6. Tổng quan tình hình nghiên cứu
3.1.1. Mục tiêu của công tác quản lý thuế TNDN
Năm 2017 có nhiều sự kiện chính trị trọng đại, như: Đại hội Công đoàn các cấp nhiệm kỳ 2017-2021, toàn tỉnh kỷ niệm 20 năm ngày tái lập tỉnh (1997-2017), để lập thành tích xuất sắc chào mừng các sự kiện chính trị trọng đại đó, toàn thể CBCC Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ nỗ lực phấn đấu thực hiện thắng lợi Nghị quyết Hội nghị CBCC năm 2017 với các nội dung trọng tâm sau đây:
- Thực hiện hoàn thành toàn diện và vượt mức dự toán thu ngân sách năm 2017 là 138 tỷ đồng.
- Các Đội thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ được giao trên tinh thần chủ động, sáng tạo, đảm bảo đúng chính sách pháp luật, đúng qui trình qui định đồng thời tạo thuận lợi nhất cho NNT.
- Nâng cao chất lượng chuyên môn trong công tác quản lý thuế, như: Cải cách thủ tục hành chính thuế, chống thất thu thuế, tuyên truyền chính sách thuế, hỗ trợ người nộp thuế, tin học hoá công tác quản lý thuế, Tổ chức kiểm tra; chống thất thu và phạt: 9,5 tỷ đồng; đôn đốc thu sau kiểm tra đạt 80%; tăng cường các biện pháp xử lý nợ thuế để giảm nợ thuế luôn dưới 5% so với tổng thu nộp vào NSNN đến 31/12/2017.
- Tăng cường công tác kê khai thuế qua mạng, phần đấu đến hết năm 2017 có hơn 100% DN thực hiện nộp tờ khai thuế điện tử. Tiếp tục triển khai
74
doanh nghiệp mới thành lập Nộp thuế điện tử, khai thuế qua mạng đạt 100%, khai thác hiệu quả chương trình quản lý thuế tập trung.
- Tăng mức độ hài lòng của NNT đối với các dịch vụ được CQT mang lại, mức độ hài lòng đối với CBCC ngành thuế.
- Đảm bảo 100% CBCC ngành thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ giao trong công tác quản lý thuế.
3.1.2. Định hƣớng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN
Quản lý thuế trước hết cần một hệ thống chính sách hợp lý và công bằng. Trong thời gian tới đây cải cách hệ thống thuế cần thực hiện theo hướng tạo hành lang pháp luật trong chính sách thuế, nâng cao trách nhiệm của các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, đồng thời từng bước điều chỉnh các sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế. Và trong giai đoạn sắp tới, công tác quản lý thuế TNDN cần xác định một số định hướng cụ thể sau:
- Hoàn thiện chính sách Quản lý thuế, thuế TNDN đảm bảo duy trì vị trí nguồn thu chính của NSNN hằng năm, giảm thiểu sự biến động nguồn thu NSNN; Tăng tính hấp dẫn của môi trường đầu tư góp phần thúc đẩy phát triển, cải thiện sức cạnh tranh DN; Bảo đảm sự thống nhất và bình đẳng về nghĩa vụ thuế; Thống nhất và ổn định chế độ ưu đãi về thuế TNDN, bảo đảm các khuyến khích thuế phát huy được hiệu quả, đạt mục tiêu.
- Phát huy tối đa vai trò của thuế TNDN trong việc quản lý, kiểm soát và điều tiết hoạt động SXKD của các DN, khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất, cơ cấu lại và nâng cao hiệu quả hoạt động của nền kinh tế nói chung và DN nói riêng tạo điều kiện phát triển thuận lợi hướng vào mục tiêu của sản phẩm xuất khẩu, tăng khả năng cạnh tranh và xây dựng kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội, gắn với thu hút đầu tư công nghệ hiện đại, mở rộng sản xuất, tạo công ăn việc làm, cải thiện môi trường kinh tế.
75
- Công tác lập dự toán thuế phải đảm bảo đúng quy định, phù hợp với tình hình phát triển của địa phương. Đồng thời phải chú trọng đến những thay đổi của các chính sách thuế TNDN.
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải có nhiều hình thức, phong phú, đa dạng; chú trọng hơn nữa đến chất lượng nội dung truyền tải đáp ứng nhu cầu của NNT.
- Đẩy mạnh cải cách, đơn giản hoá thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế, hiện đại hoá công tác quản lý thuế TNDN đáp ứng yêu cầu cơ chế quản lý thuế mới. Tiếp tục thực hiện chương trình cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế giai đoạn 2015-2020 đã được Chính phủ, Bộ Tài chính phê duyệt. Thực hiện tốt hơn nữa thủ tục hành chính theo mô hình một cửa, ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế…
- Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế phải đảm bảo hồ sơ, thủ tục đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện; và được thực hiện với phương thức điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi, giảm chi phí cho NNT và chi phí quản lý của CQT.
- Công tác thu nợ, cưỡng chế nợ phải được tăng cường theo hướng hoàn thiện thể chế và các quy trình đáp ứng yêu cầu theo chuẩn mực quốc tế; đội ngũ CBCC thuế được tăng cường tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu quả; đồng thời ứng dụng công nghiệp thông tin nhằm theo dõi một các chính xác, đầy đủ, kịp thời và xử lý phù hợp theo tính chất của từng khoản nợ.
- Công tác thanh tra, kiểm tra NNT phải được chú trọng, tạo hiệu lực hiệu quả cũng như đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu trên cơ sở phân tích đánh giá rủi ro. Ngoài ra, công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ cũng phải được chú ý, đồng thời thực hiện tốt chương trình phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong chính CQT.
76
3.2. MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ TỈNH QUẢNG NAM
3.2.1. Tăng cƣờng công tác cải cách thủ tục hành chính thuế
Rà soát các quy trình, thủ tục về thuế để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế nhưng vẫn đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế.
Quy trình nghiệp vụ quản lý của CCT cần phải được công khai để NNT biết và tham gia giám sát CBCC thuế thực thi pháp luật thuế. Thủ tục hành chính thuế phải được đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công khai, đảm bảo dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra cả cho NNT và CQT.
Công bố các thủ tục về thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài phát thanh, đài truyền hình) và tại các trụ sở Chi cục thuế để người nộp thuế biết và thực hiện, đồng thời giám sát việc làm của CQT.
Tăng cường đối thoại giữa CQT với DN về thủ tục hành chính thuế với mục đích: Hướng dẫn NNT thực hiện đúng các thủ tục hành chính thuế theo quy định; xác định những điểm bất hợp lý trong thủ tục hành chính thuế để có các biện pháp sửa đổi thích hợp; phát hiện các trường hợp cán bộ thuế có hành vi gây phiền hà, sách nhiễu với NNT để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời.
Phát triển và mở rộng hoạt động của mạng lưới website các Chi cục thuế: Phối hợp với Trung tâm tin học - thống kê và các ban ngành có liên quan hoàn thiện nội dung website của Chi cục thuế. Cung cấp các dịch vụ điện tử như dịch vụ kê khai thuế qua mạng, hỏi đáp qua mạng, nộp thuế... và các dịch vụ khác.
Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ các hoạt động quản lý thuế đảm bảo tính liên kết, tự động hoá cao, gắn chặt với quá trình cải cách
77
thủ tục hành chính thuế: Phần mềm thu nhập và xử lý thông tin trong ngành thuế, phần mềm ứng dụng phân tích điều tra, rà soát rủi ro từ hồ sơ khai thuế TNDN tạm nộp hàng quý phần mềm kê khai qua mạng; phần mềm ứng dụng nghiệp vụ để tự động đánh giá tuân thủ pháp luật của NNT; phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế, thiết kế và xây dựng hệ cơ sở dữ liệu liên quan đến NNT trong phạm vi toàn quốc. Triển khai hệ thống ứng dụng kết nối thông tin với các cơ quan liên quan như Hải quan, Kho bạc, Ngân hàng, Kế hoạch và đầu tư, Thống kê, Tài chính.
3.2.2. Hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế
Hệ thống thông tin quản lý thuế được xây dựng dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro, là sơ sở để ngành thuế phân tích, dự báo số thu phục vụ công tác điều hành NSNN, đáp ứng yêu cầu và đảm bảo thực hiện quản lý thuế hiện đại theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế.
Hoạt động SXKD của doanh nghiệp chính là cơ sở để phát sinh ra căn cứ tính thuế. CQT cần phải nắm bắt được các thông tin, tình hình thực tế của hoạt động này để có thể quản lý chặt chẽ, đầy đủ các căn cứ tính thuế của họ tránh các trường hợp sai sót, gian lận trong tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế.
Việc tăng cường nắm bắt và quản lý thông tin hoạt động SXKD của DN trên cơ sở tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế.
Đầu tiên CQT phải tiến hành kiểm tra kịp thời đồng thời phân cấp quản lý cho các phòng ban liên quan theo dõi và đưa vào danh bạ DN để quản lý thuế, trên cơ sở được phân cấp, CQT trực tiếp phân loại theo các tiêu thức như ngành nghề kinh doanh và quy mô kinh doanh để có biện pháp quản lý phù hợp.
Thông qua việc điều tra, xem xét này CQT có thể kiểm tra tính chính xác của các hồ sơ đăng ký nộp thuế và những thay đổi về quy mô, ngành nghề,
78
các sắc thuế mà đối tượng phải nộp,... hạn chế các trường hợp để NNT trốn tránh nghĩa vụ thuế của mình.
Cần tiếp tục thực hiện tốt công tác hiện đại hoá ngành thuế trong điều kiện DN tăng nhanh về số lượng và quy mô, ngành nghề. Ngoài việc xây dựng phần mềm quản lý thuế hiệu quả nhất ngành thuế cần cập nhật kịp thời những thay đổi và các thông tin liên quan đến DN để phục vụ xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro phù hợp với yêu cầu quản lý thuế trong từng thời kỳ. CQT sẽ căn cứ trên cơ sở thông tin dữ liệu đã thu thập được để xây dựng các bộ tiêu chí cho các nghiệp vụ quản lý thuế phù hợp với yêu cầu quản lý thuế trong từng thời kỳ. Bộ tiêu chí quản lý rủi ro phải phù hợp với các quy định của pháp luật thuế, các chính sách quản lý nhà nước và phải được Thủ trưởng cơ quan Thuế phê duyệt.
Việc thu thập thông tin dữ liệu về NNT phục vụ cho việc quản lý rủi ro, bao gồm: Thông tin dữ liệu về hồ sơ pháp lý của NNT: hồ sơ đăng ký lần đầu và hồ sơ đăng ký sửa đổi, bổ sung (nếu có); Thông tin dữ liệu về các hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật thu; Thông tin dữ liệu về tình hình chấp hành pháp luật về thuế trong việc kê khai thuế, nộp tiền thuế, miễn giảm thuế, thanh tra, kiểm tra thuế. Thông tin dữ liệu từ các đơn vị thuộc, trực thuộc các bộ, ban, ngành; Thông tin dữ liệu từ bên thứ ba có liên quan như: Hiệp hội ngành nghề kinh doanh, các đối tác kinh doanh của NNT; Thông tin dữ liệu từ đơn thư tố cáo trốn thuế, gian lận thuế; Thông tin dữ liệu khác (bao gồm cả thông tin được phép mua theo quy định của pháp luật.
Cần có sự phân cấp hợp lý trong quản lý NNT giữa các CQT trong cùng địa phương, có thể phân theo địa bàn quản lý hoặc quy mô DN, hoặc ngành nghề kinh doanh: các DN có quy mô hoạt động SXKD lớn hoặc có phát sinh hoạt động xuất nhập khẩu, hoặc có hoạt động khai thác khoáng sản,…
79
Việc cập nhật thông tin phải thường xuyên, liên tục, phân loại thông tin NNT theo cấp độ khác nhau để có cách thức khai thác, quản lý phù hợp (thông tin công khai, thông tin bí mật nghề nghiệp).
Thường xuyên có sự kiểm tra, đối chiếu, theo dõi được tình hình SXKD của DN phát hiện kịp thời các trường hợp chuyển đổi ngành nghề, quy mô, địa điểm đối chiếu các chỉ tiêu trong đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế của các DN, trên cơ sở đó xác định các đơn vị cần kiểm tra tại trụ sở CQT hay không.
Thông qua tình hình tính thuế, khai thuế và nộp thuế đối với các sắc thuế khác như thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế Tài nguyên,... CQT đối chiếu so sánh với các chỉ tiêu của thuế TNDN để có sự so sánh kịp thời, phát hiện ra những bất cập hay sự biến động lớn về tình hình sản xuất, kinh doanh theo kê khai đầu năm và thực tế phát sinh trong năm để yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh kịp thời cho gắn với thực tế tình SXKD của họ.
Đồng thời, CQT có trách nhiệm quản lý và phát triển hệ thống cơ sở hạ tầng, hạ tầng kỹ thuật của hệ thống, sử dụng thông tin đã thu thập cho mục đích quản lý và bảo mật thông tin cho NNT.
3.2.3. Củng cố, hoàn thiện bộ máy quản lý thuế, chất lƣợng cán bộ công chức thuế
Các Đội thuế cần căn cứ vào đặc điểm của địa bàn quản lý để biên chế cán bộ một cách thích hợp nhất, tránh tình trạng nơi thừa thì ngồi chơi xơi nước, nơi thiếu thì làm không hết việc. Đặc biệt củng cố đội ngũ cán bộ, tăng cường cán bộ có trình độ, năng lực bố trí tại các tổ chuyên môn của Chi cục thuế, nhất là các tổ: Thanh tra và xử lý tố tụng về thuế, Tổ kế hoạch, tính thuế, lập bộ và kế toán thu, Tổ nghiệp vụ.
Xây dựng, trang bị đầy đủ cơ sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho công tác thuế đảm bảo ứng dụng được các thiết bị công nghệ hiện đại trong quản lý
80
thuế. Xây dựng hệ thống tin học ứng dụng trong quản lý thuế, các phần mềm thu nhập và xử lý thông tin trong ngành thuế, phần mềm ứng dụng phân tích điều tra, phần mềm kê khai qua mạng; phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế; các phần mềm phải được ứng dụng ổn định; thiết kế kho dữ liệu liên quan đến NNT và chia sẻ thông tin trong toàn ngành thuế.
Tiêu chuẩn hoá đội ngũ cán bộ thuế giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ và phẩm chất đạo đức tốt. Trong tình hình hiện nay đào tào những cán bộ giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt là một việc làm hết sức cấp bách không chỉ riêng ngành thuế mà đòi hỏi tất cả các ngành, các cấp cũng cần phải có. Muốn vậy cần thực hiện các pháp sau đây:
- Khuyến khích và tạo mọi điều kiện cho các cán bộ theo học các lớp hệ tập trung dài hạn và ngắn hạn với những người chưa qua đại học. Biện pháp để nâng cao trình độ cho cán bộ là thông qua các lớp học tại chức, lớp học tập trung dài hạn, tạo mọi điều kiện về cơ sở, vật chất cho cán bộ theo học.
- Thường xuyên mở các lớp đào tạo bồi dưỡng nâng cao cho cán bộ chuyên sâu theo từng loại nghiệp vụ công tác của họ. Chú trọng đào tạo nguồn nhân lực có chuyên môn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống thông tin về NNT, nâng cao kỹ năng sử dụng, quản lý, khai thác các nguồn thông tin về NNT. Tăng cường phổ biến những kinh nghiệm, những điển hình tốt trong công tác này. Hàng tháng, hàng quý tổ chức các cuộc hội thảo, thảo luận theo chuyên đề về thuế và các nghiệp vụ thu để cán bộ có điều kiện trao đổi kinh nghiệm với nhau. Coi đây là một trong những giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán bộ chuyên quản.
- Đổi mới việc tuyển chọn cán bộ vào ngành thuế, tuyển chọn theo phương thức thi tuyển các sinh viên đã tốt nghiệp đại học đặc biệt là các đối tượng đã tốt nghiệp chuyên ngành thuế của trường Đại học Tài chính kế toán.
81
- Gắn chặt quyền lợi và trách nhiệm trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao. Trên cơ sở đó mà kích thích tinh thần phấn đấu công tác hoàn thành