3.2.1. Phương pháp thu thập dữ liệu
Những dữ liệu thứ cấp được sử dụng trong nghiên cứu bao gồm các sách, báo, tạp chí, các văn kiện, nghị quyết, các công trình đã được xuất bản, các số liệu về tình hình cơ bản của địa bàn nghiên cứu, số liệu thống kê điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội, tình hình chi ngân sách của thành phố. Ngoài ra luận văn còn tham khảo các kết quả nghiên cứu đã công bố của các cơ quan nghiên cứu, các nhà khoa học. Những số liệu này được thu thập bằng cách sao chép, đọc, trích dẫn như trích dẫn tài liệu tham khảo.
Dữ liệu thứ cấp: Báo cáo quyết toán chi NSNN của thành phố từ năm 2015 đến 20178; Kế hoạch chi NSNN của thành phố từ năm 2015 đến 2017.
3.2.2. Phương pháp xử lý số liệu
- Các dữ liệu thu thập được đều được kiểm tra lại và hiệu chỉnh theo 3 yêu cầu: đầy đủ, chính xác và lô-gíc.
- Sau khi hiệu chỉnh, các dữ liệu này được nhập vào máy tính và tổng hợp theo các khoản chi theo cấp quản lý (Trung ương, tỉnh, huyện) và theo năm.
- Công cụ sử dụng cho xử lý và tổng hợp là: máy tính điện tử, phần mềm excel.
3.2.3. Phương pháp phân tích số liệu
Các phương pháp phân tích số liệu sử dụng trong nghiên cứu này gồm: - Phương pháp thống kê mô tả: Sử dụng các chỉ tiêu số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân, các tốc độ phát triển để phân tích mức độ và biến động NSNN. Đây là phương pháp sử dụng chủ yếu trong nghiên cứu này.
- Phương pháp so sánh: Phương pháp phân tích này được dùng để so sánh mức độ hoàn thành kế hoạch, so sánh giữa thực tế với định mức của Nhà nước về các khoản chi NSNN.
- Phân tích tài chính ngân sách: Dựa trên các cân đối về tài chính để đánh giá cơ cấu các khoản chi NSNN trên địa bàn thành phố.
3.2.4. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
* Nhóm chỉ tiêu thể hiện chi NSNN Cơ cấu khoản
chi NSNN =
Khoản chi NSNN
* 100% Tổng số chi NSNN
* Nhóm chỉ tiêu thực hiện quản lý chi NSNN
% hoàn thành kế hoạch chi NSNN = Số thực hiện chi * 100% Số dự toán chi % hoàn thành quyết toán chi NSNN =
Số quyết toán chi
* 100% Số thực hiện chi
PHẦN 4. KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN
4.1. KHÁI QUÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THÀNH PHỐ THÁI BÌNH BÌNH
Chi ngân sách hàng năm của thành phố Thái Bình được thực hiện trên cơ sở: phân cấp thu - chi; giao dự toán thu - chi; định mức chi; công tác thu - chi ngân sách của huyện được thực hiện theo các quyết định của Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính, các quyết định của HĐND tỉnh, UBND tỉnh Thái Bình trong thực hiện quy chế chi tiêu công, phân cấp và quản lý điều hành ngân sách hàng năm. Quá trình chi ngân sách được thực hiện theo hướng dẫn của cơ quan chuyên môn trực tiếp là Sở Tài chính và KBNN tỉnh.
Công tác chi ngân sách thường xuyên được sự chỉ đạo của Thành ủy, HĐND, UBND thành phố đối với các ngành trong việc bố trí nguồn vốn, quản lý sử dụng vốn hợp lý đảm bảo đúng quy định. Các phòng ban chuyên môn chủ động chỉ đạo, kiểm tra, đôn đốc quá trình thực hiện chi ngân sách tại đơn vị cấp xã đảm bảo đúng chế độ quy định.
Chi NSNN thành phố Thái Bình hàng năm được thực hiện đúng theo Luật NSNN quy định trong chi ngân sách địa phương, đồng thời áp dụng đúng các chế độ, chính sách, định mức, hướng dẫn chi ngân sách của các cấp có thẩm quyền.
Phân cấp quản lý chi NSNN của thành phố Thái Bình thực hiện nghiêm túc theo Luật NSNN năm 2015
* Tổng chi ngân sách được quyết toán của thành phố Thái Bình trong 03 năm từ 2015 đến 2017 đạt 3.064,681 tỷ đồng, trong đó:
- Năm 2015 chi ngân sách được quyết toán đạt 1.146,092 tỷ đồng, dự toán chi ngân sách là 625,455 tỷ đồng. So với kế hoạch vượt 183,2%.
- Năm 2016 chi ngân sách được quyết toán đạt 1.034,822 tỷ đồng, dự toán chi ngân sách là 685,047 tỷ đồng. So với kế hoạch vượt 153,3%.
- Năm 2017 chi ngân sách được quyết toán đạt 883,767 tỷ đồng, dự toán chi ngân sách là 678, 322 tỷ đồng. So với kế hoạch vượt 130,3%.
4.1.1. Chi đầu tư phát triển
Với mục tiêu sớm được công nhận là đô thị loại I trực thuộc tỉnh, thành phố Thái Bình là đã và đang tập trung cao độ cho đầu tư phát triển; đặc biệt những điểm
nhấn của hạ tầng cơ sở như giao thông đô thị, công trình xây dựng,…là thực rõ nét. Đầu tư xây dựng các công trình cơ sở hạ tầng, đây là một mục tiêu quan trọng trong việc thúc đẩy quá trình phát triển kinh tế xã hội. Chi NSNN cho đầu tư xây dựng phát triển thường chiếm tỷ trọng cao, chiếm trung bình khoảng 45% trong tổng số chi ngân sách năm của thành phố.
Trong giai đoạn 2015 - 2017 tổng số chi NS cho đầu tư phát triển của thành phố Thái Bình là 1.400,088 tỷ đồng,cụ thể:
- Năm 2015 chi ngân sách đầu tư phát triển: 565,573 tỷ đồng. - Năm 2016 chi ngân sách đầu tư phát triển: 463,106 tỷ đồng. - Năm 2017 chi ngân sách đầu tư phát triển: 371,409 tỷ đồng.
4.1.2. Chi thường xuyên
Do thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan Nhà nước, các đơn vị sử dụng ngân sách đã được quyền chủ động trong quản lý và chi tiêu tài chính, tạo nên sự chủ động cho cán bộ công chức trong cơ quan hoàn thành tốt nhiệm vụ, sử dụng tài sản công có hiệu quả và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí.
Trong giai đoạn 2015 - 2017 tổng số chi thường xuyên của thành phố Thái Bình là 1.141,682 tỷ đồng, chiếm 37,25% tổng số chi NS của thành phố, cụ thể:
- Năm 2015 chi thường xuyên: 374,728 tỷ đồng. - Năm 2016 chi thường xuyên: 402,198 tỷ đồng. - Năm 2017 chi thường xuyên: 421,815 tỷ đồng.
4.1.3. Các khoản chi khác
Các khoản chi khác như chi chuyển nguồn, chi bổ sung ngân sách cấp dưới,… chiếm khoảng 17% tổng chi NS thành phố trong giai đoạn 2015 – 2017.
4.2. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH THÀNH PHỐ THÁI BÌNH TỪ NĂM PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ HOẠCH THÀNH PHỐ THÁI BÌNH TỪ NĂM 2015 ĐẾN 2017
4.2.1. Thực trạng lập dự toán chi ngân sách Nhà nước
4.2.1.1. Quy trình lập dự toán chi NSNN
Công tác lập dự toán chi NSNN tại thành phố Thái Bình được thực hiện theo Luật NSNN ngày 25/6/2015, Thông tư hướng dẫn xây dựng dự toán hàng
năm của Bộ Tài chính, Hướng dẫn lập dự toán thu chi NSNN hàng năm của Sở Tài chính và nhiệm vụ, định hướng phát triển KT-XH hàng năm của thành phố.
Đồng thời, công tác lập dự toán chi NSNN còn căn cứ vào số biên chế hành chính và sự nghiệp được Sở Nội vụ giao đối với toàn thành phố hàng năm.
Quy trình lập dự toán chi NSNN tại thành phố Thái Bình được thực hiện như các bước trong bảng dưới đây:
Bảng 4.1. Quy trình lập dự toán chi NSNN
STT Đơn vị thực hiện Trình tự các bước Biểu mẫu, tài liệu liên quan
1 - UBND thành phố
- Phòng TC-KH Hướng dẫn lập dự toán chi NS
(1) Hướng dẫn
của Bộ TC, Sở TC, UBND tỉnh 2 - Các đơn vị sử dụng NS
- UBND các xã, phường Lập dự toán chi của đơn vị (2) 3 - Phòng TC-KH
- Chi cục thuế Tổng hợp dự toán chi NS (3) 4 - UBND tỉnh Tỉnh giao dự toán chi NS (3) 5
- UBND thành phố - Phòng TC-KH - Chi cục thuế
Dự kiến phân bổ dự toán chi (4) 6 - HĐND thành phố Phê chuẩn phân bổ dự toán chi
NS thành phố (4) 7 - UBND thành phố Giao dự toán chi NS cho các
đơn vị sử dụng, Chi cục thuế (5) 8 - Các đơn vị sử dụng NS
- UBND xã, phường
Lập dự toán chi tiết theo dự
toán được giao (6) 9 - UBND thành phố
- Phòng TC-KH Thẩm định
Nguồn: Phòng TC – KH thành phố
Diễn giải:
(1). Tổ chức, hướng dẫn, chỉ đạo lập dự toán chi NSNN:
- Thời gian tháng 7 của năm trước, UBND thành phố chỉ đạo phòng TC-KH hướng dẫn cụ thể cho các đơn vị sử dụng ngân sách và UBND các xã, phường về việc lập dự toán NS năm sau, chi NS theo khung hướng dẫn kế hoạch của tỉnh.
- Các đơn vị lập dự toán chi NS theo các biểu mẫu quy định của Bộ Tài chính, của UBND tỉnh và của Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư.
(2). Lập dự toán chi NSNN:
Tháng 8 của năm trước, các đơn vị sử dụng NS thành phố và UBND các xã, phường tiến hành lập dự toán chi NS thuộc nhiệm chi được phân cấp, nhiệm vụ chuyên môn được giao.
(3). Tổng hợp các báo cáo dự toán chi NSNN:
Phòng TC-KH tổng hợp dự toán chi NSNN trên địa bàn thành phố, báo cáo UBND thành phố, HĐND thành phố, UBND tỉnh, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư.
(4). Dự kiến phân bổ dự toán chi NSNN:
Khi có dự toán chi NS được UBND tỉnh giao, căn cứ định mức, chỉ tiêu theo dự toán do các đơn vị lập, phòng TC-KH tham mưu cho UBND thành phố phân bổ dự toán chi năm kế hoạch cho Chi cục thuế, UBND các xã, phường, các đơn vị sử dụng ngân sách trình HĐND thành phố phê chuẩn tại kỳ họp tháng 12 của năm báo cáo.
(5). Giao dự toán chi ngân sách cho các xã, phường, các đơn vị sử dụng, chi cục thuế.
- Sau khi được HĐND thành phố phê chuẩn việc phân bổ dự toán chi NSNN, UBND thành phố giao dự toán chi NSNN cho Chi cục thuế, các đơn vị sử dụng NS, UBND các xã, phường chậm nhất sau 10 ngày kể từ khi có quyết định giao dự toán của tỉnh.
- Phòng TC-KH thành phố tham mưu cho UBND thành phố thực hiện việc công khai phân bổ dự toán ngân sách theo quy định của Bộ Tài chính.
(6). Lập dự toán chi tiết theo dự toán đã được giao:
- Lập dự toán: Tháng 01 các đơn vị sử dụng ngân sách sẽ tiến hành lập dự toán chi tiết chi kinh phí tại đơn vị chuyển phòng TC-KH thẩm định, KBNN thành phố làm cơ sở thực hiện dự toán giao.
- Đối với UBND các xã, phường căn cứ dự toán chi được UBND thành phố giao thực hiện phân bổ dự toán chi theo các nhiệm vụ chi được phân cấp trình HĐND xã, phường phê chuẩn, sau khi được phê chuẩn UBND xã, phường có quyết định phân bổ dự toán chi ngân sách báo cáo UBND thành phố, gửi cho cơ quan tài chính và KBNN làm cơ sở thực hiện dự toán.
4.2.1.2. Thực trạng triển khai lập dự toán chi ngân sách
Công tác lập dự toán chi NSNN tại phòng TC-KH thành phố Thái Bình được thực hiện bởi các bộ phận: Tài chính - Hành chính sự nghiệp chịu trách nhiệm lập dự toán chi NSNN của các cơ quan hành chính sự nghiệp cấp huyện, bộ phận Tài chính doanh nghiệp lập dự toán chi của các doanh nghiệp có vốn sở hữu Nhà nước trên địa bàn thành phố và bộ phận Quản lý NS lập dự toán thu - chi của các cơ quan khối Đảng, an ninh quốc phòng thành phố. Đồng thời chịu trách nhiệm tổng hợp và lập dự toán thu chi NSNN của toàn thành phố.
Hiện nay phương thức quản lý chi tiêu trong trung hạn vẫn chưa được áp dụng ở thành phố Thái Bình, bởi yếu tố cơ bản là công cụ dự báo vĩ mô, yếu tố quan trọng nhất quyết định việc thực hiện theo phương thức quản lý này thì thành phố Thái Bình chưa xây dựng được.
Hàng năm, phòng TC-KH lập dự toán chi NS thành phố, báo cáo UBND thành phố trước ngày 30/7 để trình thường trực HĐND thành phố xem xét.
Phòng TC-KH chủ trì, tổ chức thảo luận dự toán chi NS với các cơ quan đơn vị cấp huyện và UBND cấp xã theo chế độ, định mức hiện hành và phù hợp với khả năng NS thành phố - yếu tố này đóng vai trò quyết định trong việc lập dự toán chi NS, phù hợp với định hướng phát triển KT-XH của địa phương và bảo đảm tiết kiệm.
Căn cứ vào Quyết định giao dự toán của phòng TC-KH và trên cơ sở số dự toán chi đã thống nhất với các cơ quan, đơn vị các xã. Phòng TC-KH tham mưu UBND thành phố trình HĐNDthành phố quyết định dự toán thu - chi NS địa phương, phương án phân bổ NS cấp huyện và mức bổ sung từ NS cấp huyện cho NS cấp xã trước ngày 10/12.
Nhìn chung công tác lập dự toán chi NS trong những năm vừa qua của thành phố Thái Bình đã thực hiện đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan về quy trình và thời gian lập dự toán. Qua số liệu bảng 4.2, có thể thấy tổng dự toán chi tăng qua các năm và tăng ở cả chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên. Tuy nhiên trong khi xây dựng dự toán, các đơn vị dự toán cấp huyện và UBND các xã, phường. đơn vị chưa hình dung được các nhiệm vụ chi cho năm sau, chưa tính toán đầy đủ các nội dung chi trong năm,chính vì vậy số liệu xây dựng dự toán thường khó thực hiện được trong năm.
Bảng 4.2. Tình hình lập dự toán chi qua giai đoạn 2015-2017 STT Khoản chi Năm 2015 (tr.đ) Năm 2016 (tr.đ) Năm 2017 (tr.đ) So sánh (%) 2016 /2015 2017 /2016 Bình quân Tổng chi 546.863 599.424 678.322 109,61 113,16 111,3
1 Chi đầu tư phát 217.890 240.476 258.839 110,36 107,63 108,89 2 Chi thường xuyên 324.279 345.139 392.078 106,43 113,60 109,91 3 Dự phòng 4.694 3.678 4.130 78,35 112,28 93,82 4 Chi bổ sung cho 0 0 23.275 - - - 5 Chi tạo nguồn thực 0 10.131 0 - - - Nguồn: Phòng TC-KH thành phố Thái Bình
4.2.2. Thực trạng triển khai thực hiện dự toán chi ngân sách Nhà nước
4.2.2.1. Quy trình thực hiện chi ngân sách Nhà nước
Công tác thực hiện chi NSNN tại thành phố Thái Bình được thực hiện theo Luật NSNN ngày 25/6/2015, Thông tư hướng dẫn hàng năm của Bộ Tài chính, Quyết định giao dự toán chi NS địa phương hàng năm của UBND thành phố Thái Bình và các quy định về chính sách, chế độ, định mức chi NSNN.
Sau khi HĐND thành phố phê chuẩn dự toán ngân sách hàng năm, UBND thành phố thực hiện phân bổ và giao dự toán ngân sách cho các cơ quan, đơn vị, UBND các xã, phường. Chi ngân sách thành phố gồm có chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên. Cơ quan quản lý kiểm soát chi cấp huyện là Phòng TC-KH và KBNN thành phố.
* Đối với các khoản chi thường xuyên
Hàng tháng khi có nhu cầu chi, ngoài các hồ sơ gửi KBNN một lần (dự toán chi NSNN, bảng đăng ký biên chế, lao động, quỹ tiền lương, sinh hoạt phí được cấp có thẩm quyền phê duyệt...) đơn vị thụ hưởng NSNN gửi tới KBNN nơi giao dịch các hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh toán sau: Giấy rút dự toán NSNN kiêm lĩnh tiền mặt, chuyển khoản, bảng kê chứng từ ... Các hồ sơ khác phù hợp với từng khoản chi thường xuyên khác như bảng tăng giảm biên chế quỹ lương, bảng tăng giảm sinh hoạt phí, học bổng.... KBNN kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hồ sơ chứng từ của đơn vị:
- Kiểm tra đối chiếu các khoản chi so với dự toán ngân sách, bảo đảm các khoản chi có trong dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi như: dự toán mua sắm, sửa chữa được cấp có thẩm quyền phê