Phòng Tài chính - Kế hoạch là một trong hệ thống các phòng, ban chuyên môn trực thuộc thuộc UBND Thành phố Bắc Ninh - tỉnh Bắc Ninh, là bộ phận tham mưu, giúp việc cho UBND thành phố về các hoạt động thuộc lĩnh vực tài chính, giá, kế hoạch và đầu tư trong trong phạm vi phân cấp theo đúng chính
sách, pháp luật, các quy định của nhà nước. Với các nhiệm vụ chủ yếu: tổng hợp, xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội; quản lý tài chính ngân sách đối với các cơ quan hành chính sự nghiệp, các xã, phường trên toàn địa bàn thành phố.
Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của phòng Tài chính - Kế hoạch:
Hình 3.1. Cơ cấu tổ chức của Phòng Tài chính - Kế hoạch
Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch TP Bắc Ninh Hiện nay phòng Tài chính - kế hoạch gồm 2 bộ phận là : bộ phận Quản lý ngân sách nhà nước và kế hoạch hóa. Có thể khái quát cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của phòng Tài chính - Kế hoạch của thành phố Bắc Ninh theo sơ đồ 3.1.
Bộ phận quản lý ngân sách: đây là bộ phận chuyên quản lý, theo dõi về mảng ngân sách toàn thành phố, thực hiện một số nhiệm vụ như sau:
Tham mưu cho UBND thành phố thực hiện việc xây dựng dự toán ngân sách, phân bổ dự toán NSNN cho toàn thành phố.
Thường xuyên thực hiện việc theo dõi cấp phát cho các đơn vị, các xã, phường, các công trình xây dựng cơ bản, các chương trình mục tiêu,…
Tổng hợp báo cáo thu, chi NSNN cho UBND thành phố, Sở Tài chính một cách kịp thời theo định kỳ hoặc đột xuất.
Phụ trách các xã, phường, các đơn vị dự toán về nghiệp vụ quản lý ngân sách, tài chính (chuyên quản).
Quản lý và cấp biên lai thu tiền cho các xã, phường. Kế toán chi NS Kế toán thu NS Trưởng phòng PTP phụ trách kế hoạch đầu tư
PTP phụ trách tài chính, NS Cán bộ nghiệp vụ Cán bộ chuyên quản
Thực hiện các nghiệp vụ xét duyệt, thẩm tra báo cáo quyết toán năm đối với các đơn vị, các xã, phường trong thành phố. Đồng thời thực hiện việc tổng hợp báo cáo quyết toán NSNN năm đối với cấp tỉnh.
Bộ phận Kế hoạch hóa: đây là bộ phận chủ yếu làm công tác tham mưu cho UBND thành phố về xây dựng kế hoạch nhà nước về phát triển kinh tế - xã hội một cách toàn diện của thành phố. Bên cạnh đó bộ phận này còn được giao quản lý một số chương trình, dự án của thành phố.
Có thể nói rằng, phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố là một bộ phận quan trọng để tham mưu cho UBND thành phố trong quá trình quản lý ngân sách của thành phố, đảm bảo cân đối và tăng trưởng qua các năm, từ đó thúc đẩy kinh tế, văn hóa, xã hội của thành phố phát triển . Ngân sách xã, phường là một bộ phận không thể tách rời của ngân sách của thành phố, nó có ảnh hưởng chung đến tình hình thu, chi ngân sách nhà nước ở thành phố Bắc Ninh.
3.2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.2.1. Phƣơng pháp thu thập số liệu
3.2.1.1. Nguồn số liệu thứ cấp
Những dữ liệu thứ cấp gồm các thông tin về đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của địa phương, tình hình dân số, lao động… được sử dụng trong nghiên cứu bao gồm các sách, báo, tạp chí, các văn kiện, nghị quyết được thu thập tại các cơ quan chuyên môn thuộc UBND huyện như: phòng Thống kê huyện, phòng Nông nghiệp & PTNT, phòng Tài Chính - Kế hoạch, phòng Công thương, UBND các xã, thị trấn trên địa bàn huyện Bắc Ninh.... Ngoài ra tác giả còn tham khảo các kết quả nghiên cứu đã công bố của các cơ quan nghiên cứu, các nhà khoa học. Những số liệu này được thu thập bằng cách sao chép, đọc, trích dẫn như trích dẫn tài liệu tham khảo.
3.2.1.2. Nguồn số liệu sơ cấp
Xây dựng mẫu phiếu điều tra để tìm hiểu thực tế, thu thập các thông tin, số liệu có liên quan đến phân bổ chi thường xuyên NSX trên địa bàn để tiến hành điều tra 50 cán bộ Phòng tài chính thành phố, ban Tài chính xã, đại diện HĐND - UBND xã, phường và HĐND - UBND TP và cán bộ trực tiếp liên quan đến công tác phân bổ chi thường xuyên NSX trên địa bàn.
Bảng 3.3 Số lƣợng đối tƣợng điều tra
Đơn vị đến khảo sát Số lƣợng (ngƣời)
HĐND thành phố Bắc Ninh 5
UBND thành phố Bắc Ninh 5
Phòng Tài chính - Kế hoạch 6
Thanh tra thành phố 2
Kho bạc nhà nước thành phố 4
HĐND, UBND phường Võ Cường 4
HĐND, UBND phường Ninh Xá 4
HĐND, UBND xã Hòa Long 4
HĐND, UBND phường Phong Khê 4
HĐND, UBND phường Tiền An 4
HĐND, UBND phường Khúc Xuyên 4
HĐND, UBND xã Nam Sơn 4
Tổng số 50
Nguồn: Tác giả tổng hợp (2017)
3.2.2. Phƣơng pháp xử lý và phân tích số liệu
Thực hiện kết hợp xử lý số liệu bằng máy tính tay và xử lý trên phần mềm Excel sau đó tiến hành phân tích tài liệu qua các phương pháp chủ yếu như:
- Phương pháp thang đo (từ 3 đến 5 cấp độ): với việc điều tra sự phù hợp của các tiêu chí phân bổ, tác giả làm 4 cấp độ: chưa phù hợp; bình thường; phù hợp và rất phù hợp. Đo lường mức độ đạt yêu cầu của hệ thống phân bổ NSX với 4 mức độ: tốt; đạt yêu cầu; chưa đạt yêu cầu; không chấp nhận. Phân bổ chi so với nhu cầu thực tế, tác giả làm 3 cấp độ: chưa đáp ứng; đáp ứng và bình thường.
- Phương pháp thống kê mô tả: Phương pháp này được dùng để thống kê số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân. Các chỉ tiêu thống kê sẽ được tính toán để mô tả thực trạng, đặc điểm kinh tế, xã hội, hệ thống phân bổ chi thường xuyên NSX, trình độ và năng lực phân bổ chi thường xuyên của cán bộ thành phố, cán bộ quản lý tại các phường để phân tích mức độ và biến động các chỉ tiêu phân bổ chi thường xuyên NSX. Đây là phương pháp sử dụng chủ
yếu trong nghiên cứu này.
- Phương pháp so sánh: Phương pháp thống kê so sánh được sử dụng trong đề tài dùng để phân tích, đánh giá thực trạng đội ngũ cán bộ quản lý chi NSX của huyện, cán bộ quản lý của xã; đánh giá kết quả thực tế công tác phân bổ chi thường xuyên ngân sách cho cấp xã.
3.2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
- Dự toán thành phố phân bổ, dự toán xã xây dựng theo từng xã phường: số lượng; tỷ trọng; mức tăng trưởng
- Dự toán chi thường xuyên NSX theo các nội dung chi qua các năm: số lượng; tỷ trọng; mức tăng trưởng
- Thực hiện chi thường xuyên NSNN theo nội dung chi: số lượng; tỷ trọng; mức tăng trưởng.
- So sánh giữa thực hiện và dự toán chi theo nội dung chi - Định mức chi thường xuyên NS xã
- Phân bổ chi thường xuyên NSNN: Số lượng và tỷ trọng các nội dung chi cho sự nghiệp quản lý hành chính; sự nghiệp giáo dục, đào tạo, đào tạo nghề; Sự nghiệp VHTT; TDTT; PTTH; an ninh quốc phòng; Kinh tế; đảm bảo xã hội; môi trường ( giá trị; tỷ trọng).
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THỰC HIỆN DỰ TOÁN NSX TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH
Chi ngân sách thành phố Bắc Ninh những năm qua đã tập trung vào nhiệm vụ chi đầu tư phát triển, đáp ứng nhu cầu các khoản chi sự nghiệp trên các lĩnh vực, chi cho bộ máy quản lý hành chính, đảm bảo an ninh quốc phòng và bổ sung cân đối ngân sách xã, phường. Tuy nhiên chi ngân sách từ năm 2015-2017 để phù hợp với yêu cầu phát triển của thành phố trong việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế, chỉnh trang đô thị, đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng kỹ thuật nhất là các lĩnh vực có liên quan đến việc phát triển du lịch và cải thiện đời sống người dân huyện nên năm nào cũng vượt so với dự toán được duyệt.
Chi thường xuyên là khoản chi mang tính chất thường xuyên liên tục, trong những năm qua tỷ trọng chi thường xuyên trong tổng chi Ngân sách của các xã trên địa bàn thành phố Bắc Ninh chiếm tỷ trọng chủ yếu.
Trong 3 năm qua, hoạt động chi thường xuyên NSX trên địa bàn TP Bắc Ninh cũng có nhiều vấn đề quan tâm cần giải quyết (Xem bảng 4.4). Trong đó thì tổng chi thường xuyên Ngân sách xã cả 3 năm (2015-2017) đều vượt dự toán giao, cụ thể năm 2015 đạt 144%, năm 2016 đạt 163% và năm 2017 đạt 127%. Tổng chi thường xuyên NSX có nhiều biến động giữa các năm và tăng dần qua các năm cụ thể như sau:
- Năm 2016 số chi thường xuyên thực hiện cao hơn so với dự toán và cao hơn so với năm 2015, năm 2017 số chi thực hiện cao hơn so với dự toán và cao hơn so với năm 2016 nguyên nhân là do các khoản thu phân chia ngân sách xã hưởng 100% vượt dự toán giao và trong năm có các khoản bổ sung mục tiêu từ cấp trên xuống cấp dưới.
Bảng 4.1. Tình hình thực hiện dự toán chi thƣờng xuyên ngân sách cấp xã tại thành phố Bắc Ninh
TT
Nội dung Năm 2017 Năm 2016 Năm 2015
DT (tr.đ) TH (tr.đ) TH/DT (%) DT (tr.đ) TH (tr.đ) TH/DT (%) DT (tr.đ) TH (tr.đ) TH/DT (%) TỔNG CHI TX 95.101 120.772 127 70.634 115.084 163 70.055 101.092 144
1 Chi sự nghiệp giáo dục 950 1.843 194 512 274 54 494 139 28
2 Chi sự nghiệp y tế 1.703 1.703 100 0 0 0 0 0
2 Quản lý hành chính 60.730 75.346 124 47.687 81.421 171 47.320 69.956 148
3 Sự nghiệp VHTT 1.703 3.254 191 2.811 3.776 134 2.772 1.564 56
4 Sự nghiệp PTTH 1.178 2.534 215 494 1.988 402 481 1.269 264
5 Sự nghiệp TDTT 475 1.673 352 380 229 60 348 139 40
6 Chi đảm bảo xã hội 4.620 6.487 140 4.332 3.888 90 4.320 4.110 95
7 An ninh quốc phòng 16.492 17.101 104 12.829 12.625 98 12.731 12.201 96
8 Chi sự nghiệp kinh tế 5.231 7.432 142 1.395 7.661 549 1.395 6.371 457
9 Chi khác 465 1.101 237 194 2.590 1335 194 4.858 2504
10 Chi SN môi trường 1.554 2.298 148 633 0 486
4.2. THỰC TRẠNG PHÂN BỔ CHI THƢỜNG XUYÊN NSX TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH
4.2.1. Quy trình phân bổ chi thƣờng xuyên NSX trên địa bàn
Quy trình phân bổ chi thường xuyên cũng phải tuân thủ các bước, các khâu trong quy trình quản lý và phân bổ ngân sách nói chung.
Trước hết, Ban Tài chính xã phối hợp với cơ quan thuế hoặc đội thu thuế xã (nếu có) tính toán các khoản thu ngân sách nhà nước trên địa bàn (trong phạm vi phân cấp cho xã quản lý).
Các ban, tổ chức thuộc Uỷ ban nhân dân xã căn cứ vào chức năng nhiệm vụ được giao và chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi lập dự toán chi của đơn vị tổ chức mình.
Ban Tài chính xã lập dự toán thu, chi và cân đối ngân sách xã trình Uỷ ban nhân dân xã báo cáo Chủ tịch và Phó Chủ tịch Hội đồng nhân dân xã để xem xét gửi Uỷ ban nhân dân huyện và Phòng tài chính huyện. Thời gian báo cáo dự toán ngân sách xã do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định.
Đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách, Phòng Tài chính huyện làm việc với Uỷ ban nhân dân xã về cân đối thu, chi ngân sách xã thời kỳ ổn định mới theo khả năng bố trí cân đối chung của ngân sách địa phương. Đối với các năm tiếp theo của thời kỳ ổn định, Phòng Tài chính huyện chỉ tổ chức làm việc với Uỷ ban nhân dân xã về dự toán ngân sách khi Uỷ ban nhân dân xã có yêu cầu.
Quyết định dự toán ngân sách xã: Sau khi nhận được quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách của Uỷ ban nhân dân huyện, Uỷ ban nhân dân xã hoàn chỉnh dự toán ngân sách xã và phương án phân bổ ngân sách xã trình Hội đồng nhân dân xã quyết định. Sau khi dự toán ngân sách xã được Hội đồng nhân dân xã quyết định, Uỷ ban nhân dân xã báo cáo Uỷ ban nhân dân huyện, Phòng tài chính huyện, đồng thời thông báo công khai dự toán ngân sách xã cho nhân dân biết theo chế độ công khai tài chính về ngân sách nhà nước.
Điều chỉnh dự toán ngân sách xã hàng năm (nếu có) trong các trường hợp có yêu cầu của Uỷ ban nhân dân cấp trên để đảm bảo phù hợp với định hướng chung hoặc có biến động lớn về nguồn thu và nhiệm vụ chi.
Uỷ ban nhân dân xã tiến hành lập dự toán điều chỉnh trình Hội đồng nhân dân xã quyết định và báo cáo Uỷ ban nhân dân huyện.
Hình 4.1. Quy trình phân bổ NSX trên địa bàn thành phố Bắc Ninh
Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch TP Bắc Ninh
KBNN thành phố Phòng Tài chính- KH thành
phố
Ban Tài chính xã, phường
UBND thành phố Sở Tài chính
Phòng QLNSX sở Tài chính
4.2.2. Thực trạng về quy trình phân bổ chi thƣờng xuyên NSX trên địa bàn
4.2.2.1. Thời gian lập và phân bổ dự toán
Việc lập dự toán đúng hạn của 19 xã, phường sẽ tạo điều kiện cho phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố tổng hợp kịp thời dự toán chi NSX báo cáo HĐND, UBND và Sở Tài chính tỉnh Bắc Ninh theo quy định của pháp luật. Dự toán là một căn cứ quan trọng để thẩm tra, xem xét và quyết định mức phân bổ NSNN cho từng đơn vị xã, phường.
Tổng hợp kết quả theo dõi việc nộp báo cáo của 19 đơn vị xã, phường (tính theo số trung bình qua ba năm từ 2015 - 2017) phân theo thời hạn ở bảng 4.1.
Bảng 4.2. Mức độ kỳ hạn nộp báo cáo dự toán của các đơn vị
ĐVT: %
TT Đơn vi Đúng hạn Nộp chậm Không nộp
1 Nộp dự toán 43.5 48.3 8.2
2 Phân bổ và giao dự toán 77.8 22.2 0.0
Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch TP
Qua số liệu bảng 4.1 cho thấy việc tổng hợp kịp thời dự toán NSX 19 xã, phường trên địa bàn thành phố Bắc Ninh đòi hỏi cần sự nỗ lực lớn trong công tác triển khai việc lập dự toán của Thường trực HĐND, UBND và Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Bắc Ninh. Cũng theo bảng trên, có 43.5% trong tổng số 19 đơn vị xã, phường nộp báo cáo dự toán đúng hạn, 48.3% xã, phường nộp quá hạn và 8.2% xã, phường không nộp báo cáo.
Việc quy định thời hạn mà HĐND, UBND, đơn vị sử dụng NS các cấp quyết định phân bổ NS cấp mình cho đến đơn vị trực tiếp sử dụng NS hoàn thành trước ngày 31 tháng 12 hàng năm là khó có thể thực hiện được chủ yếu do hạn chế về mặt thời gian - qua thực tế cho thấy thường thì các đơn vị sử dụng NS hoàn thành trong tháng 1. Qua bảng 4.1 cũng cho thấy có 43.5% trong tổng số 19 đơn vị xã, phường nộp báo cáo dự toán đúng hạn, 48.3% xã, phường nộp quá hạn và 8.2% xã, phường không nộp báo cáo. Sự chậm trễ trong việc nộp báo cáo dự toán hay là không nộp báo cáo dự toán của xã,
phường khiến cho việc tổng hợp dự toán trên phòng Tài chính chậm trễ, không có số liệu thực tế tại đơn vị dẫn đến việc giao dự toán không được sát so với thực tế tại đơn vị, chỉ dựa trên những quy định, văn bản có thể thiếu hụt hoặc lãng phí ngân sách của nhà nước. Hơn nữa, do dự toán thu chi NS cấp trên giao thường có những thay đổi so với kết quả thảo luận dự toán từ trước mà những thay đổi đó phần lớn không được công bố trong thời gian mà phương án phân bổ NSX chưa được cấp có thẩm quyền quyết định nên các đơn vị cấp dưới thiếu thông tin làm căn cứ lập dự toán và tất nhiên càng làm cho việc tuân thủ quy trình lập và phân bổ dự toán theo thời gian quy định rất khó có