1. Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
2.2.Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán tăng giảm TSCĐ:
Các chứng từ đợc sử dụng trong việc hạch toán bao gồm: + Các chứng từ liên quan tới việc tăng giảm TSCĐ
+ Biên bản giao nhận TSCĐ + Biên bản đánh giá lại TSCĐ + Hoá đơn bán hàng
Nói chung, TSCĐ trong công ty biến động không nhiều, nguyên nhân tăng giảm chủ yếu là do mua sắm, đầu t thêm TSCĐ và giảm do nhợng bán TSCĐ. Khi có những biến động này xảy ra, việc ghi nhận TSCĐ phải đợc dựa trên những căn cứ cần thiết. Khi có sự tăng giảm TSCĐ phải có quyết định tăng giảm TSCĐ do Ban giám đốc công ty duyệt. Khi hoạt động mua hoặc bán TSCĐ diễn ra công ty lập một ban giao nhận TSCĐ gồm một ngời. Đại diện bên giao, một ngời đại diện bên nhận, một ngời đại diện công ty để xác định TSCĐ về nguyên giá, loại TSCĐ, số năm sử dụng...Biên bản này phải có chữ ký của bên giao, bên nhận, Kế toán trởng, Giám đốc Tài chính.
Biên bản cho việc mua TSCĐ là biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu số 01 - TSCĐ) Biên bản cho việc thanh lý TSCĐ là biển bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 03 - TSCĐ)
2.3. Vận dụng hệ thống Tài khoản:
Kế toán tại công ty vận dụng Tài khoản 211, 213, 212 theo dõi TSCĐHH, TSCĐVH, TS thuê ngoài.
TK 211 “TSCĐHH” đợc dử dụng để phản ánh giá trị hiện có và biến động tăng giảm của toàn bộ TSCĐHH của công ty theo đơn giá.
TK 211 có kết cấu nh sau:
Bên Nợ: Phản ánh nguyên giá TSCĐHH, tăng do đợc cấp, mua sắm, điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ
Bên Có: Nguyên giá TSCĐ đó điều chuyển cho đơn vị khác, nhợng bán, thanh lý Nguyên giá giảm do đánh giá lại
D Nợ: Nguyên giá TSCĐHH hiện có tại công ty TK 211 chi tiết thành các TK cấp II nh sau: TK 2112.00 Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113.00 Máy móc, thiết bị TK 2114.00 Phơng tiện vận tải
TK 2115.00 Thiết bi, dụng cụ quản lý
TK 2118.00 TSCĐ khác
TK 214.000 Hao mòn TSCĐ
TK 214 phản ánh giá trị hao mòn của trong quá trình sử dụng do trích khấu hao và những khoản tăng giảm hao mòn khác của các loại TSCĐ của công ty nh TSCĐHH, TSCĐVH và TSCĐ thuê ngoài.
Bên Nợ: giá trị TSCĐ cố định giảm do các lý do giảm TSCĐ
Bên Có: giá trị tăng do trích khấu hao TSCĐ, do đánh giá lại TSCĐ D Có: giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có tại công ty
Trong công ty sản xuất ôtôDAIHASU - VIETINDO TK214 đợc theo dõi ở TK cấp II:
TK 2141.00 Hao mòn TSCĐ HH
TK 2142.00 Hao mòn TSCĐ thuê
TK 2143.00 Hao mòn TSCĐ TSCĐVH