6. Tổng quan tài liệu
1.2.2. Ngừng hay không ngừng sản xuất kinh doanh một ngành hàng
Để phân tán rủi ro, hầu hết các doanh nghiệp sản xuất đều đa dạng hóa sản phẩm. Cuối mỗi kỳ kinh doanh, các doanh nghiệp sẽ lập báo cáo kết quả kinh doanh theo loại sản phẩm để xem loại sản phẩm nào bị thua lỗ, loại nào có hiệu quả. Loại sản phẩm bị thua lỗ (kém hiệu quả) sẽ phải có quyết định nên tiếp tục duy trì sản xuất hay ngừng lại?
Lúc này, nhà quản trị sẽ cân nhắc xem loại sản phẩm này khi ngừng sản xuất có làm ảnh hưởng đến kết quả chung của doanh nghiệp hay không? Mặt
khác, nếu ngừng sản xuất thì cơ sở vật chất dùng để sản xuất sản phẩm này sẽ sử dụng như thế nào? Nếu không sử dụng cơ sở vật chất này cho mục đích khác thì nhà quản trị phải xem xét đầy đủ các thông tin có liên quan. Cụ thể:
- Định phí trực tiếp: là những khoản định phí phát sinh ở từng ngành hàng sản xuất kinh doanh, chẳng hạn như tiền lương theo thời gian của nhân viên quản lý từng bộ phận, chi phí khấu hao TSCĐ của từng bộ phận, chi phí quảng cáo từng bộ phận, v.v.. Định phí trực tiếp ở từng ngành hàng là khoản chi phí có thể tránh được, nghĩa là chi phí có thể giảm trừ toàn bộ nếu không tiếp tục duy trì hoạt động của ngành hàng đó. Do đó, định phí trực tiếp là thông tin thích hợp cho việc ra quyết định ngừng hay không ngừng sản xuất kinh doanh một ngành hàng.
- Định phí gián tiếp (hay còn gọi là định phí chung) là các khoản định phí phát sinh nhằm phục vụ cho hoạt động chung của toàn doanh nghiệp như tiền lương theo thời gian của nhân viên quản lý ở các phòng ban chức năng của doanh nghiệp, chi phí khấu hao nhà văn phòng và các TSCĐ khác, v.v.. Định phí chung thường được phân bổ cho các ngành hàng theo các tiêu thức phân bổ khác nhau và là chi phí không thể tránh được; tức là không làm thay đổi tổng số chi phí phát sinh khi quyết định ngừng hay không ngừng sản xuất kinh doanh một ngành hàng. Phần chi phí chung trước đây phân bổ cho ngành hàng đó, nay không còn tiếp tục sản xuất kinh doanh nữa sẽ được tính toán phân bổ hết cho các ngành hàng còn lại. Như thế, định phí chung là chi phí không thích hợptrong trường hợp này.
- Sau khi phân tích tính chất của các loại định phí, KTQT tiến hành lập bảng phân tích chênh lệch lợi nhuận của toàn doanh nghiệp theo hai phương án ngừng hay không ngừng sản xuất kinh doanh một ngành hàng (thông tin về số dư đảm phí, định phí trực tiếp và định phí gián tiếp) để thấy rõ tác động của từng phương án đến kết quả kinh doanh chung của toàn doanh nghiệp. Từ
đó, KTQT sẽ nhận diện được thông tin thích hợp phục vụ ra quyết định ngừng hay không ngừng sản xuất kinh doanh một ngành hàng.
Tuy nhiên, việc xem xét ngừng hay không ngừng sản xuất kinh doanh một ngành hàng cũng cần chú ý đến các phương án có thể tận dụng đối với các cơ sở vật chất của ngành hàng bị loại bỏ, tức là chi phí cơ hội trong mỗi phương án là một yếu tố luôn cần được chú ý tới trong quyết định này.