Cục Thuế tỉnh Thái Bình
4.3.3.1. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục pháp luật thuế
Tuyên truyền pháp luật thuế nhằm phổ biến, truyền bá những tư tưởng, quan điểm, nội dung cơ bản của chính sách thuế nói chung, chính sách hoàn thuế GTGT nói riêng đến NNT và cộng đồng dân cư nhằm nâng cao nhận thức chung của xã hội về pháp luật thuế và nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế.
Hỗ trợ NNT hướng dẫn cụ thể các Luật Thuế, cung cấp và giải đáp vướng mắc về thủ tục và nội dung các sắc thuế, hoàn thuế GTGT cho NNT để họ tuân thủ và thực hiện tốt các chính sách thuế của Nhà nước trong từng thời kỳ.
Xác định tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có vai trò rất quan trọng trong việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước cũng như giúp cho NNT nắm bắt và hiểu đúng pháp luật trong lĩnh vực thuế, tạo sự chuyển biến trong nhận thức, bảo đảm việc hoàn thuế GTGT của NNT trung thực, chính xác, đúng đối tượng, Cục Thuế cần triển khai công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế có trọng tâm, trọng điểm, với nhiều hình thức phong phú, đa dạng, phù hợp với từng đối tượng NNT, qua đó góp phần truyền tải thông tin đến người nộp thuế sâu rộng và có hiệu quả hơn.
Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT đạt kết quả cao cần tập trung vào các hoạt động chủ yếu sau:
- Thường xuyên tuyên truyền, phổ biến kịp thời các chế độ, chính sách mới trong đó có chính sách hoàn thuế GTGT cho NNT trên địa bàn.
- Công khai và giám sát việc công khai các thủ tục hành chính thuế, hồ sơ, thủ tục, thời gian giải quyết hoàn thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên website của Cục Thuế.
- Tổ chức các hội nghị tập huấn, hội nghị đối thoại với NNT, Hội nghị theo chuyên đề; Mở rộng thêm nhiều "Tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế" như "Tuần lễ hỗ trợ quyết toán thuế", Tuần lễ hỗ trợ theo chuyên đề về hoàn thuế GTGT, về sử dụng hóa đơn...
- Chủ động phối hợp tốt với các cơ quan báo chí, phát thanh, truyền hình làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ. Cập nhật kịp thời chủ trương, chính sách thuế mới, các hoạt động của ngành thuế và đặc biệt những nội dung trọng tâm theo Nghị quyết của Chính phủ về cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trên các phương tiện thông tin đại chúng. Định hướng thông tin tuyên truyền trong chuyên mục Chính sách thuế và cuộc sống trên các báo, tạp chí của địa phương.
- Thực hiện tư vấn, hỗ trợ các doanh nghiệp thông qua hình thức tư vấn trên điện thoại, tư vấn trực tiếp, tư vấn qua hòm thư điện tử của Cục thuế hoặc bằng văn bản cho doanh nghiệp trong việc thực hiện chính sách thuế, chính sách hoàn thuế GTGT, giúp và định hướng cho doanh nghiệp thực hiện đúng và đầy đủ các nội dung công tác hoàn thuế GTGT.
- Biên soạn các tài liệu, tờ rơi tuyên truyền hướng dẫn, hỗ trợ về thuế khi có các chính sách, quy định về thuế mới ban hành hoặc sửa đổi, bổ sung.
- Xây dựng cuốn "Những điều cần biết đối với doanh nghiệp" để phát miễn phí cho doanh nghiệp tại cơ quan đăng ký kinh doanh và tại Bộ phận "Một cửa" Cục Thuế và các Chi cục Thuế.
- Đào tạo, bồi dưỡng kiến thức, kỹ năng tuyên truyền, hỗ trợ, kỹ năng viết tin bài, soản thảo văn bản, ... cho cán bộ, công chức công tác tại bộ phận tuyên truyền.
- Xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT trong đó chú trọng phát triển hệ thống đại lý thuế, tạo tiền đề nhằm tăng dần số lượng đại lý thuế và nâng cao chất lượng dịch vụ do đại lý thuế cung cấp; mở rộng, đa dạng hoá dịch vụ của đại lý
thuế. Xây dựng hệ thống đại lý thuế thực sự trở thành cầu nối giữa cơ quan thuế và người nộp thuế.
-Thường xuyên hướng dẫn, chỉ đạo, khảo sát, kiểm tra, đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tại các cơ quan thuế cấp dưới.
- Tăng cường kiểm tra, giám sát đối với hoạt động tuyên truyền - hỗ trợ và giáo dục pháp luật thuế cho NNT nhằm đảm bảo cho hoạt động này luôn có tính kịp thời, công khai, minh bạch và ngày càng đạt hiệu quả cao hơn.
4.3.3.2. Tăng cường quản lý, hóa đơn chứng từ
Chúng ta không thể phủ nhận được tầm quan trọng của hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán. Bởi vì toàn bộ các hoạt động kinh tế phát sinh liên tục qua việc mua bán, trao đổi hàng hóa – dịch vụ trong nền kinh tế thị trường không thể thiếu được vai trò của hóa đơn. Trong tình hình hiện nay, tăng cường quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ là một công cụ trong việc quản lý thuế, quản lý hoàn thuế GTGT, đảm bảo công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN, góp phần thu đúng, thu đủ, thúc đẩy các tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phát triển.
Hóa đơn GTGT là nội dung trọng tâm và quan trọng nhất trong việc thực hiện hoàn thuế GTGT, trên cơ sở kê khai hóa đơn GTGT đầu vào và kê khai hóa đơn GTGT đầu ra để thực hiện việc hoàn thuế GTGT. Do vậy, nhiều tổ chức, cá nhân lợi dụng tính ưu việt của chính sách hoàn thuế GTGT, sử dụng hóa đơn GTGT bất hợp pháp gian lận hoàn thuế GTGT, nhằm bòn rút tiền từ NSNN.
Việc quản lý hóa đơn, chứng từ không phải là đơn giản, đặc biệt là hiện nay, hóa đơn “giả”, “thật” lẫn lộn gây khó khăn cho cán bộ quản lý. Chính vì vậy, để quản lý hóa đơn chứng từ hiệu quả nhất thì cơ quan thuế cần triển khai nhanh một số biện pháp nhằm ngăn chặn, răn đe đối với các đối tượng vi phạm. Cụ thể như sau:
- Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý hóa đơn:
Hiện nay ngành thuế đã thực hiện quản lý thuế tập trung trên phạm vi cả nước. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của NNT đã được cập nhật vào ứng dụng của ngành theo định kỳ. Tuy nhiên, trên báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn chỉ thể hiện được ký hiệu, số hóa đơn, số lượng hóa đơn đã sử dụng, số hóa đơn hủy, số hóa đơn xóa bỏ mà không thể hiện được mặt hàng, doanh thu, thuế trên từng số hóa đơn nên việc xác minh hóa đơn hiện tại vẫn phải thực hiện thủ công
bằng cách gửi phiếu xác minh hóa đơn qua đường văn bản từ cơ quan thuế này đến cơ quan thuế khác. Do đó, đòi hỏi ngành thuế phải nghiên cứu, cải tiến hệ thống quản lý tình hình sử dụng hóa đơn để cán bộ thuế dễ thực hiện khai thác nhiều hơn nữa các tiêu chí cần thiết phục vụ cho việc đối chiếu, xác minh hóa đơn chéo của NNT.
- Cơ quan thuế động viên, khuyến khích tất cả các tổ chức, cá nhân kinh doanh lựa chọn đăng ký và phát hành hóa đơn điện tử có xác thực.
Xuất phát từ những ưu điểm của việc sử dụng hóa đơn điện tử có xác thực, cụ thể:
+ Tiết kiệm chi phí tối ưu cho doanh nghiệp: Giảm chi phí in ấn hóa đơn, lưu trữ hóa đơn, vận chuyển hóa đơn, nâng cao hiệu quả sản xuất, kinh doanh tránh được tình trạng cháy, hỏng, mất hóa đơn.
+ Đảm bảo độ chính xác và an toàn cao, tránh tình trạng làm giả hóa đơn. Bởi hóa đơn điện tử có xác thực là loại hóa đơn có kèm theo mã số xác thực của Tổng cục Thuế nên là loại hóa đơn không thể làm giả.
+ Tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp, giảm thiểu các thủ tục hành chính: Doanh nghiệp có thể dễ dàng đăng ký và khởi tạo mẫu hóa đơn ngày trong ngày mà không cần quá nhiều thủ tục hành chính và thời gian chờ đợi. Do vậy doanh nghiệp sẽ tiết kiệm được tối đa thời gian, nhân lực thực hiện.
+ Doanh nghiệp không cần phải lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn gửi cơ quan thuế theo định kỳ.
+ Đa dạng hóa phương thức gửi hóa đơn cho khách hàng thông qua các cách thức như: Gửi hóa đơn cho khách hàng thông qua hệ thống email tích hợp trên phần mềm; Qua tin nhắn SMS để khách hàng tra cứu; in hóa đơn ra giấy và gửi chuyển phát nhanh.
+ Được cơ quan thuế hỗ trợ xử lý lỗi trong quá trình triển khai, thực hiện. + Hóa đơn điện tử xác thực cũng sẽ giúp cơ quan thuế dễ dàng thống kê hồ sơ, đơn giản hóa hệ thống quản lý, kiểm tra, đánh giá tình hình sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp.
Từ những ưu điểm trên, việc sử dụng hóa đơn điện tử xác thực là xu thế tất yếu, tạo thuận lợi trong công tác quản lý, kiểm tra, kiểm soát hóa đơn của cả doanh nghiệp và cơ quan quản lý Nhà nước.
- Xử lý nghiêm minh đối với trường hợp phát hiện ra đối tượng cố ý sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn bất hợp pháp.
Việc thực hiện hóa đơn điện tử có xác thực của cơ quan thuế được thực hiện sẽ hạn chế được tình trạng gian lận trong sử dụng hóa đơn. Tuy nhiên, để tiến tới sử dụng một loại hóa đơn điện tử trên phạm vi cả nước không phải là việc dễ thực hiện trong thời gian ngắn, mà đòi hỏi phải mất một quá trình lâu dài. Trước mắt trong hoạt động kinh tế phát sinh vẫn tồn tại nhiều hình thức sử dụng hóa đơn GTGT, do đó không tránh khỏi hiện tượng sử dụng hóa đơn giả của một số doanh nghiệp làm ăn phi pháp. Cơ quan thuế cần phải tăng cường đối chiếu, kiểm tra việc quản lý sử dụng hóa đơn đối với các doanh nghiệp, thông báo hóa đơn bất hợp pháp trên phạm vi toàn quốc, có chế tài xử phạt nghiêm minh đối với các đối tượng cố tình vi phạm.
Hóa đơn, chứng từ là vấn dề mấu chốt quyết định thắng lợi của việc thực hiện Luật thuế GTGT và phát huy tác dụng hoàn thuế GTGT. Nếu việc quản lý hóa đơn không được thực hiện tốt thì sẽ ảnh hưởng đến công tác hoàn thuế GTGT và dẫn đến tình trạng các doanh nghiệp vi phạm như hiện nay.
4.3.3.3. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra hoàn thuế
Thuế GTGT là sắc thuế hiện đại và có tính tương đối rõ ràng. Do đó, để gian lận NNT đã sử dụng nhiều cách thức và thủ đoạn tinh vi nhằm qua mặt cơ quan chức năng. Điều này đòi hỏi công tác thanh tra, kiểm tra việc hoàn thuế GTGT phải được thực hiện thường xuyên, chặt chẽ, qua đó xác định tính đúng đắn, hợp pháp của hồ sơ hoàn thuế để kịp thời chấn chỉnh sai phạm trong việc sử dụng hóa đơn, kê khai, hoàn thuế.
Thời gian qua, ngành Thuế luôn coi công tác thanh tra, kiểm tra là một trong những nhiệm vụ trọng tâm cần phải quyết liệt triển khai. Đặc biệt, để góp phần tạo nên môi trường kinh doanh bình đẳng cho các doanh nghiệp, cơ quan thuế không những phải có trách nhiệm hoàn thuế GTGT nhanh chóng, kịp thời mà còn có trách nhiệm kiểm tra, ngăn chặn hiệu quả các hành vi gian lận, sai phạm trong việc hoàn thuế GTGT. Ngoài ra, cơ quan thuế cũng phải có trách nhiệm cảnh báo kịp thời, thông báo trên các phương tiện thông tin truyền thông để các doanh nghi tránh sai phạm trong quá trình hoạt động.
Một số nội dung cần thực hiên để công tác thanh tra, kiểm tra hoàn thuế của NNT đạt hiệu quả:
- Kiểm tra chặt chẽ việc kê khai thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào trên các hồ sơ khai thuế.
- Kiểm tra từng loại doanh thu phát sinh thực tế của doanh nghiệp như: Doanh thu của hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT; Doanh thu của hàng hóa dịch vụ không phải kê khai tính thuế; Doanh thu của hàng hóa dịch vụ không chịu thuế. Trên cơ sở xác định đúng doanh thu từng loại hàng hóa dịch vụ tiến hành tính tỷ lệ doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu trong kỳ hoàn thuế của đơn vị. Thực hiện phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu theo đúng tỉ lệ để xác định số thuế GTGT được hoàn đối với trường hợp hoàn xuất khẩu theo quy định.
- Kiểm tra xác định mối quan hệ giữa hàng hoá xuất khẩu và hàng hoá dịch vụ mua vào.
- Kiểm tra xác định doanh thu xuất khẩu thực tế của doanh nghiệp, tra cứu tờ khai hải quan trên ứng dụng hải quan đối chiếu với doanh thu xuất khẩu kê khai trên tờ khai thuế GTGT tại cơ quan thuế, xác định đúng doanh thu thực xuất khẩu của NNT.
-Kiểm tra chứng từ (biên lai) đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu để làm căn cứ khấu trừ đầu vào, hoàn thuế và chứng từ đã nộp thuế của bên Việt Nam nộp thay cho Nhà thầu nước ngoài có kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Riêng biên lai thu thuế của người buôn chuyến và biên lai nộp thuế bị truy thu do mua hàng hoá vận chuyển không có hoá đơn hợp pháp không được khấu trừ.
- Kiểm tra thuế đầu vào của tài sản cố định được khấu trừ nếu có sự thay đổi mục đích sử dụng thì sẽ xác định lại phần được khấu trừ.
- Kiểm tra thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư cần xem xét kỹ dự toán được phê duyệt, quyết toán được thẩm định, trên cơ sở đó xác định thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ của dự án.
- Kiểm tra thực tế dự án đầu tư đã góp đủ vốn điều lệ hay chưa?
- Xác định đúng doanh thu bán hàng và thuế suất áp dụng cho từng mặt hàng hoá, dịch vụ theo đúng chế độ hiện hành và theo từng đặc điểm của ngành nghề kinh doanh.
- Cơ quan thuế cần thường xuyên nhắc nhở, khẳng định trách nhiệm của doanh nghiệp đối với các số liệu kê khai trên hồ sơ hoàn thuế.
- Đưa ra các hình thức xử phạt nghiêm khắc đối với các trường hợp cố tình vi phạm thậm chí có thể thành lập riêng một ban thanh tra về công tác hoàn thuế đặt dưới sự chỉ đạo của Tổng cục.
Những công việc trên đây sẽ là bước đầu tiên xác định tính chính xác trong số hoàn, là bước đầu để cán bộ thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra sau hoàn thuế, những công việc này được thực hiện tốt sẽ tạo điều kiện giảm khối lượng công tác trong quá trình kiểm tra sau hoàn thuế và ngược lại.
Để tăng cường nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra hoàn thuế, cơ quan thuế cần thực hiện một số giải pháp cụ thể:
- Triển khai giao nhiệm vụ đến từng đoàn, đội và cán bộ thanh, kiểm tra thuế, nhân rộng các mô hình thanh, kiểm tra có hiệu quả đối với lĩnh vực hoàn thuế theo chuyên đề như: Thanh, kiểm tra chống gian lận hoàn thuế xuất nhập khẩu tiểu ngạch; Chống hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp; Thanh, kiểm tra hoàn thuế đối với dự án đầu tư... Trên cơ sở đó, sẽ tham mưu với các cấp chính quyền chỉ đạo các cơ quan liên quan phối hợp chặt chẽ với ngành thuế có giải pháp kịp thời xử lý, ngăn chặn các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế của NSNN.
- Áp dụng kỹ năng thanh tra, kiểm tra phù hợp với từng đối tượng thanh tra, kiểm tra, đảm bảo đạt hiệu quả cao trong công tác thanh tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT. Theo đó, triển khai các biện pháp thanh tra, kiểm tra hoàn thuế đối với một số ngành nghề kinh doanh mang tính chất phức tạp như: công nghiệp đóng tàu, vận tải biển quốc tế, dự án đầu tư xây dựng đường giao thông. Từ đó đưa ra những giải pháp nhằm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm soát