Nhân tố thuộc về cơ chế chính sách

6. Tổng quan tình hình nghiên cứu

1.3.2. Nhân tố thuộc về cơ chế chính sách

- Hệ thống chính sách thuế: có ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thu, nhất là về hiệu quả kinh tế, về thủ tục quản lý thu.

Một chính sách thuế ổn định, bền vững phù hợp với tình hình thực tế sẽ tạo điều kiện cho cán bộ, công chức thuế làm việc tốt và ngược lại nếu chính

sách thuế thay đổi liên tục sẽ làm cho không những cán bộ thuế không nắm bắt kịp mà chính NNT càng thêm hoang mang. Bên cạnh đó, việc thường xuyên cải cách nhằm hoàn thiện, mang lại hiệu quả cao nhất, đảm bảo công bằng, rõ ràng, minh bạch, đơn giản nhưng cũng thể hiện tính linh hoạt, thích ứng với sự phát triển của nền kinh tế hội nhập. Tuy nhiên, việc thường xuyên sửa đổi chính sách thuế trong thời gian ngắn cũng là một hạn chế trong công tác quản lý thuế. Do các DN không kịp cập nhật hoặc cập nhật không đầy đủ chính sách thuế mới, dẫn đến việc thực hiện không chính xác, mắc nhiều sai phạm không đáng có, làm cho CQT phải thường xuyên giải quyết những vấn đề không trọng tâm, gây ảnh hưởng đến công tác quản lý.

- Công tác phối hợp giữa CQT với các cơ quan, tổ chức tích cực, đồng bộ sẽ đảm bảo công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả.

Trong lĩnh vực quản lý nhà nước về quản lý thuế, cụ thể là thuế TNDN, công tác phối hợp hoạt động giữa các cơ quan quản lý các cấp như: Thuế, Kho bạc, Sở Kế hoạch đầu tư, UBND,… có vai trò không ít quan trọng góp phần quyết định hiệu quả quản lý, ảnh hưởng trực tiếp đến DN: tạo cơ sở cho việc thi hành pháp luật cũng như các văn bản quy phạm pháp luật về thuế; góp phần nâng cao ý thức pháp luật, tôn trọng pháp luật, thực hiện nghĩa vụ thuế qua đó góp phần phát triển KT-XH và bảo đảm quyền lợi cho DN; phát huy được nguồn lực để tập trung và xử lý có hiệu quả những vấn đề khó khăn, phức tạp trong quản lý thuế TNDN đối với DN mà một cán bộ, công chức thuế không thể giải quyết được.

1.3.3. Nhân tố thuộc về cơ quan thuế và công chức thuế

- Bộ máy quản lý của cơ quan thuế

Bộ máy quản lý của chính CQT là một trong những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng. Nó có vai trò quyết định đến sự vận hành toàn bộ hệ thống thuế, việc tổ chức bộ máy

quản lý hợp lý, thực hiện đầy đủ các mặt công tác quản lý thuế thì sẽ phát huy được tối đa hiệu lực của toàn bộ hệ thống thuế và hiệu quả quản lý sẽ cao. Từng bộ phận được tổ chức hợp lý, đảm bảo gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả, đảm bảo sự luân chuyển hồ sơ giữa các phòng ban không chỉ tiết kiệm chi phí, không chồng chéo mà còn tác động lớn đến kết quả thu ngân sách nhà nước. Ngược lại, nếu bộ máy tổ chức cồng kềnh thì hiện tượng sách nhiễu, hành chính gây phiển hà, khó khăn cho NNT không những hoạt động thu NSNN và quản lý thuế không hiệu quả mà còn ảnh hưởng lớn đến hình tượng của một cơ quan công quyền.

- Điều kiện kinh tế, cơ sở vật chất kỹ thuật

Đây là một trong những nhân tố có ảnh hưởng mạnh mẽ đến công tác quản lý thuế TNDN. Những quy định trong chính sách về diện thu thuế, phương thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế v.v… phụ thuộc rất lớn vào chính cơ sở vật chất của ngành thuế. Bên cạnh đó, do số lượng doanh nghiệp ngày càng nhiều, ngành nghề đa dạng, phong phú và luôn luôn biến động thường xuyên. Do đó đòi hỏi việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế là một yêu cầu tất yếu không chỉ giúp cho ngành thuế giảm được chi phí quản lý mà còn tạo điều kiện cho việc kiểm tra, kiểm soát về thuế được nhanh chóng và chính xác hơn, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN. Ngoài ra các trang thiết bị, phần mềm ứng dụng quản lý, các phương tiện đi lại, máy ghi hình, thu âm, phát thanh… được đáp ứng đầy đủ sẽ không những phục vụ tích cực cho công tác quản lý thuế, mà còn đưa công tác quản lý thuế từng bước hiện đại đáp ứng yêu cầu hộp nhập kinh tế quốc tế

- Nguồn nhân lực của cơ quan thuế

Trình độ, năng lực của đội ngũ cán bộ công chức quản lý thuế thể hiện ở trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, khả năng ứng dụng công nghệ tin học trong công việc, tính chuyên nghiệp hóa, chuyên môn hóa quản lý, thái độ và

phong cách làm việc. Có thể nói con người là trung tâm của công tác quản lý, đội ngũ cán bộ thuế có trình độ chuyên môn cao sẽ có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNDN. Nó ảnh hưởng tới tất cả các nội dung của công tác quản lý thuế TNDN, từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách tới thanh tra, kiểm tra thu. Vì vậy việc bố trí hợp lý đội ngũ cán bộ thuế quản lý đối với các DN là điểm mấu chốt đảm bảo sự thành công trong công tác quản lý thuế.

Hiện nay nước ta đã và đang tập trung cho công cuộc cải cách hành chính, gỡ bỏ những rào cản về thủ tục hành chính đối với môi trưởng kinh doanh của DN, giúp cắt giảm chi phí và rủi ro của doanh nghiệp trong việc thực hiện thủ tục hành chính. Từ đó càng đòi hỏi cán bộ, công chức thuế phải không ngừng nâng cao kỹ năng nghiệp vụ, nâng cao đạo đức công vụ, văn hóa ứng xử để có thể đáp ứng yêu cầu quản lý hành chính Nhà nước nói chung và quản lý hành chính về thuế nói riêng.

1.3.4. Nhân tố thuộc về đối tƣợng nộp thuế

- Tình hình kinh tế và hoạt động sản xuất kinh doanh của đối tượng nộp thuế

Hiệu quả của công tác quản lý thuế TNDN phụ thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế và tình hình SXKD của DN. Cùng một đơn vị thu thuế trên một khu vực, số đối tượng nộp thuế TNDN nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thuế thu được, ngược lại có ít đối tượng nộp thuế và số thuế thu được ít thì chi phí cho một đồng thuế thu được sẽ cao. Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển của cơ sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng, khi cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽ được đơn giản và hiệu quả hơn.

- Ý thức chấp hành pháp luật của đối tượng nộp thuế

Ý thức chấp hành pháp luật thuế tỷ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế. Khi DN có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế và hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra. Chính vì vậy, công tác quản lý thu thuế và thanh tra thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn. Tóm lại ý thức chấp hành thuế của DN cũng ảnh hưởng một phần tới công tác quản lý thuế TNDN.

1.4. MỘT SỐ TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ VÀ HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Kết quả công tác quản lý thu thuế TNDN thể hiện các chính sách về thuế, việc chấp hành pháp luật của các DN nói riêng và kết quả thu nộp ngân sách nói chung. Hiệu quả hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thể hiện trên cả hai mặt: hiệu quả kinh tế và hiệu quả xã hội, trong đó hiệu quả kinh tế thì có thể định lượng được, còn hiệu quả xã hội thì chỉ có thể định tính.

1.4.1. Các tiêu chí định lƣợng

- Mức độ hoàn thành dự toán thu thuế TNDN:

Mức độ hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước là tỷ lệ phần trăm tổng thu từ thuế TNDN so với dự toán đề ra trong một năm nhất định. Tỷ lệ này càng cao chứng tỏ mức độ hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN càng tốt, và ngược lại. Điều này cũng phả ánh hiệu quả hoạt động của CQT và đồng thời phản ánh trình độ quản lý trong khâu hành thu, tích cực kiểm soát thất thu thuế và phát triển nguồn thu bền vững của CQT.

Hiện nay, dự toán hằng năm được tổng cục thuế quan tâm chú trọng, vì đây là căn cứ cụ thể để các CQT thực hiện và phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu giao cho đơn vị. Vì vậy, chỉ tiêu này đặc ra đánh việc hoàn thành hay không hoàn thành nhiệm vụ chính trị của một CQT trong một kỳ.

- Tỷ lệ thu thuế TNDN so với tổng thu từ thuế

Tỷ lệ thu thuế TNDN so với tổng thu từ thuế là tỷ lệ phần trăm giữa số thu thuế TNDN so với tổng thu thuế trong một năm nhất định. Chỉ tiêu này phản ánh mức độ huy động của thuế TNDN trong tổng thu thuế, tỷ lệ này càng cao chứng tỏ công tác quản lý thuế càng tốt vì nó thể hiện được việc tình trạng doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế bằng việc trốn doanh thu hoặc tăng chi phí đầu vào càng giảm.

- Tốc độ tăng thu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tốc độ tăng thu thuế TNDN không chỉ thể hiện sự tăng trưởng từng ngành, từng thành phần kinh tế mà còn phản ánh sự thay đổi, chuyển dịch cư cấu kinh tế và khả năng khai thác của từng nguồn thu của từng địa phương.

- Tỷ lệ nợ thuế phải nộp.

Tỷ lệ nợ thuế TNDN là tỷ lệ phần trăm giữa số thuế TNDN nợ đọng so với tổng số thuế TNDN phải thu. Tỷ lệ nợ thuế TNDN càng thấp thì chứng tỏ ý thức chấp hành, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của người nộp càng tốt. Đồng thời nó cũng phản ánh được hiệu quả công tác thu nợ đọng của cơ quan thuế. Hiện nay yêu cầu của ngành thuế là tỷ lệ nợ dưới 5% trên tổng số thu của ngành thuế.

Chỉ tiêu này đang được ngành Thuế rất chú trọng, tập trung theo dõi và đưa những giải pháp cụ thể như đẩy mạnh việc thực hiện đôn đốc thu hồi nợ đọng cũng như tăng cường biện pháp quản lý nợ đọng thuế nhằm kiểm soát tỷ lệ nợ ở mức độ an toàn.

- Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế TNDN thể hiện bằng số cuộc thanh tra, kiểm tra thuế đã hoàn thành trong năm so với số cuộc thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch đã xây dựng từ đầu năm.

1.4.2. Các tiêu chí định tính

- Tính công khai, minh bạch, công bằng

Đảm bảo tính công khai, minh bạch trong công tác quản lý thuế TNDN có nghĩa là mọi thông tin trong công tác quản lý thuế TNDN phải được công khai đến tất cả mọi người nộp thuế (trừ những thông tin mật nằm trong danh mục thông tin không được phép tiết lộ), thông tin cung cấp cần phải rõ ràng, dễ hiểu, tránh nhầm lẫn để người nộp thuế có thể tiếp cận và thực hiện. Công khai, minh bạch cũng là cơ sở để đảm bảo tính công bằng trong quản lý thuế. Công bằng đây chính là công bằng trong thực thi pháp luật thuế và công bằng trong tiếp nhận thông tin của đối tượng nộp thuế.

Có thể nói rằng công khai, minh bạch, công bằng là một tiêu chí rât quan trọng trong đánh giá tính hiệu quả của công tác quản lý thuế TNDN vì nó vừa

tạo điều kiện cho người nộp thuế ,vừa giúp giữ vững sự trong sạch và lành mạnh trong công tác quản lý thuế của cơ quan quản lý thuế.

- Thời gian khai thuế, nộp thuế

Tiêu chí này phản ánh tình hình chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế. Nếu đảm bảo đúng thời gian khai thuế, nộp thuế chứng tỏ ý thức chấp hành của người nộp thuế tốt, và ngươì nộp thuế có sự hiểu biết tốt pháp luật thuế. Ngược lại, nếu tình trạng chậm nộp, chây ỳ diễn ra nhiều chứng tỏ hiệu quả trong công tác quản lý thuế chưa cao.

Bên cạnh đó, tiêu chí này cũng phản ánh việc cơ quan thuế có theo dõi sát sao và kịp thời hoạt động của doanh nghiệp để kịp thời hướng dẫn cho doanh nghiệp và đôn đốc để thu thuế hay không, để từ đó cơ quan quản lý cấp trên có biện pháp kịp thời để chấn chỉnh hoạt động của cơ quan quản lý thuế.

- Thủ tục hành chính

Hiện nay, theo lộ trình cải cách thủ tục hành chính và lộ trình hiện đại hoá ngành thuế thì việc cơ quan quản lý thuế phải đáp ứng tiêu chí thủ tục hành chính đơn giản, nhanh chóng là một tất yếu khách quan trong việc đánh giá hiệu quả và kết quả quản lý thuế.

Hiện nay, các quy trình hoạt động và quy trình quản lý thuế đã và đang được cơ quan quản lý thuế rà soát thường xuyên để có hướng cải cách phù hợp nhất và theo hướng tinh giảm, gọn nhẹ nhất cho cả người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế.

Tuy nhiên, yêu cầu đặt ra đối với cơ quan thuế là bên cạnh việc đáp ứng thủ tục hành chính đơn giản, nhanh chóng nhưng vẫn phải đảm bảo tính chính xác, hợp hiến và hợp pháp.

- Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế

Một trong những tiêu chí để đánh giá hoạt động của cơ quan thuế tốt là tính hiệu quả mang lại và được thể hiện rõ nét nhất chính là tính tự giác tuân

thủ pháp luật thuế, tự nguyện cao trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước của người nộp thuế. Tạo lập được mối quan hệ bình đẳng, thân thiện giữa cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế theo hướng người nộp thuế là người được phục vụ, là “khách hàng” của cơ quan thuế và cơ quan thuế là người phục vụ đáng tin cậy nhất của người nộp thuế. Cơ quan thuế và người nộp thuế là bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.

Tiêu chí này phản ánh rất nhiều vấn đề liên quan đến mặt bằng dân trí xã hội nói chung cũng như là hiệu quả công tác quản lý thuế nói riêng. Một mặt nó thể hiện trình độ nhận thức của người dân được nâng cao, mặt khác nó phản ánh được công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của cơ quan thuế tốt.

- Sự hài lòng của người nộp thuế

Hiện nay, phương châm “thu được thuế, thu được lòng dân” đang là vấn đề nóng bỏng được các cơ quan quản lý thuế, cũng như xã hội rất quan tâm. Vì vậy, tiêu chí sự hài lòng của người nộp thuế là một tiêu chí hết sức cần thiết và quan trọng trong đánh giá hiệu quả của hoạt động quản lý thuế.

Tiêu chí này giúp phản ánh được tổng thể hiệu quả của công tác quản lý thuế, vì một mặt nó thể hiện chính sách thuế có sát đúng với thực tế và phù hợp lòng dân hay không? Mặt khác nó cũng phản ánh cơ quan thuế đã thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ của mình hay chưa? Cũng trên cơ sở đó, cơ quan quản lý cấp trên sẽ có phương pháp điều chỉnh và biện pháp cải cách hệ thống thuế cho phù hợp và hài hoà được lợi ích giữa người nộp thuế và cơ quan quản lý.

CHƢƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM

2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM

2.1.1. Tổng quan về Chi cục Thuế Thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam

a. Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục thuế Thành phố Tam Kỳ tỉnh Quảng Nam

Chi cục Thuế thị xã Tam Kỳ được thành lập theo Quyết định số 315 TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc thành lập