6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG
2.3.1. Kết quả đạt được
Kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG ngân sách tỉnh tại Văn phòng KBNN Đăk Nông giai đoạn 2011-2013 đã đạt đƣợc một số thành tựu nhất định, cụ thể nhƣ sau:
- Về mô hình tổ chức quản lý: Với sự thay đổi về chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của các phòng thuộc KBNN tỉnh từ năm 2010 theo quyết định số 164/QĐ-KBNN ngày 17/03/2010 của Tổng Giám đốc KBNN thì nhiệm vụ kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG đƣợc giao tập trung về Phòng kiểm soát chi NSNN, theo đó nhiệm vụ kiểm soát chi đƣợc giao tập trung hơn, giảm đầu mối trong kiểm soát chi, tạo điều kiện thuận lợi trong việc tổ chức công tác kiểm soát chi, hƣớng tới chuyên môn hóa trong kiểm soát chi, đồng thời tạo điều kiện thuận cho khách hàng tới giao dịch, thời gian giải ngân ngày càng đƣợc rút ngắn.
- Về quy trình kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG: Quy trình thủ tục giải ngân nguồn vốn CTMQG trong thời gian vừa qua đã đƣợc thay đổi, cải cách theo hƣớng giảm bớt các hồ sơ không cần thiết, minh bạch hơn, đặc biệt là có sự phân cấp mạnh mẽ cho các chủ đầu tƣ, các đơn vị sử dụng ngân sách về trách nhiệm trong hồ sơ thanh toán, giúp cho công tác giải ngân các nguồn vốn đƣợc thuận lợi. Cụ thể:
+ Về giải ngân nguồn vốn CTMTQG có tính chất chi đầu tƣ: Việc kiểm soát chi thực hiện theo quy định tại Thông tƣ số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tƣ và
vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc và Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/04/2012 của Tổng Giám đốc KBNN về việc Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ trong nƣớc qua hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc. Với quy định trách nhiệm trong giải ngân nhƣ sau “KBNN kiểm soát thanh toán trên cơ sở hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tƣ và căn cứ vào các điều khoản thanh toán đƣợc quy định trong hợp đồng (số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán) để thanh toán theo đề nghị của chủ đầu tƣ. Chủ đầu tƣ tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lƣợng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lƣợng công trình, KBNN không chịu trách nhiệm về các vấn đề này. KBNN căn cứ vào hồ sơ thanh toán và thực hiện thanh toán theo hợp đồng”, với quy định này thì trách nhiệm trong hồ sơ giải ngân đƣợc quy định rõ ràng hơn, giao trách nhiệm toàn bộ cho chủ đầu tƣ, cơ quan Kho bạc không nhất thiết cần kiểm tra định mức, đơn giá nhƣ trƣớc đây, mà chỉ căn cứ hồ sơ của chủ đầu tƣ để giải ngân, trên cơ sở đó đã rút ngắn đƣợc thời gian kiểm soát chi so với trƣớc đây.
+ Về giải ngân nguồn vốn CTMTQG có tính chất chi thƣờng xuyên: Việc kiểm soát chi thực hiện theo quy định tại Thông tƣ số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài chính quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nƣớc qua KBNN. Theo Thông tƣ này thì: Các khoản chi cá nhân hồ sơ để làm căn cứ thanh toán là danh sách chi tiền; các khoản chi mua sắm hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên là Hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn hàng hóa và văn bản lựa chọn nhà thầu (nếu có); Các trƣờng hợp còn lại hồ sơ thanh toán kèm theo chỉ cần Bảng kê chứng từ thanh toán, có thể nói các quy định về hồ sơ giải ngân khá rõ ràng, đầy đủ, đặc biệt là so với quy định trƣớc đây thì hồ sơ giải ngân đã giảm đi (nhƣ: Trong hồ sơ
mua sắm các đơn vị không phải gửi các báo giá; đối với trƣờng hợp thanh toán theo Bảng kê chứng từ thanh toán thì không phải gửi hóa đơn GTGT và trong trƣờng hợp này KBNN thanh toán trên cơ sở Bảng kê chứng từ thanh toán,...), có thể nói so với quy định tại Thông tƣ số 79/2003/TT-BTC ngày 13/08/2003 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn chế độ quản lý, cấp phát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc trƣớc đây thì Thông tƣ 161/2012/TT-BTC đã tạo điều kiện thuận lợi hơn cho đơn vị sử dụng ngân sách trong việc giải ngân nguồn kinh phí thƣờng xuyên.
- Về cơ chế thanh toán trƣớc kiểm soát sau: Theo quyết định số 282/QĐ- KBNN thì KBNN thực hiện “thanh toán trƣớc kiểm soát sau” đối với từng lần thanh toán của gói thầu, hợp đồng thanh toán nhiều lần (trừ thanh toán lần cuối) và “kiểm soát trƣớc thanh toán sau” đối với gói thầu, hợp đồng thanh toán một lần và lần cuối của gói thầu, hợp đồng thanh toán nhiều lần. Phƣơng thức này đã giúp cho KBNN chủ động trong kiểm soát thanh toán, rút ngắn thời gian kiểm soát từng lần đối với tất cả hợp đồng, gói thầu thanh toán nhiều lần, góp phần đẩy nhanh tiến độ giải ngân.
- Quy định cụ thể về điều kiện và thủ tục mở tài khoản cấp phát: Chủ đầu tƣ, đơn vị dự toán đƣợc mở tài khoản cấp phát thanh toán tại KBNN nơi thuận tiện cho việc giao dịch của chủ đầu tƣ.
- Về cơ chế tạm ứng: Nhằm quản lý tốt việc tạm ứng và trách nhiệm trong việc thanh toán tạm ứng của chủ đầu tƣ, đơn vị sử dụng ngân sách thì cơ chế tạm ứng theo hƣớng chặt chẽ hơn, cụ thể:
+ Đối với tạm ứng của các hợp đồng trong hoạt động xây dựng thay vì trƣớc đây đƣợc phép tạm ứng đến 80% giá trị hợp đồng thì nay việc tạm ứng đƣợc thực hiện theo quy định của hợp đồng, không đƣợc vƣợt quá 50% giá trị hợp đồng và trong cùng một thời điểm thì tổng số dƣ tạm ứng của các hợp
đồng trong năm đó không đƣợc vƣợt quá 30% kế hoạch vốn năm bố trí cho dự án đó, ngoài ra còn phải thực hiện bảo lãnh tạm ứng.
+ Đối với tạm ứng các hợp đồng trong chi thƣờng xuyên: Mức tạm ứng theo quy định tại hợp đồng đã ký kết của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nƣớc và nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ nhƣng tối đa không vƣợt quá 30% dự toán bố trí cho khoản mua sắm đó.
Bên cạnh đó thì quy trình, các quy định liên quan cũng quy định rất rõ ràng chặt chẽ về thanh toán tạm ứng, đồng thời với sự quyết tâm, trách nhiệm của công chức đƣợc giao kiểm soát chi thì số dƣ tạm ứng ngày càng giảm, giúp việc sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc đúng mục đích, đẩy nhanh tiến độ thực hiện các dự án.
- Về thực hiện chức năng tham mƣu trong lĩnh vực quản lý các
CTMTQG: Ngoài chức năng kiểm soát chi thì Văn phòng (Phòng Kiểm soát
chi NSNN) đã làm tốt chức năng tham mƣu trong chỉ đạo, hƣớng dẫn KBNN huyện trong việc giải ngân các nguồn vốn, tham mƣu cho chính quyền địa phƣơng, các đơn vị liên quan nhằm tháo gõ khó khăn, vƣớng mắc trong việc giải ngân các nguồn vốn CTMTQG, nhƣ: Trong việc triển khai chỉ thị 1792/CT-TTg của Thủ tƣớng chính phủ, trong việc thanh toán tạm ứng, trong việc chuyển nguồn đối với các CTMTQG,…
- Trong quá trình thực hiện luôn có sự phối hợp tốt với các sở, ngành, địa phƣơng rà soát đối chiếu số vốn đầu tƣ đã giải ngân của các dự án, từ đó có kế hoạch điều chỉnh vốn đầu tƣ cho phù hợp với tình hình thực hiện của dự án, tránh hiện tƣợng bố trí vốn dàn trải, gây lãng phí nguồn vốn đầu tƣ của Nhà nƣớc. Đồng thời, thông qua công tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG của KBNN đã góp phần nâng cao chất lƣợng của công tác lập, thẩm định và phê duyệt dự án, dự toán, công tác lập, phân bổ kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm,
quá trình thực hiện, thanh toán, quyết toán vốn công trình, dự án của các cấp, các ngành.
- Về ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý, kiểm soát thanh toán vốn cho các dự án: Cùng với sự hiện đại hoá của Hệ thống KBNN, tại Văn phòng KBNN Đăk Nông đang triển khai ứng dụng chƣơng trình quản lý kiểm soát chi CTMQG trên mạng máy tính ĐTKB-LAN, giúp công tác quản lý, kiểm soát chi đi vào nền nếp, theo dõi một cách khoa học, chặt chẽ, hạn chế những sai sót có thể xảy ra trong quá trình theo dõi thủ công trƣớc đây. Thực hiện chƣơng trình này mọi thông tin của dự án nhƣ: Tổng mức đầu tƣ, dự toán, giá trị hợp đồng, ngày khởi công, ngày kết thúc, giá trị khối lƣợng đề nghị thanh toán, giá trị từng lần thanh toán,... đƣợc quản lý một cách khoa học chặt chẽ, là cơ sở cho việc kiểm soát thanh toán.
2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân hạn chế
a. Hạn chế
- Do địa phƣơng vẫn là một tỉnh nghèo và nguồn vốn đầu tƣ cho các CTMTQG chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng nguồn vốn đầu tƣ phát triển của tỉnh, do đó khi việc giải ngân nguồn vốn CTMTQG không đạt so với kế hoạch (tỷ lệ giải giân đạt còn thấp - Trung bình là 80,1%) sẽ làm ảnh hƣởng đến việc xóa đói, giảm nghèo, bảo đảm an sinh xã hội, phát triển kinh tế - xã hội tại địa phƣơng. Do đó cần tìm nguyên ngân và giải pháp để nâng cao tỷ lệ giải ngân nguồn vốn này.
- Số từ chối trong thanh toán: Từ số liệu thống kê trên cho thấy việc từ chối trong thanh toán đạt tỷ lệ trung bình khoảng 1,73%, tuy nhiên qua báo cáo kết quả tự kiểm tra và qua công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm toán tại một số đơn vị thì vẫn còn nhiều sai sót mà quá trình kiểm soát chi chƣa phát hiện đƣợc. Nhƣ vậy chất lƣợng công tác kiểm soát chi chƣa cao, vẫn còn sai sót trong hoạt động nghiệp vụ.
- Số hồ sơ bảo đảm về thời gian kiểm soát chi đạt tỷ lệ chƣa cao, cụ thể số hồ sơ giải quyết sớm và đúng thời gian chỉ đạt 87,62%, do đó cần làm rõ nguyên nhân đối với trƣờng hợp giải quyết hồ chậm về mặt thời gian để có giải pháp khắc phục, cải tiến, nâng cao chất lƣợng hơn nữa, bảo đảm việc giải ngân phải kịp thời, đúng quy định, góp phần trong công cuộc phát triển kinh tế - xã hội tại địa phƣơng.
- Việc áp dung quy trình “một cửa” trong thời gian qua đã đạt đƣợc một số kết quả, tuy nhiên trong quá trình thực hiện vẫn còn tồn tại cần tiếp tục khắc phục, đó là: Chƣa bố trí, tách bạch đƣợc bộ phận tiếp nhận và bộ phận kiểm soát chi.
- Về quy trình luân chuyển chứng từ: Theo quy trình thì cán bộ thanh toán phải trình lãnh đạo KBNN ký trên chứng từ mệnh lệnh nhƣ tờ trình, giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ,... rồi chuyển cho Phòng kế toán. Phòng kế toán tiếp tục trình lãnh đạo ký các chứng từ kế toán nhƣ giấy rút vốn đầu tƣ, giấy thanh toán tạm ứng, ứng trƣớc. Điều này dẫn đến có trƣờng hợp lãnh đạo phải ký hai lần trên một hồ sơ. Bên cạnh đó với quy trình hiện tại thì để chuyển tiền cho đối tƣợng thụ hƣởng phải có 6 chữ ký của công chức Kho bạc mới thực hiện xong quy trình giải ngân vốn, nên cần có sự cải tiến để rút ngắn thời gian giải ngân. Bên cạnh đó thì việc kiểm soát mẫu dấu chữ ký của các chủ dự án hiện do cả hai bộ phận thực hiện (bộ phận kiểm soát chi và bộ phận kế toán). Sự liên kết giữa chƣơng trình ĐTKB-LAN và Hệ thống Tabmis chƣa tốt (các thông tin do bộ phận kiểm soát chi đã nhập trên chƣơng trình ĐTKB- LAN chƣa đƣợc kết nối, liên kết với Hệ thống Tabmis).
- Cơ chế “thanh toán trước, kiểm soát sau” đƣợc áp dụng đối với từng lần thanh toán của gói thầu, hợp đồng thanh toán nhiều lần (trừ thanh toán lần cuối), việc áp dụng cơ chế này đã giúp rút ngắn thời gian kiểm soát hồ sơ, tuy nhiên do đặc thù của công tác kiểm soát chi nên nếu hồ sơ có sai sót, đặc biệt
là phải thu hồi thì sẽ rất khó khăn, nên đòi hỏi phải kiểm soát chặt chẽ hồ sơ trƣớc khi giải ngân. Bên cạnh đó thì đối với trƣờng hợp “thanh toán trƣớc, kiểm soát sau” thì thời gian giải quyết chứng từ của bộ phận kế toán không đƣợc quá 01 ngày, trƣờng hợp “kiểm soát trƣớc, thanh toán sau” thì thời gian giải quyết chứng từ của bộ phận kế toán không đƣợc quá 02 ngày, tuy nhiên thực tế bộ phận kế toán không thể phân biệt đƣợc đâu là chứng phải giải quyết không quá 01 ngày, đâu là chứng từ giải quyết không đƣợc quá 02 ngày.
- Về kiểm soát dự án nhiều nguồn vốn, nhiều cấp ngân sách: Theo quy định thì đối với dự án đầu tƣ bằng nhiều nguồn vốn, nhiều cấp ngân sách mà do UBND huyện phê duyệt thì do KBNN huyện kiểm soát, nghĩa là đối với dự án có đầu tƣ bằng cả nguồn vốn ngân sách tỉnh và ngân sách huyện mà dự án này do UBND huyện phê duyệt thì sẽ phân cấp, ủy quyền cho KBNN huyện kiểm soát, tuy nhiên trong thực tế chƣa thực hiện ủy quyền đƣợc, dẫn tới có trƣờng hợp cả KBNN tỉnh, KBNN huyện cùng nhận hồ sơ, cùng kiểm soát một dự án, gây trùng lặp, không tập trung và tiềm ẩn rủi ro.
- Về thực hiện quy trình cam kết chi: Theo quy định thì trong vòng 5 ngày làm việc kể từ khi ký hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ có giá trị hợp đồng từ mức quy định phải thực hiện cam kết chi, chủ dự án phải gửi hợp đồng kèm theo đề nghị cam kết chi đến KBNN nơi giao dịch, tuy nhiên trong thực tế thƣờng các đơn vị khi giải ngân mới gửi hồ sơ đề nghị cam kết chi tới cơ quan KBNN, dẫn tới thực hiện không đúng theo quy định của Bộ Tài chính. Mặt khác đây là quy định mới nên một số chủ dự án còn lúng túng trong triển khai thực hiện, ảnh hƣởng đến thời gian kiểm soát chi. Ngoài ra việc nhập thông tin nhà cung cấp phải do đội xử lý trung tâm của Trung ƣơng xử lý do đó trong nhiều trƣờng hợp KBNN cấp dƣới chƣa chủ động đƣợc trong việc khai báo cam kết chi trên Hệ thống Tabmis, ảnh hƣởng đến thời gian kiểm soát chi.
- Về phối hợp đôn đốc các đơn vị chủ đầu dự án trong thanh toán vốn: Thực tế hiện nay vẫn còn tình trạng triển khai thực hiện một số dự án trong những tháng đầu năm còn chậm, nhƣng về phía KBNN coi việc này là trách nhiệm của chủ đầu tƣ, chƣa bám sát tình hình triển khai thực hiện của các dự án, chƣa có biện pháp phối hợp đôn đốc các chủ đầu tƣ đẩy nhanh tiến độ thực hiện cũng nhƣ tham mƣu cho các cơ quan chức năng các biện pháp nhằm tháo gỡ khó khăn cho các chủ đầu tƣ để đẩy nhanh tiến độ thực hiện dự án. Do vậy, chủ đầu tƣ khi đến thanh toán khối lƣợng thƣờng rơi vào dịp cuối năm, đã gây nên tình trạng quá tải, căng thẳng cho công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi, ảnh hƣởng đến chất lƣợng và thời gian kiểm soát chi. Bên cạnh đó, vẫn còn hiện tƣợng một số dự án, công trình chƣa tuân thủ đúng, đủ các quy định về quản lý đầu tƣ và xây dựng, nhƣng với vai trò là cơ quan kiểm soát chi vốn đầu tƣ, KBNN đôi khi chƣa kịp thời phát hiện và phản ánh với chủ dự án để hạn chế các hiện tƣợng trên.
- Về ứng dụng tin học trong kiểm soát chi: Việc áp dụng chƣơng trình ĐTKB-LAN đã phát huy đƣợc hiệu quả, tuy nhiên chƣơng trình này vẫn còn một số hạn chế nhƣ: