7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.3. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Trong nội dung quản lý thuế môn bài, việc đôn đốc, nhắc nhở trong việc nộp tờ khai, nộp tiền thuế môn bài diễn ra khi doanh nghiệp mới ra hoạt động kinh doanh và làm giấy phép kinh doanh ở Sở Kế hoạch và Đầu tƣ. Và nếu doanh nghiệp chƣa thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nƣớc thì quá thời hạn nộp tiền vào NSNN, cán bộ đội thuế sẽ in thông báo nợ để đôn đốc thu nợ ngƣời nộp thuế.
Tình trạng không kê khai thuế môn bài hay kê khai quá thời gian quy định còn nhiều, và phổ biến nhất là khi có sự thay đổi căn cứ tính thuế môn bài dẫn tới tăng bậc môn bài mà ngƣời nộp thuế không bổ sung tờ khai cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Chính vì tính chất tiên phong của thuế môn bài nên quyết định về hành vi vi phạm pháp luật về thuế môn bài thƣờng rất nặng để mang tính răn đe, giáo dục. Dƣới đây là tình trạng số doanh nghiệp kê khai chậm trễ thông qua số biên bản tờ khai môn bài qua các năm.
Bảng 2.10: Tình hình chậm nộp tờ khai thuế môn bài của doanh nghiệp ĐVT: doanh nghiệp Chỉ tiêu 2013 2014 2015 Chênh lệch Tỷ trọng năm 2015 2014/2013 2015/2014 (+/-) % (+/-) % Số lƣợng 77 74 62 -3,00 -3,90 -12,00 -16,22 1,85 DN mới thành lập 537 501 594 -36,00 -6,70 93,00 18,56 17,71 Tổng số DN 3.103 3.144 3.354 41,00 1,32 210,00 6,68 100
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Thanh Khê)
Qua các năm thì tình trạng khai chậm tờ khai đã giảm dần, đây cũng là cố gắng lớn trong cách tuyên truyền, hỗ trợ của ngành thuế và nâng cao ý thức của ngƣời nộp thuế. Việc kê khai điện tử cũng tạo thuận lợi cho doanh nghiệp khi giảm thời gian chờ đợi, thời gian đi lại, nhanh chóng, dễ dàng, không còn tình trạng quan cách, nhũng nhiễu của một số cán bộ thuế. Tỷ trọng kê khai chậm thuế môn bài còn khá cao đối, thƣờng là với các DN mới thành lập hay doanh nghiệp tăng thêm chi nhánh, cửa hàng, doanh nghiệp tăng đổi vốn điều lệ dẫn đến thay đổi bậc môn bài. Tỷ lệ kê khai chậm thuế môn bài năm 2015 là 1,85%. Nguyên nhân là do các DN mà Chi cục Thuế Thanh Khê quản lý chủ yếu là DNNVV nên ý thức tìm hiểu pháp luật về thuế chƣa cao. Mặt khác, do cách hiểu khác nhau về ngày đăng ký DN và ngày ra hoạt động sản xuất kinh doanh làm cho sai khác trong hạn cuối nộp tờ khai môn bài. (Theo thông tƣ 156_2013_TT_BTC thì khai thuế môn bài một lần khi ngƣời nộp thuế mới ra hoạt động kinh doanh chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh. Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế mới thành lập cơ sở kinh doanh nhƣng chƣa hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải khai thuế môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng
nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp).
Dựa trên số ngày nộp chậm và các tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để đƣa ra mức phạt đối với hành vi chậm nộp tờ khai thuế môn bài. Theo đó, có các khung phạt nhƣ sau: phạt cảnh cáo, phạt tiền 700.000 đồng, phạt tiền 1.400.000 đồng, phạt tiền 2.100.000 đồng, phạt tiền 2.800.000 đồng, phạt tiền 3.500.000 đồng. Tổng số thu vào NSNN từ tiền phạt đƣợc thể hiện ở bảng sau:
Bảng 2.11: Số thu từ tiền phạt nộp chậm tờ khai môn bài
ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch Tỷ trọng năm 2015 2014/2013 2015/2014 (+/-) % (+/-) % Số tiền thu phạt MB và tiền chậm nộp 137,20 119,70 108,50 -17,50 -12,76 -11,20 -9,36 0,91 Tổng thu phạt và tiền chậm nộp 9.479,73 17.059,23 11.862,99 7.579,50 79,95 -5.196,24 -30,46
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Thanh Khê)
Qua các năm số tiền phạt về môn bài và tiền chậm nộp cũng giảm xuống, riêng về hộ cá thể thì chỉ có tiền chậm nộp thuế môn bài vào NSNN. Năm 2014 là năm có sự thay đổi khá nhiều và khá nhanh trong chính sách quản lý thuế đối với doanh nghiệp không bao gồm thuế môn bài, chính vì vậy gây khó khăn trong việc kê khai và nộp thuế, làm cho số doanh nghiệp vi phạm tăng lên, kéo theo sự gia tăng của tổng thu phạt và tiền chậm nộp.
Số tiền thu phạt môn bài chỉ chiếm 0,91% trong tổng thu phạt và tiền chậm nộp. Đây là con số khá nhỏ và ấn tƣợng, nhƣng xét trên mức độ đánh giá khả năng quản lý đối với thuế môn bài thì đây là thuế mang tính kiểm kê, kiểm soát, đồng thời là loại thuế khá đơn giản, dễ hiểu, ít sự thay đổi và trên
hết là loại thuế đầu tiên áp dụng khi ngƣời nộp thuế ra hoạt động kinh doanh nên cần đƣợc coi trọng hơn.