5. Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán:
5.2 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán:
Là một thực thể trong nền kình tế, trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty cần có những mối quan hệ rộng rãi phong phú. Trong đó, quan hệ thanh toán là một mối quan hệ cần thiết và quan trọng đối với tình hình Tài chính của bất kỳ một doanh nghiệp nào. Thông qua quan hệ thanh toán, có thê đánh giá đợc tình hình Tài chính và chất lợng hoạt động Tài chính doanh nghiệp. Các mối quan hệ thanh toán phát sinh trong công ty bao gồm:
♦ Quan hệ thanh toán giữa công ty với nhà cung cấp:Quan hệ này phát sinh trong quá trình công ty mua sắm vật t, tà sản .. .
♦ Quan hệ thanh toán giữa công ty với khách hàng:
Mối quan hệ phát sinh trong quá trình công ty tiêu thụ sản phẩm lắp ráp, phụ tùng ... Khi các khách hàng chấp nhận thanh toán khối lợng sản phẩm công ty chuyển giao hoặc khách hàng ứng trớc tiền cho công ty thì quan hệ này phát sinh. ♦ Quan hệ thanh toán giữa công ty với ngân sách nhà nớc: Trong quá trình sản xuất
kinh doanh, công ty phải thực hiện nghĩa vụ của mình với ngân sách nhà nớc về thuế và các khoản khác. Cụ thể các loại thuế và phí mà công ty phải nộp là: Thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu trên vốn, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân và các khoản phí, lệ phí.
♦ Quan hệ thanh toán nội bộ công ty: Thuộc loại quan hệ này bao gồm: quan hệ thanh toán nội bộ giữa công ty với công nhân viên chức (lơng, thởng, phụ cấp, tạm ứng(...)
♦ Quan hệ thanh toán khác: nh quan hệ thanh toán với ngân hàng, chủ tín dụng, quan hệ thanh toán với các khoản phải thu, phải trả khác ...
Một số hình thức hạch toán thanh toán thờng xuyên phát sinh trong công ty:
5.2.1. Kế toán thanh toán nội bộ:
Để theo dõi tình hình thanh toán nội bộ, công ty sử dụng Tài khoản 136
+ Kế toán các khoản phải thu: Quan hệ thanh toán này xuất hiện trong công ty khi công ty chi hộ đơn vị nội bộ, kế toán ghi:
Nợ TK 136
Có TK 111,112
Khi đợc đơn vị nội bộ các khoản thanh toán phải thu, ghi: Nợ TK 111, 112, 152
Có TK 136
Bù trừ các khoản phải thu và các khoản phải trả: Nợ TK 336
Có TK 136
5.2.2. Kế toán các khoản tạm ứng:
Nghiệp vụ tạm ứng phát sinh trong công ty là tạm ứng lơng, mua hàng hoá, dịch vụ, ...
Hạch toán các nghiệp vụ này đợc công ty thực hiện theo chu trình sau:
Khi nhận đợc hợp đồng về quy trình lắp ráp, trởng phòng sản xuất sẽ căn cứ vào giá trị khối lợng lắp ráp để xin tạm ứng thông qua việc lập “giấy đề nghị tạm ứng”. Giấy đề nghị tạm ứng sau khi đợc giám đốc Tài chính, kế toán trởng, ngời đề nghị tạm ứng, trởng phòng sản xuất ký sẽ đợc chuyển lên phòng kế toán, kế toán tiền mặt căn cứ vào đó sẽ viết phiếu chi. Sau khi viết phiếu chi, ngời tạm ứng đợc nhận tiền, kế toán thanh toán sẽ định khoản vào nhật ký chung và chuyển sổ vào sổ cái Tài khoản 141.
Chi tiêu song, ngời nhận tạm ứng lập bảng thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc liên quan. Kế toán kiểm tra chứng từ, căn cứ vào quyết toán các khoản chi tạm ứng đã đợc duyệt để ghi số kế toán Tài khoản 141. Cuối kỳ kế toán lập bảng chi tiết Tài khoản 141 để đối chiếu với sổ cái Tài khoản 141 và phục vụ cho việc lập bảng cân đối số phát sinh cũng nh báo cáo kế toán.
