Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh
4.1.3. Hiệu lực quản lý thu nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp
Có thể khẳng định, quản lý kê khai căn cứ tính thuế TNDN là nhiệm vụ trọng tâm trong công tác quản lý thuế TNDN còn quản lý thu nộp có ý nghĩa quyết định và giúp nâng cao hiệu lực quản lý thuế TNDN đối với DN NQD.
Trong những năm qua, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đã thực hiện hiệu lực thu nộp tiền thuế TNDN đối với các DN NQD khá tốt. Mặc dù ý thức chấp hành pháp luật của các DN NQD là không cao nhưng các cán bộ thuế đã chủ động đôn đốc các DN NQD thuộc phạm vi quản lý của mình, theo dõi tình hình thu nộp của các DN thường xuyên.
Bảng 4.8. Số thu thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang vào ngân sách nhà nước trong ba năm 2012-2014
ĐVT: triệu đồng
STT Chỉ Tiêu
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Dự Toán Thực hiện Tỷ lệ (%) Dự Toán Thực hiện Tỷ lệ (%) Dự Toán Thực hiện Tỷ lệ (%) Tổng số 98.800 70.222 71,1 87.000 126.118 145,0 117.000 108.476 92,7 1 Thuế TNDN 24.000 4.794 20,0 13.690 20.598 150,5 14.500 20.564 141,8
2 Thuế Tài nguyên 575 573 99,7 800 490 61,3 600 2.979 496,5
3 Thuế GTGT 72.863 63.263 86,8 71.040 103.065 145,1 100.410 80.834 80,5
4 Thuế tiêu thụ đặc biệt 20 53 265,0 30 54 180,0 50 84 168,0
5 Thuế môn bài 1.132 1.006 88,9 942 1.038 110,2 965 1.151 119,3
6 Thu khác 210 533 253,8 498 873 175,3 475 2.864 602,9
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2015)
51
Qua bảng 4.8 có thể thấy, tổng động viên số thu thuế TNDN vào ngân sách nhà nước hàng năm đứng thứ 2 so với các sắc thuế khác, chỉ sau thuế GTGT. Điều này thể hiện sự quan trọng của thuế TNDN trong số thu ngành thuế vào NSNN hàng năm.
Về tổng thế, trong 3 năm vừa qua Cục Thuế tỉnh Bắc Giang có hai năm không hoàn thành chỉ tiêu số thu tổng thể về thuế của khối DN NQD được UBND tỉnh giao dự toán. Năm 2012 chỉ đạt 71,1% và năm 2014 chỉ đạt 92,7% dự toán. Tuy nhiên nếu tính riêng về số thu thuế TNDN của đối tượng DN NQD. Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đã có mức phát triển đáng kinh ngạc. Nếu năm 2012, chỉ thu được hơn 4 tỷ đồng, đạt 20% dự toán được giao thì trong hai năm 2013, năm 2014 đều thu được hơn 20 tỷ đồng. Đều đạt xấp xỉ 140% dự toán được giao. Có thể nói đây là kết quả đáng kích lệ, thể hiện hiệu lực quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đã được nâng cao lên rất nhiều.
Bảng 4.9. Đánh giá số thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tổng thu ngân sách nhà nước về thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế
tỉnh Bắc Giang
ĐVT: triệu đồng
Năm Thuế TNDN Tổng thu Tỷ lệ(%)
2012 4.794 70.222 6,83
2013 20.598 126.118 16,33
2014 20.564 108.476 18,96
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2015)
Qua bảng 4.9, số thu thuế TNDN từ năm 2012 đến năm 2013 có sự tăng trưởng rất lớn, cùng với đó là tỷ lệ thuế TNDN trong tổng động viên ngành thuế vào NSNN. Tuy nhiên đến năm 2014, Số thu thuế TNDN vẫn giữ ở mức hơn 20 tỷ đồng. Một phần do ảnh hưởng của nền kinh tế cùng với việc Chính Phủ giảm thuế suất thuế TNDN phổ thông từ 25% xuống còn 22%, tạo điều kiệu cho DN phát triển.
Tuy nhiên hiệu lực công tác thu nộp tiền thuế vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định. Điều này được thể hiện qua số thuế TNDN nợ đọng của các DN NQD vẫn còn lớn.
Qua bảng 4.10 có thể thấy tình hình nợ đọng thuế của DN NQD trong những năm vừa qua tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang là khá cao. Nhất là đến năm 2014, số
thuế TNDN còn nợ đọng của DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang là xấp xỉ 12 tỷ đồng. Tuy nhiên, nếu tính tỷ lệ trên tổng số thuế nợ đọng thì thuế TNDN đang có xu hướng giảm. Năm 2012 thuế TNDN chiếm 20,1% thì đến năm 2014 chỉ còn 7,5%. Có thể đánh giá được rằng hiệu lực thu nộp tiền thuế TNDN đang tốt hơn so với các sắc thuế khác.
Bảng 4.10. Tổng hợp tình hình nợ đọng thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang
ĐVT: triệu đồng
Diễn giải Giá trị
2012 2013 2014
Tổng số thuế nợ đọng 55.839 54.065 157.870
Nợ đọng thuế TNDN 11.214 4.806 11.816
Tỷ lệ (%) 20,1 8,9 7,5
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2015)
Theo quy định của luật quản lý thuế hiện hành, nếu đến thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính hoặc quyết toàn thuế TNDN năm. Nếu DN không nộp khoản thuế phát sinh trên tờ khai thuế thì sẽ bị tính tiền châm nộp với tỷ lệ: 0,05%/1 ngày.
Tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, công tác quản lý nợ được giao cho Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế xử lý. Có thể khái quát một số nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợ đọng tiền thuế TNDN của các DN NQD như sau:
- Do các DN cố tình không nộp ngay, nợ thuế để chiếm dụng vốn NSNN. Nhiều DN NQD làm ăn hiệu quả nhưng vẫn nộp thuế không đầy đủ và không đúng hạn, nhằm chiếm dụng vốn NSNN sử dụng vào mục đích kinh doanh khác thu lợi nhuận. Hầu hết các DN đều hiểu rất rõ giá trị thời gian của đồng tiền nên họ tìm cách kéo dài thời gian nộp tiền thuế. Một cách thức mà các DN NQD sử dụng là kê khai lỗ để số thuế TNDN tạm nộp bằng không. Trong năm DN sẽ không phải tạm nộp thuế mà đến khi có quyết toán thuế, xác định lại kết quả sản xuất kinh doanh thực tế của năm thì DN mới nộp theo số thực phát sinh. Nếu cán bộ thuế không theo dõi và nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh của DN một cách liên tục thì sẽ khó phát hiện ra sai phạm này và không yêu cầu DN kê khai lại.
- Do một số DN làm ăn thua lỗ, khó khăn về tình hình tài chính nên không có khả năng nộp thuế TNDN: Năm 2013 và 2014 là những năm khó khăn của
như trước. Mặc dù Nhà nước đã có chính sách hỗ trợ DN, nhưng những khó khăn mà các DN gặp phải vẫn rất nhiều. Trong đó có khó khăn về tài chính.
- Về phía cơ quan thuế: Công tác đôn đốc và kiểm tra thu nộp thuế TNDN hiện nay theo quy trình quản lý nợ thuế được thực hiện tương đối tốt. Tuy nhiên, do số lượng cán bộ tại phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế còn ít, cùng với đó là khối DN NQD khá lớn và hoạt động tương đối phức tạp. Công tác quản lý nợ vẫn còn gặp rất nhiều khó khăn. Đối với một số DN làm ăn có hiệu quả mà vẫn chậm nộp thuế, cơ quan thuế cần đẩy mạnh hơn nữa việc đôn đốc DN nộp thuế kịp thời, áp dụng các hình thức xử phạt nghiêm khắc để giáo dục ý thức chấp hành luật thuế TNDN.