6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.4.Các phương pháp KSC thường xuyên NSNN qua KBNN
Phương pháp KSC thường xuyên NSNN qua KBNN là hệ thống các cách thức ựược KBNN sử dụng ựể thực hiện các nội dung KSC thường xuyên NSNN. Các phương pháp thường ựược sử dụng là: phương pháp ựối chiếu, phương pháp phỏng vấn, phương pháp chọn mẫu, phương pháp phân tắch. Tùy vào nội dung cần KSC mà có thể sử dụng một hay ựồng thời nhiều phương pháp KSC nhằm mục ựắch kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN.
a. Phương pháp ựối chiếu
Phương pháp ựối chiếu là phương pháp kiểm soát mà cán bộ KSC tiến hành so sánh, ựối chiếu về mặt lượng của một chỉ tiêu giữa các hồ sơ, chứng từ với nhau; giữa các hồ sơ, chứng từ với các ựịnh mức chi tiêu của nhà nước ựể tìm ra các sai sót về chỉ tiêu ựó. Phương pháp ựối chiếu ựược tiến hành qua các bước gồm:
- Chuẩn bị cho ựối chiếu: Xác ựịnh các chỉ tiêu cần ựối chiếu, xác ựịnh các hồ sơ, chứng từ, các văn bản quy ựịnh ựịnh mức chi tiêu liên quan với các chỉ tiêu ựã xác ựịnh cần phải ựối chiếu.
- Thực hiện ựối chiếu:
+ Soát xét các hồ sơ, chứng từ, tắnh toán và tiến hành so sánh ựối chiếu giữa các hồ sơ, chứng từ với nhau, giữa các hồ sơ, chứng từ với các ựịnh mức chi tiêu theo quy ựịnh của nhà nước.
+ Tổng hợp các chỉ tiêu ựã ựối chiếu, chỉ ra các sai lệch của các chỉ tiêu.
- Các công việc thực hiện sau ựối chiếu:
+ Phân tắch, tìm nguyên nhân sai lệch của các chỉ tiêu.
+ Kết luận về những chỉ tiêu ựảm bảo ựược tắnh chắnh xác hoặc ựiều chỉnh phương pháp ựể tìm nguyên nhân hoặc kết luận về những sai sót của
các chỉ tiêu có sai lệch.
b. Phương pháp phỏng vấn
Phương pháp phỏng vấn là phương pháp kiểm soát mà theo ựó cán bộ KSC thông qua việc phỏng vấn trực tiếp người phụ trách giao dịch chứng từ của ựơn vị SDNS với cơ quan KSC tìm hiểu, thu nhận những thông tin cần thiết về tình huống, thực chất, thực trạng của các nội dung KSC, bổ sung căn cứ cho việc ựưa ra những ựánh giá, nhận xét hay kết luận về nội dung ựược KSC.
Các bước tiến hành phương pháp phỏng vấn:
- Chuẩn bị phỏng vấn: Xác ựịnh nội dung và phạm vi cần phỏng vấn; chuẩn bị câu hỏi, thông tin cần phỏng vấn.
- Thực hiện phỏng vấn: Tiếp cận ựối tượng phỏng vấn, thu thập thông tin.
- Công việc sau phỏng vấn: Tổng hợp, phản ánh, loại trừ, chọn lọc các thông tin, từ ựó ựưa ra những nhận xét, kết luận hoặc ựiều chỉnh phương pháp kiểm soát.
c. Phương pháp chọn mẫu
Chọn mẫu kiểm soát là việc cán bộ KSC chọn các phần tử ựại diện, có ựặc ựiểm như tổng thể, tiêu biểu cho tổng thể làm cơ sở cho kiểm tra, ựánh giá, rút ra kết luận chung cho tổng thể.
Các phương pháp chọn mẫu cụ thể thường áp dụng trong KSC gồm: Chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu theo xét ựoán. Khi thực hiện phương pháp chọn mẫu cần tiến hành các bước sau:
- Chuẩn bị cho chọn mẫu: Xác ựịnh mục tiêu cụ thể nội dung cần kiểm soát; xác ựịnh tổng thể và ựơn vị chọn mẫu.
- Chọn mẫu: Xác ựịnh quy mô mẫu và chọn mẫu ngẫu nhiên hoặc chọn mẫu theo xét ựoán.
- Công việc sau chọn mẫu: Khái quát tổng thể từ mẫu; soát xét các hồ sơ, chứng từ liên quan ựến mẫu; kết luận chấp nhận tổng thể nếu các mẫu ựảm bảo ựược tắnh chắnh xác, hoặc từ chối tổng thể nếu phát hiện mất cứ mẫu nào không chắnh xác.
d. Phương pháp phân tắch
Phương pháp phân tắch là cách thức sử dụng quá trình tư duy logic ựể nghiên cứu, ựánh giá và so sánh các thông tin, số liệu nhằm ựánh giá tắnh hợp lý, phù hợp của các nội dung ựược KSC với các ựiều kiện chi NSNN.
Phương pháp phân tắch gồm các bước tiến hành sau:
- Chuẩn bị cho việc phân tắch: Xác ựịnh mục tiêu cụ thể áp dụng phương pháp phân tắch; lựa chọn các tài liêu, thông tin, các văn bản chế ựộ liên quan ựến mục tiêu ựã xác ựịnh.
- Tiến hành phân tắch: Tiến hành các quá trình xem xét, so sánh, ựánh giá các nội dung chi, số liệu chi ựể phát hiện những bất hợp lý về mặt nội dung, số liệu của các khoản chi hoặc những ựiểm chưa phù hợp với các chế ựộ chi tiêu của nhà nước quy ựịnh.
- Công việc sau phân tắch: Tổng hợp các ựiểm bất hợp lý, chưa phù hợp, từ ựó ựưa ra nhận xét, kết luận hoặc ựiều chỉnh phương pháp kiểm soát.
1.2.5. Tiêu chắ ựánh giá kết quả công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN
Công tác KSC thường xuyên NSNN là hoạt ựộng thuộc về lĩnh vực quản lý nhà nước với kết quả ựầu ra là giải ngân ựược một khoản chi NSNN. Kết quả này phần nhiều mang tắnh chất ựịnh tắnh. Do ựó cần lựa chọn các tiêu chắ có thể xác ựịnh ựược, từ ựó kết hợp các tiêu chắ ựể phân tắch, tổng hợp nhằm ựánh giá ựầy ựủ hơn công tác KSC. Những tiêu chắ thường ựược sử dụng ựể ựánh giá kết quả công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN gồm các tiêu chắ sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
a. Doanh số chi thường xuyên NSNN qua KBNN
Doanh số chi thường xuyên NSNN qua KBNN thể hiện quy mô hoạt ựộng của công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN, là tổng số giá trị xuất quỹ NSNN cho các khoản chi thường xuyên ựược thực hiện qua KBNN. Cơ cấu của doanh số chi thường xuyên NSNN thường ựược phân chia theo cấp ngân sách hoặc theo nhóm mục chi, từ ựó ựánh giá ựược mức ựộ bố trắ phù hợp các nguồn lực cho công tác KSC thường xuyên theo từng cấp ngân sách, xác ựịnh nhóm mục chi cần ựược chú trọng ựể nâng cao chất lượng công tác KSC.
b. Số lượng hồ sơ KBNN giải quyết trước hạn, ựúng hạn, quá hạn
Tiêu chắ này thể hiện khả năng của KBNN trong việc bố trắ, sắp xếp giải quyết thanh toán cho ựơn vị sử dụng kịp thời, theo ựúng thời gian quy ựịnh. Công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN ựòi hỏi sự chắnh xác về mặt số liệu, chứng từ, an toàn trong chi trả, thanh toán, hạn chế tình trạng lợi dung, chiếm ựoạt tiền, tài sản của Nhà nước. đồng thời KBNN cũng phải có biện pháp bố trắ, sắp xếp giải quyết thanh toán cho ựơn vị SDNS kịp thời, ựảm bảo thời gian theo quy ựịnh.
c. Số món và số tiền KBNN từ chối cấp phát, thanh toán qua KSC
Tiêu chắ này thể hiện mức ựóng góp của KBNN trong việc phát hiện và ngăn chặn kịp thời các khoản chi vi phạm chế ựộ quản lý tài chắnh NSNN trước khi xuất quỹ ngân sách ựể thanh toán, chi trả, ựồng thời phản ánh ựược ý thức tuân thủ, chấp hành luật pháp của ựơn vị sử dụng ngân sách trong việc sử dụng kinh phắ NSNN. Chỉ tiêu này phụ thuộc vào các yếu tố như: sự ựầy ựủ, rõ ràng, dễ hiểu, nhất quán của các văn bản quy ựịnh về chế ựộ, tiêu chuẩn, ựịnh mức chi của Nhà nước, chế tài xử lý vi phạm trong lĩnh vực chi NSNN. Số ựơn vị và số món bị KBNN từ chối cấp phát, thanh toán ựược thống kê theo các nội dung KSC cụ thể, bao gồm: chưa ựầy ựủ hồ sơ, thủ tục;
vi phạm về chế ựộ chứng từ; sai chế ựộ, tiêu chuẩn, ựịnh mức.
Bên cạnh ựó, một ựiểm cần lưu ý khi sử dụng tiêu chắ này ựể ựánh giá công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN là kết quả của nó vừa thể hiện nỗ lực phát hiện và ngăn chặn các vi phạm của KBNN vừa thể hiện ý thức tuân thủ của các ựơn vị SDNS.
d. Số dư tạm ứng chi thường xuyên so với tổng chi thường xuyên
trong năm
Tiêu chắ này góp phần ựánh giá ựầy ựủ hơn chất lượng công tác KSC thường xuyên NSNN. Trên thực tế, trong số các khoản chi thường xuyên NSNN ựược KBNN giải ngân, có những khoản chi chưa có ựủ hồ sơ chứng từ nhưng KBNN vẫn ựược phép giải ngân cho ựơn vị bằng hình thức tạm ứng. Ngoài ra, ựơn vị ựược phép tạm ứng tiền mặt về ựể thanh toán cho các khoản chi nhỏ, lẻ tại ựơn vị.
e. Kết quả kiểm toán chi thường xuyên NSNN của Kiểm toán Nhà nước khi thực hiện kiểm toán tại ựơn vị sử dụng ngân sách
Trên thực tế, Kiểm toán Nhà nước chỉ kiểm toán các ựơn vị SDNS theo kế hoạch hằng năm ựược duyệt hoặc thực hiện kiểm toán theo yêu cầu của Nhà nước nên không phải tất cả các ựơn vị sử dụng ngân sách ựều ựược kiểm toán thường xuyên hằng năm. Tuy nhiên, kết quả kiểm toán tại một số ựơn vị sử dụng ngân sách ựược kiểm toán cũng phản ánh một cách khách quan hơn chất lượng công tác KSC của KBNN. Một khoản chi NSNN của ựơn vị SDNS trước khi ựược thanh toán ựến nhà cung cấp ựã ựược kiểm soát chi qua hai cửa, gồm: kiểm soát của chủ tài khoản ựơn vị SDNS trước khi quyết ựịnh chuẩn chi và kiểm soát của KBNN trước khi thanh toán cho nhà cung cấp. Nếu ựơn vị SDNS ựó ựược kiểm toán bởi Kiểm toán Nhà nước thì khoản chi ựó ựược kiểm soát một lần nữa sau khi ựã thanh toán. Việc Kiểm toán Nhà nước phát hiện khoản chi NSNN ựó vi phạm chế ựộ quản lý tài chắnh thể hiện
sự sơ hở trong khâu kiểm soát của chủ tài khoản ựơn vị SDNS và của KBNN. Từ ựó phân tắch, ựánh giá ựược chất lượng KSC thường xuyên NSNN của KBNN qua nội dung, mức ựộ vi phạm của các khoản chi.
f. Chất lượng phục vụ của KBNN ựối với ựơn vị sử dụng ngân sách trong quá trình KSC
Cùng với công cuộc cải cách hành chắnh ựang ựược thực hiện trong bộ máy nhà nước, KBNN cũng thực hiện những cải tiến nhằm hoàn thiện hơn chất lượng phục vụ, trong ựó có công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN. Kết quả công tác KSC qua KBNN không chỉ ựược thể hiện trên góc ựộ quản lý mà còn ựược ựánh giá qua chất lượng phục vụ của KBNN ựối với các ựơn vị SDNS. Việc khảo sát mức ựộ hài lòng của các ựơn vị SDNS giao dịch tại KBNN nhằm giúp KBNN có ựược những ý kiến khách quan từ phắa ựơn vị SDNS trong ựánh giá công tác KSC thường xuyên.
Việc ựánh giá chất lượng phục vụ của KBNN ựối với các ựơn vị sử dụng ngân sách có thể thực hiện qua hai hình thức: đánh giá nội bộ do chắnh KBNN thực hiện và ựánh giá bên ngoài ựược thực hiện bằng cách khảo sát ý kiến ựơn vị sử dụng ngân sách thông qua các hình thức như phiếu khảo sát trực tiếp, phỏng vấn có kết hợp quan sát thực tế; phỏng vấn qua ựiện thoại, hộp thư ựiện tử.
1.2.6. Những nhân tố ảnh hưởng ựến công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN
a. Nhóm nhân tố bên trong
- Năng lực lãnh ựạo, quản lý: Năng lực quản lý của người lãnh ựạo có tầm quan trọng ựặc biệt ựối với hoạt ựộng của KBNN nói chung và công tác KSC thường xuyên qua KBNN nói riêng, thể hiện qua năng lực ựề ra có chiến lược trong hoạt ựộng, ựưa ra các kế hoạch triển khai công việc một cách hợp lý, rõ ràng, tạo nên một cơ cấu tổ chức hợp lý, có sự phân ựịnh rõ ràng trách
nhiệm, quyền hạn giữa các thành viên cũng như giữa các khâu, các bộ phận của tổ chức hoạt ựộng.
- Năng lực chuyên môn của ựội ngũ cán bộ: Năng lực, trình ựộ ựội ngũ cán bộ thực hiện nhiệm vụ KSC là nhân tố quyết ựịnh ựến hiệu quả công tác KSC thường xuyên NSNN. Chất lượng công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN phụ thuộc rất lớn vào trình ựộ cán bộ làm công tác quản lý tài chắnh nói chung và KSC thường xuyên NSNN qua KBNN nói riêng, ựòi hỏi ựội ngũ cán bộ cần có trình ựộ chuyên sâu về quản lý tài chắnh, am hiểu về các lĩnh vực chuyên ngành mình quản lý, khả năng phân tắch, tổng hợp tốt, cập nhật kịp thời và áp dụng chắnh xác các chế ựộ chắnh sách, tiêu chuẩn, ựịnh mức chi, có phẩm chất ựạo ựức tốt.
- Tổ chức bộ máy hoạt ựộng: Bộ máy KSC thường xuyên NSNN của KBNN phải ựược tổ chức khoa học, ựồng bộ. Nếu việc tổ chức bộ máy KSC không thống nhất, chồng chéo hoặc phân tán sẽ dẫn ựến tình trạng quản lý không chặt chẽ và làm hạn chế hiệu quả công tác KSC. Việc quy ựịnh chức năng, nhiệm vụ của KBNN một cách rõ ràng, cụ thể sẽ tăng cường vị trắ, vai trò của KBNN trong công tác KSC thường xuyên NSNN, ựồng thời nâng cao hiệu quả của công tác này.
- Quy trình nghiệp vụ: Quy trình nghiệp vụ là cơ sở pháp lý ựể KBNN tổ chức thực hiện các khâu trong quá trình KSC thường xuyên NSNN, do ựó quy trình cần phải phù hợp với pháp luật, chế ựộ hiện hành của nhà nước, ựảm bảo tắnh chặt chẽ, hiệu quả, mang tắnh ổn ựịnh, ựược xây dựng rõ ràng, dễ hiểu, ựồng bộ theo hướng cải cách thủ tục hành chắnh, quy ựịnh rõ trách nhiệm, mối quan hệ giữa các cá nhân, các bộ phận và thời gian xử lý, ựảm bảo vừa kiểm soát chặt chẽ, vừa thuận lợi cho ựơn vị SDNS.
- Công nghệ quản lý: Hiện ựại hóa công nghệ KBNN là một trong những ựiều kiện quan trọng góp phần nâng cao chất lượng công tác KSC
thường xuyên NSNN qua KBNN. Trang bị cơ sở vật chật, kỹ thuật và ứng dụng công nghệ hiện ựại trong công tác KSC thường xuyên NSNN giúp tiết kiệm thời gian xử lý công việc, thời gian thanh toán, tăng cường tắnh chắnh xác và tiết kiệm thời gian trong cập nhật, tổng hợp số liệu, tạo tiền ựề ựể những cải tiến quy trình nghiệp vụ ựược thực hiện một cách hiệu quả hơn, ựáp ứng công tác chỉ ựạo ựiều hành. Bên cạnh ựó, hạ tầng công nghệ lớn mạnh, hiện ựại và an toàn là cơ sở cho việc kết nối, trao ựổi thông tin giữa KBNN, cơ quan tài chắnh và ựơn vị SDNN, giúp cho việc giao dịch thuận tiện hơn, tăng tắnh minh bạch ựối với công tác kiểm soát chi, nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách.
b. Nhóm nhân tố bên ngoài
- Cơ chế quản lý NSNN: Chi thường xuyên NSNN ựược thực hiện nhằm ựạt dược những mục tiêu kinh tế xã hội trong từng thời kỳ nhất ựịnh. Tùy theo mục tiêu kinh tế xã hội cụ thể ựã ựặt ra mà Nhà nước có những cơ chế phù hợp, do vậy cơ chế KSC thường xuyên NSNN cũng phải thay ựổi theo những mục tiêu này. Cơ chế quản lý chi thường xuyên NSNN thể hiện ở sự phân ựịnh chức năng, nhiệm vụ quản lý chi NSNN của các cấp quản lý, cơ chế về tài chắnh ựối với ựơn vị SDNS.
- Hệ thống pháp luật, chế ựộ, tiêu chuẩn, ựịnh mức chi tiêu NSNN: Hệ thống pháp luật phải ựầy ựủ, chuẩn tắc và ựồng bộ ựể thể hiện vai trò hướng dẫn, tạo ựiều kiện cho các thành phần kinh tế trong xã hội hoạt ựộng trong trật tự khuôn khổ pháp luật, ựảm bảo công bằng, an toàn và hiệu quả. Hệ thống chế ựộ, tiêu chuẩn, ựịnh mức chi tiêu cần ựảm bảo các tắnh chất sau: tắnh ựầy ựủ, tắnh chắnh xác, tắnh thống nhất.
- Phương thức cấp phát kinh phắ NSNN: Việc lựa chọn phương thức cấp phát phụ thuộc vào ựiều kiện bên ngoài và bên trong của hệ thống quản lý NSNN trong từng thời kỳ, là cơ sở cho việc xác ựịnh nhiệm vụ kiểm soát các (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ựiều kiện cơ bản ựể hình thành một khoản chi NSNN.
- Chất lượng dự toán NSNN: Chất lượng dự toán chi ảnh hưởng trực tiếp ựến chất lượng KSC thường xuyên. Dự toán chi NSNN phải ựảm bảo tắnh kịp thời, chắnh xác, ựầy ựủ và chi tiết ựể làm căn cứ cho KBNN kiểm tra, kiểm soát quá trình chi tiêu của ựơn vị.
- Ý thức chấp hành của các ựơn vị sử dụng kinh phắ NSNN: Ý thức