhìn chung, công tác lập và phân bổ dự toán trong những năm qua đƣợc Phòng Tài chính – Kế hoạch tham mƣu UBND huyện Đức Phổ thực hiện theo đúng thời gian quy định và quy trình lập và giao dự toán của Luật NSNN. Tuy nhiên, chất lƣợng của công tác lập dự toán chƣa cao, số liệu dự toán chủ yếu do các cơ quan, đơn vị, địa phƣơng ƣớc số thực hiện năm trƣớc và tăng thêm cho năm kế hoạch để lập dự toán cho năm sau trong thời kỳ ổn định ngân sách. Các cơ quan tổng hợp: thuế và cơ quan tài chính lập dự toán chủ yếu dựa vào số kiểm tra của cấp trên giao, hầu nhƣ không dựa vào số liệu
từ dƣới lên.
Quy trình lập dự toán Quy trình giao dự toán
Sơ đồ 2.2. Quy trình lập và giao dự toán ngân sách tại Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Đức Phổ
a. Lập dự toán thu NSNN huyện
Hàng năm, căn cứ vào những quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu NSNN; phân cấp nguồn thu ngân sách; tỷ lệ phần trăm (%)
phân chia đối với các khoản thu phân chia; số liệu về tình hình thực hiện thu NSNN các năm trƣớc; số kiểm tra dự toán thu ngân sách; nhiệm vụ phát triển KT-XH tại địa phƣơng..., Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện phối hợp với Chi cục thuế huyện và UBND các xã, thị trấn xây dựng khung thu NSNN tại mỗi địa bàn thuộc huyện.
Bƣớc 1: Hàng năm, trƣớc ngày 31/5, Thủ tƣớng Chính phủ ban hành Chỉ thị về việc xây dựng kế họach phát triển KT-XH và dự toán NSNN năm sau. Căn cứ vào Chỉ thị của Thủ tƣớng Chính phủ về việc xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH và dự toán NSNN năm sau, Bộ Tài chính ban hành Thông tƣ hƣớng dẫn về yêu cầu, nội dung, thời hạn lập dự toán NSNN và thông báo số kiểm tra về dự toán NSNN cho UBND tỉnh.
Bƣớc 2: Căn cứ vào Chỉ thị của Thủ tƣớng Chính phủ, Thông tƣ hƣớng dẫn, số kiểm tra về dự toán ngân sách của Bộ Tài chính, căn cứ vào định hƣớng phát triển KT-XH, yêu cầu và nhiệm vụ cụ thể của địa phƣơng, căn cứ khả năng cân đối ngân sách địa phƣơng, Sở Tài chính tham mƣu văn bản trình Chủ tịch UBND tỉnh hƣớng dẫn lập dự toán thu NSNN và thông báo số kiểm tra về dự toán ngân sách cho UBND các huyện, thành phố.
Bƣớc 3: Sau khi nhận đƣợc văn bản hƣớng dẫn của UBND tỉnh, UBND huyện giao nhiệm vụ cho Phòng Tài chính - Kế hoạch phối hợp với Chi cục thuế và UBND các xã, thị trấn xây dựng dự toán thu NSNN. Các đơn vị có trách nhiệm xây dựng dự toán thu theo văn bản hƣớng dẫn và gửi cho Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp.
Bƣớc 4: Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp dự toán thu trên cơ sở dự toán của các đơn vị lập theo từng nội dung và nhiệm vụ thu cụ thể. Sau đó,
Phòng chủ trì tổ chức thảo luận về dự toán thu NSNN với UBND các xã, thị trấn. Trong quá trình thảo luận dự toán thu NSNN, trƣờng hợp có những khoản thu trong dự toán chƣa đúng quy định của pháp luật, chƣa phù hợp với khả năng ngân sách và định hƣớng phát triển KT-XH thì Phòng Tài chính - Kế hoạch yêu cầu điều chỉnh lại, nếu còn ý kiến khác nhau giữa Phòng Tài chính - Kế hoạch với UBND các xã, thị trấn thì Phòng Tài chính - Kế hoạch báo cáo UBND huyện quyết định.
Nhiệm vụ thu NSNN năm 2015 của các xã, thị trấn và các đơn vị khác của huyện Đức Phổ đƣợc minh họa tại Phụ lục 3.
Bƣớc 5: Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp dự toán các khoản thu
NSNN theo hƣớng dẫn của Sở Tài chính và trình lên UBND huyện phê duyệt. Dự toán thu NSNN năm 2015 trên địa bàn huyện Đức Phổ đƣợc minh họa tại Phụ lục 2.
Bƣớc 6: Hoàn chỉnh dự toán và gửi cho Sở Tài chính sau khi đƣợc
UBND huyện phê duyệt.
Nhìn chung, dự toán thu hàng năm chƣa có cơ sở tính toán rõ ràng, các tài liệu liên quan đến lập dự toán nhƣ đánh giá tình hình thực hiện của năm trƣớc, phân tích nhiệm vụ phát triển KT-XH năm thực hiện chƣa thực sự coi trọng, số liệu dự toán chủ yếu dựa trên con số ƣớc thực hiện của năm trƣớc, do vậy chất lƣợng của công tác lập dự toán chƣa đƣợc đảm bảo dẫn đến công tác chấp hành dự toán chƣa hiệu quả. Việc lập dự toán thu còn hạn chế đó là chƣa tính toán đƣợc hết khả năng thu ngân sách thực tế trên địa bàn huyện. Do vậy, cần xem xét các căn cứ khi tiến hành lập dự toán thu NSNN cũng nhƣ trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ phân tích các chỉ tiêu, các cơ sở tính
toán để lập dự toán thu NSNN hàng năm.
b. Lập dự toán chi NSNN huyện
Căn cứ lập dự toán chi NSNN huyện: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công tác lập dự toán chi ngân sách huyện trong những năm qua đã thực hiện đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn có liên quan về thời gian và quy trình lập dự toán. Tuy nhiên, để xây dựng dự toán chi NSNN bám sát đƣợc những nhu cầu thiết thực của từng nhiệm vụ chi, tránh tình trạng phân bổ quá nhiều, gây lãng phí, tham nhũng. Do đó, đòi hỏi công tác lập dự toán chi NSNN tại huyện ngoài căn cứ vào số kiểm tra về thực hiện dự toán NSNN của năm trƣớc, các chế độ, tiêu chuẩn, chính sách thì còn phải dựa vào định mức phân bổ NSNN, cụ thể nhƣ sau:
*Định mức chi quản lý hành chính
Tiêu thức phân bổ:
Huyện lựa chọn biên chế cán bộ, công chức làm tiêu thức phân bổ. Tiêu thức phân bổ này là tƣơng đối phù hợp trong điều kiện hiện nay do biên chế theo thông báo của cơ quan có thẩm quyền là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô, nhiệm vụ trong hoạt động quản lý của các đơn vị và cũng do tỉ lệ chi tiền lƣơng, phụ cấp thƣờng chiếm tỉ trọng khoảng 70% trong tổng chi hành chính của các đơn vị.
Ngoài ra, khi xây dựng định mức phân bổ ngân sách, địa phƣơng cũng đã tính đến sự phân biệt mức chi quản lý hành chính giữa các cấp, các vùng do nhu cầu và nhiệm vụ chi của mỗi cấp, mỗi vùng có khác nhau. Đồng thời, huyện đã chú ý ƣu tiên tăng định mức chi cho các xã có điều kiện KT-XH khó khăn, các đơn vị có số biên chế thấp, có hệ số lƣơng bình quân cao…
- Đối với các đơn vị hành chính cấp huyện (quản lý Nhà nƣớc, Đảng, tổ chức chính trị - xã hội): mức phân bổ chi quản lý hành chính tính cho một biên chế đƣợc giao trong năm là 21 triệu đồng/biên chế/năm.
- Đối với các đơn vị hành chính cấp xã, thị trấn:
+ Tiêu chí phân bổ theo số biên chế cán bộ, công chức xã và theo vùng, định mức cụ thể nhƣ Bảng 2.1:
Bảng 2.1. Định mức phân bổ chi quản lý hành chính cấp xã, thị trấn theo số cán bộ, công chức xã và theo vùng
ĐVT: triệu đồng/biên chế/năm
Phân theo vùng Định mức phân bổ
Đô thị 34
Đồng bằng 32
Miền núi 34
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Đức Phổ)
Định mức phân bổ chi quản lý hành chính cấp xã, thị trấn cụ thể nhƣ sau: Thị trấn Đức Phổ: 34 triệu đồng/biên chế/năm; các xã: Phổ Châu, Phổ Thạnh, Phổ Khánh, Phổ Cƣờng, Phổ Hòa, Phổ Vinh, Phổ Minh, Phổ Ninh, Phổ Thuận, Phổ Văn, Phổ An, Phổ Quang: 32 triệu đồng/biên chế/năm; các xã: Phổ Nhơn, Phổ Phong: 34 triệu đồng/biên chế/năm.
+ Tiêu chí phân bổ theo số cán bộ không chuyên trách ở xã, thị trấn và ở thôn, tổ dân phố, định mức cụ thể nhƣ Bảng 2.2:
Bảng 2.2. Định mức phân bổ chi quản lý hành chính cấp xã, thị trấn theo số cán bộ không chuyên trách
ĐVT: triệu đồng/người/năm
Chức danh Định mức phân bổ
Cán bộ không chuyên trách ở xã, thị trấn 12,5
Cán bộ không chuyên trách ở thôn, tổ dân phố
11
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Đức Phổ)
Ngoài ra, kinh phí bổ sung cho các xã, thị trấn để tạo nguồn phân bổ chi cho các hoạt động của cấp ủy, HĐND, các ban chỉ đạo, phụ cấp đại biểu HĐND cấp xã, các nhiệm vụ đặc thù khác… theo định mức sau:
+ Xã miền núi: 250 triệu đồng/năm.
+ Các xã còn lại và thị trấn: 200 triệu đồng/năm.
* Định mức chi sự nghiệp giáo dục
Tiêu thức phân bổ: theo số biên chế sự nghiệp đƣợc giao trong năm là 53 triệu đồng/biên chế/năm.
Định mức phân bổ tuy chƣa thật hợp lý, chƣa tính đến quy mô học sinh trên một lớp, cơ cấu các bậc học... nhƣng bƣớc đầu đã góp phần tiến đến đảm bảo công bằng giữa các vùng, các cơ sở giáo dục thuộc huyện quản lý. Tuy chƣa phân biệt rõ nhƣng có tính đến việc hỗ trợ cho vùng có điều kiện KT-XH khó khăn đƣợc miễn giảm học phí, thu đóng góp xây dựng trƣờng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiêu thức phân bổ:
Sự nghiệp đào tạo của cấp huyện chủ yếu đào tạo nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, chi bồi dƣỡng lý luận chính trị, kiến thức quản lý hành chính nhà nƣớc… cho công chức, cán bộ thuộc huyện, xã quản lý... Vì vậy, địa phƣơng đã chọn tiêu thức phân bổ theo chỉ tiêu biên chế cán bộ Đảng, đoàn thể, chính quyền của mỗi đơn vị là 53 triệu đồng/biên chế/năm.
* Định mức chi sự nghiệp văn hóa thông tin
Tiêu thức phân bổ:
Do đặc điểm Phòng Văn hóa và Thông tin huyện vừa làm chức năng quản lý hành chính nhà nƣớc, vừa trực tiếp thực hiện một số nhiệm vụ sự nghiệp do huyện giao nên địa phƣơng đã chọn cách thức phân bổ tƣơng tự định mức chi quản lý hành chính nhƣ trên đối với số biên chế làm công tác sự nghiệp để đảm bảo chi thƣờng xuyên của bộ máy, vừa bổ sung thêm khoản chi cho các hoạt động sự nghiệp là hợp lý, cụ thể nhƣ sau:
Định mức:
- Đối với cấp huyện: định mức phân bổ theo chỉ tiêu số biên chế sự nghiệp đƣợc giao trong năm là: 53 triệu đồng/biên chế/năm.
- Đối với xã: định mức phân bổ chi sự nghiệp văn hóa thông tin theo tiêu chí đơn vị hành chính cấp xã, thị trấn và phân theo vùng (không bao gồm kinh phí thực hiện cuộc vận động “Toàn dân đoàn kết xây dựng đời sống văn hoá ở khu dân cƣ” đối với khu dân cƣ và các xã thuộc vùng khó khăn), cụ thể nhƣ Bảng 2.3:
Bảng 2.3. Định mức phân bổ chi sự nghiệp văn hóa thông tin cấp xã, thị trấn
ĐVT: triệu đồng/năm
Phân theo vùng Định mức phân bổ
Đô thị 15
Đồng bằng 12,5
Miền núi 17,5
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Đức Phổ)
Riêng đối với định mức chi thực hiện cuộc vận động “Toàn dân đoàn kết xây dựng đời sống văn hoá ở khu dân cƣ” của các khu dân cƣ trên địa bàn huyện: mức chi 4 triệu đồng/khu dân cƣ/năm.
* Định mức chi sự nghiệp thể dục thể thao:
- Đối với cấp huyện: định mức phân bổ theo chỉ tiêu số biên chế sự nghiệp đƣợc giao trong năm là: 53 triệu đồng/biên chế/năm.
- Đối với xã: định mức phân bổ chi sự nghiệp thể dục thể thao theo tiêu chí dân số và phân theo vùng, cụ thể nhƣ Bảng 2.4:
Bảng 2.4. Định mức phân bổ chi sự nghiệpthể dục thể thao cấp xã, thị trấn
ĐVT: triệu đồng/người/năm
Phân theo vùng Định mức phân bổ
Đô thị 0,0046
Đồng bằng 0,003
Miền núi 0,0048
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Đức Phổ) * Định mức chi sự nghiệp phát thanh
- Đối với cấp huyện: định mức phân bổ theo chỉ tiêu số biên chế sự nghiệp đƣợc giao trong năm là: 53 triệu đồng/biên chế/năm.
- Đối với xã: định mức phân bổ chi sự nghiệp phát thanh theo tiêu chí dân số và phân theo vùng, cụ thể nhƣ Bảng 2.5:
Bảng 2.5. Định mức phân bổ chi sự nghiệp phát thanh cấp xã, thị trấn
ĐVT: triệu đồng/người/năm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phân theo vùng Định mức phân bổ
Đô thị 0,0024
Đồng bằng 0,0024
Miền núi 0,00312
Qua khảo sát, tôi nhận thấy định mức này còn có sự khác biệt khá lớn so với nhu cầu chi thực tế nên cần phải xem xét, điều chỉnh trong quá trình xây dựng định mức của những năm sau.
* Định mức chi đảm bảo xã hội
- Định mức phân bổ phụ thuộc vào số đối tƣợng chính sách. Do số lƣợng đối tƣợng chính sách không đồng đều giữa các vùng nên tính theo mức chi thực tế theo chế độ cho số đối tƣợng bị nhiễm chất độc màu da cam, trẻ em mồ côi, ngƣời già không nơi nƣơng tựa… quy định tại Nghị định số 67/2007/NĐ-CP ngày 13/4/2007 của Chính phủ về chính sách trợ giúp các đối tƣợng bảo trợ xã hội và Nghị định số 13/2010/NĐ-CP ngày 27/02/2010 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 67/2007/NĐ-CP ngày 13/4/2007. Chi thăm hỏi, chúc Tết… nhân ngày thƣơng binh, liệt sỹ, lễ, Tết các gia đình và đối tƣợng có công cách mạng do ngân sách tỉnh bổ sung.
- Định mức phân bổ chi đảm bảo xã hội theo tiêu chí dân số và phân theo vùng, cụ thể nhƣ Bảng 2.6:
Bảng 2.6. Định mức phân bổ chi đảm bảo xã hội cấp xã, thị trấn
ĐVT: triệu đồng/người/năm
Phân theo vùng Định mức phân bổ
Đô thị 0,00068
Đồng bằng 0,00075
Miền núi 0,0015
Với cách tính định mức trên, qua điều tra, tôi nhận thấy các đơn vị chƣa thực hiện nghiêm túc việc xét duyệt đối tƣợng hƣởng trợ cấp xã hội đã làm