Kế toán vốn bằng tiền:

5. Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán:

5.1. Kế toán vốn bằng tiền:

5.1.1. Hạch toán tiền tại quỹ của công ty:

5.1.1.1 Các chứng từ sử dụng:

Đối với các nghiệp cụ chi tiền mặt, kế toán sử dụng các chứng từ: + Hoá đơn bán hàng (của nhà cung cấp)

+ Giấy đề nghị tạm ứng + Đề nghị thanh toán + Phiếu nhập kho

+ Bảng tổng hợp tiền lơng + Phiếu chi

Đối với nghiệp vụ thu tiền kế toán sử dụng các chứng từ: + Hoá đơn bán hàng (liên 3)

+ Phiếu thanh toán tạm ứng + Phiếu thu

5.1.1.2. Vận dụng hệ thống Tài khoản trong hạch toán tiền mặt tại quỹ: Các Tài khoản đợc sử dụng trong hạch toán tiền mặt :

TK 1111 “ tiền mặt VND” TK 1112 “ tiền mặt USD”

TK 1113 “tiền mặt YEN”

Nội dung và kết cấu của Tài khoản 111 nh sau: Bên Nợ:

+ Các khoản tiền mặt

+ Số tiền thừa khi kiểm kê quỹ

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh giá Bên Có

+ Các khoản xuất quỹ tiền mặt + Số tiền thiếu khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi đIều chỉnh tỷ giá D nợ : Các khoản tiền mặt tồn quỹ

5.1.1.3. Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền mặt:

Tại công ty sản xuất ôtô DAIHATSU – VIETINDO, căn cứ để ghi sổ chi tiết chính là các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt. Hàng ngày kế toán tập hợp các phiếu thu, phiếu chi để lên sổ cái tổng hợp. Cuối tháng, kế toán tính số tiền tồn quỹ, tính toán chênh lệ tỷ giá. Để hạch toán tổng hợp tiền mặt, kế toán sử dụng sổ cái tổng hợp TK 111.

Trình tự hạch toán tiền mặt đợc miêu tả bằng mô hình sau:

Chứng từ gốc tiền mặt

Sổ nhật ký chung _{Sổ chi tiết}

TK 111

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp tiền mặt Sổ cái Tài khoản 111

5.1.2. Hạch toán tiền gửi ngân hàng(TGNH):

5.1.2.1. Các chứng từ sử dụng:

Các chứng từ ngân hàng bao gồm:

+ Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng + uỷ nhiệm chi

Chứng từ trong các nghiệp vụ ngân hàng luân chuyển nh sau:

Với các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền Việt Nam, công ty thờng dùng uỷ nhiệm chi. Uỷ nhiệm chi trớc khi chuyển tới ngân hàng hay ngời sử dụng để thanh toán đều do kế toán TGNH lập sau đó chuyển cho kế toán trởng và giám đốc Tài chính ký. Uỷ nhiệm chi lập thành 4 liên: 1 liên lu, 1 liên chuyển cho ngân hàng mà mình uỷ nhiệm thanh toán, 1 liên gửi cho ngân hàng nhận tiền thanh toán và 1 liên gửi cho khách hàng. Các chứng từ này chỉ đợc lập trên cơ sở các chứng từ gốc có đầy đủ đợc kế toán trởng và giám đốc Tài chính ký duyệt đầy đủ.

Nghiệp vụ ngân hàng Người giAO Dịch hoặc ngân hàng đơn đặt hàng, hoá đơn, phiếu nhập kho các chứng từ thanh toán khác Ban giám đốc Kế toán trưởng Ký duyệt Kế toán Ngân hàng

Uỷ nhiệm chi

1 2 3 Ban giám đốc Kế toán trư ởng Duyệt Ngân hàng Giấy báo ngân hàng ^{Ghi sổ} Giám đốc Kế toán trưởng Lưu 4 5 6

5.1.2.2. Vận dụng hệ thống Tài khoản trong hạch toán TGNH:

Khi hạch toán TGNH, kế toán TGNH sử dụng Tài khoản 112. Nội dung và kết cấu của Tài khoản đợc phản ánh nh sau:

Bên Nợ : Các khoản TG vào ngân hàng Bên Có : Các khoản rút ra từ ngân hàng D nợ : Số tiền hiện đang gửi tại Ngân hàng TK 112 đợc chi tiết thành các tiều khoản:

TK 1121.00 Tiền gửi ngân hàng IVB HN - VND TK 1121.10 Tiền gửi ngân hàng ANZ - VND TK 1122.00 Tiền gửi ngân hàng IVB -USD

TK 1123.00 Tiền gửi ngân hàng IVB HCM - VND TK 1124.00 Tiền gửi ngân hàng Mitsubishi - USD TK 1125.00 Tiền gửi ngân hàng Mitsubishi -VND TK 1126.00 Tiền gửi ngân hàng Mitsubishi -YEN TK 1127.00 Tiền gửi ngân hàng VCB -VND TK 1128.00 Tiền gửi ngân hàng VCB -USD TK 1129.00 Tiền gửi ngân hàng VCB -YEN

5.1.2.3. Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền gửi ngân hàng:

Công ty sản xuất ôtô DAHATSU – VIETINDO có 4 ngân hàng giao dịch chính: + Ngân hàng INDOVINA HCM

+ Ngân hàng INDOVINA HN

+ Ngân hàng TOKYO MISUBISHI HN + Ngân hàng VIETCOMBANK

Uỷ nhiệm chi

Số : 0136

Chuyển khoản - tiền chuyển, th đIện Lập ngày 16/03/2004 Tên đơn vị trả tiền : Công ty DATHATSU – VIETINDO Phần do ngân hàng ghi

Số Tài khoản:

TạI ngân hàng : Ngân hàng IVB Hà Nội

Tên đơn vị nhận tiền Số Tài khoản

TạI Ngân hàng : ANZ Số tiền :

Nội dung thanh toán : trả tiền hàng theo hoá đơn Số 02557 ngày 15 tháng 03 năm 2004 Đơn vị trả tiền Kế toán Giám đốc Ngân hàng A Ghi sổ ngày Kế toán Kế toán trởng Ngân hàng B Ghi sổ ngày Kế toán Kế toán trởng TàI khoản Nợ Số tiền bằng số

Trình tự hạch toán tiền gửi ngân hàng theo hình thức nhật ký chung đợc mô tả nh sau:

Trình tự hạch toán tiền gửi ngân hàng

Ví dụ: Quy trình tổ chức sổ đối với nghiệp vụ thu-chi tiền tại Công ty: ( Công ty sử dụng Nhật ký chung)

Mẫu số 01-TT

QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995

của Bộ Tài chính

Phiếu thu Quyển số

Số:

Họ tên ngời nội tiền...Nợ:...

Địa chỉ:...Có: ... Lý do nộp: ... ... Số tiền: ... ... Kèm theo: ...Chứng từ gốc: ... ...Đã nhận đủ số tiền: ... ... ... Ngày ... tháng ... năm ... Thủ trởng đơn vị

(Ký, họ tên) ^{Kế toán trởng}(Ký, họ tên) ^{Ngời lập phiếu}(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)^{Thủ quỹ} (Ký, họ tên)^{Ngời nộp}

Sổ nhật ký chung

Nhật ký chung

Sổ cáI TK 112

Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết TK 112

Bảng tổng hợp chi tiết TK 112 Chứng từ gốc và giấy

Loại nghiệp vụ: Sổ nhật ký thu Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Ngày 01/04/2004 Mã NV ^{Số CT Mã TK Tên TK Nợ Có} ... ... _{... ...}

CR ^000000060A _{Thu tiền bán hàng} ^1111.00_1311.00 ^{Tiền mặt VND}_{Phải thu TM} 399.78 _399.78 CR ^000000060B _{Thu lãi CLTG} ^1111.00_515.000 ^{Tiền mặt VND}_{TN hoạt động Tài chính} 3.23 _3.23 CR ^1121000077_{Thu khác} ^1121.00_3388.00 ^{IVB HN - VND}_{PT, phải nộp khác} 1,054.32 _1,054.32 CR ^112100075A_{Thu tiền bán hàng} ^1121.00_1311.00 ^{IVB HN - VND}_{Phải thu tiền mặt} 4,000.00 _4,000.00 CR ^112100075B_{Thu lãi CLTG} ^1121.00₅₁₅₀₀₀ ^{IVB HN - VND}_{TN hoạt động Tài chính} 35.13 _35.13 CR ^112100076A_{Thu tiền bán hàng} ^1121.00_1311.00 ^{IVB HN - VND}_{Phải thu tiền mặt} 407.72 _407.72 CR ^1121000076B_{Thu lãi CLTG} ^1121.00_515.00 ^{IVB HN - VND}_{TN hoạt động Tài chính} 3.24 _3.24 CR ^112300072A_{Thu tiền bán hàng} ^1123.00_1311.00 ^{IVB HCM - VND}_{Phải thu tiền mặt} 3,000.00 _3,000.00 CR 112300072B

Thu lãi CLTG ^1123.00515.000 ^{IVB HCM - VND}TN hoạt động Tài chính ^{24.04 24.04}

... .... ... ... ....

QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995

của Bộ Tài chính

Số:

Họ tên ngời nhận tiền...Nợ:...

Địa chỉ:...Có: ... Lý do chi: ... ... Số tiền: ... ... Kèm theo: ...Chứng từ gốc: ... ...Đã nhận đủ số tiền: ... ... ... Ngày ... tháng ... năm ... Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) ^{Kế toán trởng}(Ký, họ tên) ^{Ngời lập phiếu}(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)^{Thủ quỹ} (Ký, họ tên)^{Ngời nộp}

Sổ nhật ký chung

CP ^0000000171_{O chi bằng tiền} ^942.200_1111.00 ^{Phí hội họp}_{Tiền mặt VND} 91.03 _91.03 CP ^1121000140_{Chi phí trả trớc} ^3310.00_1121.00 ^{Trả trớc ngời bán}_{IVB HN – VND} 5,326.94 _5,326.94 CP ^11210000141_{Chi trả ngời bán} ^3319.00_1121.00 ^{Trả trớc ngời bán}_{IVB HN – VND} 762.82 _762.82 CP ^112100139A_{Chi trả ngời bán} ^3319.00_1121.00 ^{PT thơng mại khác}_{IVB HN – VND} 1,475.56 _1,475.56 CP ^1121000139B_{Chi trả ngời bán} ^3319.00_1121.00 ^{PT thơng mại khác}_{IVB HN – VND} 685.10 _685.10 CP ^1122000023_{O chi bằng tiền} ^641.070133.000 1121.00 Sau bán hàng Thuế VAT đầu vào IVB HN – VND 490.46 43.56 _534.02 CP ^112300048B_{Chi trảphí NH} ^642.240_1123.00 ^{Phí ngân hàng}_{IVB HCM – VND} 1.09 _1.09 ... _{... ... ... ... ...}

Sổ cái tổng hợp

Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004

Ngày Mã

NV ^{Số CT Diễn giải Nợ Có D nợ D có}

Mã TK : 1111.00 -Tiền mặt VND Số d đầu kỳ 2,092.68

02/04/2004 CR 0000000035 Thu khác – thu tiền điện nớc T3 28.33 2,121.01

03/04/2004 CR 0000000038 Thu khác – công ty Quốc Tuấn nộp

tiền điện T3 ^{9.94 2,130.95}

03/04/2004 CR 000000036A Thu tiền bán hàng – phụ tùng HĐ 498, HĐ 505. HĐ 508, HĐ 509, HĐ 506, HĐ 526, HĐ 533

1,114.85 3,245.810

03/04/2004 CR 000000036B Thu lãi CLTG 5.98 3,251.78

03/04/2004 CR 000000037A Thu tiền bán hàng – phụ tùng HĐ 548,

HĐ 549, HĐ 550 ^{1,411.59 4,663.37}

03/04/2004 CR 000000037B Thu lãi CLTG 15.65 4,679.02

03/04/2004 CP 0000000100 Chi phí hội họp : tiếp khách 68.12 4,610.90

03/04/2004 CP 000000101A Chi phí xe con 145.11 4,465.79

03/04/2004 CP 000000101B F . chi bằng tiền – chi phí xe con 249.82 4,215.97