5. Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán:
5.1. Kế toán vốn bằng tiền:
5.1.1. Hạch toán tiền tại quỹ của công ty:
5.1.1.1 Các chứng từ sử dụng:
Đối với các nghiệp cụ chi tiền mặt, kế toán sử dụng các chứng từ: + Hoá đơn bán hàng (của nhà cung cấp)
+ Giấy đề nghị tạm ứng + Đề nghị thanh toán + Phiếu nhập kho
+ Bảng tổng hợp tiền lơng + Phiếu chi
Đối với nghiệp vụ thu tiền kế toán sử dụng các chứng từ: + Hoá đơn bán hàng (liên 3)
+ Phiếu thanh toán tạm ứng + Phiếu thu
5.1.1.2. Vận dụng hệ thống Tài khoản trong hạch toán tiền mặt tại quỹ: Các Tài khoản đợc sử dụng trong hạch toán tiền mặt :
TK 1111 “ tiền mặt VND” TK 1112 “ tiền mặt USD”
TK 1113 “tiền mặt YEN”
Nội dung và kết cấu của Tài khoản 111 nh sau: Bên Nợ:
+ Các khoản tiền mặt
+ Số tiền thừa khi kiểm kê quỹ
+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh giá Bên Có
+ Các khoản xuất quỹ tiền mặt + Số tiền thiếu khi kiểm kê
+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi đIều chỉnh tỷ giá D nợ : Các khoản tiền mặt tồn quỹ
5.1.1.3. Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền mặt:
Tại công ty sản xuất ôtô DAIHATSU – VIETINDO, căn cứ để ghi sổ chi tiết chính là các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt. Hàng ngày kế toán tập hợp các phiếu thu, phiếu chi để lên sổ cái tổng hợp. Cuối tháng, kế toán tính số tiền tồn quỹ, tính toán chênh lệ tỷ giá. Để hạch toán tổng hợp tiền mặt, kế toán sử dụng sổ cái tổng hợp TK 111.
Trình tự hạch toán tiền mặt đợc miêu tả bằng mô hình sau:
Chứng từ gốc tiền mặt
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết
TK 111
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp tiền mặt Sổ cái Tài khoản 111
5.1.2. Hạch toán tiền gửi ngân hàng(TGNH):
5.1.2.1. Các chứng từ sử dụng:
Các chứng từ ngân hàng bao gồm:
+ Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng + uỷ nhiệm chi
Chứng từ trong các nghiệp vụ ngân hàng luân chuyển nh sau:
Với các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền Việt Nam, công ty thờng dùng uỷ nhiệm chi. Uỷ nhiệm chi trớc khi chuyển tới ngân hàng hay ngời sử dụng để thanh toán đều do kế toán TGNH lập sau đó chuyển cho kế toán trởng và giám đốc Tài chính ký. Uỷ nhiệm chi lập thành 4 liên: 1 liên lu, 1 liên chuyển cho ngân hàng mà mình uỷ nhiệm thanh toán, 1 liên gửi cho ngân hàng nhận tiền thanh toán và 1 liên gửi cho khách hàng. Các chứng từ này chỉ đợc lập trên cơ sở các chứng từ gốc có đầy đủ đợc kế toán trởng và giám đốc Tài chính ký duyệt đầy đủ.
Nghiệp vụ ngân hàng Người giAO Dịch hoặc ngân hàng đơn đặt hàng, hoá đơn, phiếu nhập kho các chứng từ thanh toán khác Ban giám đốc Kế toán trưởng Ký duyệt Kế toán Ngân hàng
Uỷ nhiệm chi
1 2 3 Ban giám đốc Kế toán trư ởng Duyệt Ngân hàng Giấy báo ngân hàng Ghi sổ Giám đốc Kế toán trưởng Lưu 4 5 6
5.1.2.2. Vận dụng hệ thống Tài khoản trong hạch toán TGNH:
Khi hạch toán TGNH, kế toán TGNH sử dụng Tài khoản 112. Nội dung và kết cấu của Tài khoản đợc phản ánh nh sau:
Bên Nợ : Các khoản TG vào ngân hàng Bên Có : Các khoản rút ra từ ngân hàng D nợ : Số tiền hiện đang gửi tại Ngân hàng TK 112 đợc chi tiết thành các tiều khoản:
TK 1121.00 Tiền gửi ngân hàng IVB HN - VND TK 1121.10 Tiền gửi ngân hàng ANZ - VND TK 1122.00 Tiền gửi ngân hàng IVB -USD
TK 1123.00 Tiền gửi ngân hàng IVB HCM - VND TK 1124.00 Tiền gửi ngân hàng Mitsubishi - USD TK 1125.00 Tiền gửi ngân hàng Mitsubishi -VND TK 1126.00 Tiền gửi ngân hàng Mitsubishi -YEN TK 1127.00 Tiền gửi ngân hàng VCB -VND TK 1128.00 Tiền gửi ngân hàng VCB -USD TK 1129.00 Tiền gửi ngân hàng VCB -YEN
5.1.2.3. Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền gửi ngân hàng:
Công ty sản xuất ôtô DAHATSU – VIETINDO có 4 ngân hàng giao dịch chính: + Ngân hàng INDOVINA HCM
+ Ngân hàng INDOVINA HN
+ Ngân hàng TOKYO MISUBISHI HN + Ngân hàng VIETCOMBANK
Uỷ nhiệm chi
Số : 0136
Chuyển khoản - tiền chuyển, th đIện Lập ngày 16/03/2004 Tên đơn vị trả tiền : Công ty DATHATSU – VIETINDO Phần do ngân hàng ghi
Số Tài khoản:
TạI ngân hàng : Ngân hàng IVB Hà Nội
Tên đơn vị nhận tiền Số Tài khoản
TạI Ngân hàng : ANZ Số tiền :
Nội dung thanh toán : trả tiền hàng theo hoá đơn Số 02557 ngày 15 tháng 03 năm 2004 Đơn vị trả tiền Kế toán Giám đốc Ngân hàng A Ghi sổ ngày Kế toán Kế toán trởng Ngân hàng B Ghi sổ ngày Kế toán Kế toán trởng TàI khoản Nợ Số tiền bằng số
Trình tự hạch toán tiền gửi ngân hàng theo hình thức nhật ký chung đợc mô tả nh sau:
Trình tự hạch toán tiền gửi ngân hàng
Ví dụ: Quy trình tổ chức sổ đối với nghiệp vụ thu-chi tiền tại Công ty: ( Công ty sử dụng Nhật ký chung)
Mẫu số 01-TT
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài chính
Phiếu thu Quyển số
Số:
Họ tên ngời nội tiền...Nợ:...
Địa chỉ:...Có: ... Lý do nộp: ... ... Số tiền: ... ... Kèm theo: ...Chứng từ gốc: ... ...Đã nhận đủ số tiền: ... ... ... Ngày ... tháng ... năm ... Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên) Ngời lập phiếu(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Thủ quỹ (Ký, họ tên)Ngời nộp
Sổ nhật ký chung
Nhật ký chung
Sổ cáI TK 112
Báo cáo kế toán
Sổ chi tiết TK 112
Bảng tổng hợp chi tiết TK 112 Chứng từ gốc và giấy
Loại nghiệp vụ: Sổ nhật ký thu Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Ngày 01/04/2004 Mã NV Số CT Mã TK Tên TK Nợ Có ... ... ... ...
CR 000000060A Thu tiền bán hàng 1111.001311.00 Tiền mặt VNDPhải thu TM 399.78 399.78 CR 000000060B Thu lãi CLTG 1111.00515.000 Tiền mặt VNDTN hoạt động Tài chính 3.23 3.23 CR 1121000077Thu khác 1121.003388.00 IVB HN - VNDPT, phải nộp khác 1,054.32 1,054.32 CR 112100075AThu tiền bán hàng 1121.001311.00 IVB HN - VNDPhải thu tiền mặt 4,000.00 4,000.00 CR 112100075BThu lãi CLTG 1121.00515000 IVB HN - VNDTN hoạt động Tài chính 35.13 35.13 CR 112100076AThu tiền bán hàng 1121.001311.00 IVB HN - VNDPhải thu tiền mặt 407.72 407.72 CR 1121000076BThu lãi CLTG 1121.00515.00 IVB HN - VNDTN hoạt động Tài chính 3.24 3.24 CR 112300072AThu tiền bán hàng 1123.001311.00 IVB HCM - VNDPhải thu tiền mặt 3,000.00 3,000.00 CR 112300072B
Thu lãi CLTG 1123.00515.000 IVB HCM - VNDTN hoạt động Tài chính 24.04 24.04
... .... ... ... ....
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài chính
Số:
Họ tên ngời nhận tiền...Nợ:...
Địa chỉ:...Có: ... Lý do chi: ... ... Số tiền: ... ... Kèm theo: ...Chứng từ gốc: ... ...Đã nhận đủ số tiền: ... ... ... Ngày ... tháng ... năm ... Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên) Ngời lập phiếu(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Thủ quỹ (Ký, họ tên)Ngời nộp Sổ nhật ký chung Loại nghiệp vụ: Sổ nhật ký chi Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Ngày 01/04/2004 Mã NV Số CT Mã TK Tên TK Nợ Có ... ... ...
CP 0000000171O chi bằng tiền 942.2001111.00 Phí hội họpTiền mặt VND 91.03 91.03 CP 1121000140Chi phí trả trớc 3310.001121.00 Trả trớc ngời bánIVB HN – VND 5,326.94 5,326.94 CP 11210000141Chi trả ngời bán 3319.001121.00 Trả trớc ngời bánIVB HN – VND 762.82 762.82 CP 112100139AChi trả ngời bán 3319.001121.00 PT thơng mại khácIVB HN – VND 1,475.56 1,475.56 CP 1121000139BChi trả ngời bán 3319.001121.00 PT thơng mại khácIVB HN – VND 685.10 685.10 CP 1122000023O chi bằng tiền 641.070133.000 1121.00 Sau bán hàng Thuế VAT đầu vào IVB HN – VND 490.46 43.56 534.02 CP 112300048BChi trảphí NH 642.2401123.00 Phí ngân hàngIVB HCM – VND 1.09 1.09 ... ... ... ... ... ...
Sổ cái tổng hợp
Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004
Ngày Mã
NV Số CT Diễn giải Nợ Có D nợ D có
Mã TK : 1111.00 -Tiền mặt VND Số d đầu kỳ 2,092.68
02/04/2004 CR 0000000035 Thu khác – thu tiền điện nớc T3 28.33 2,121.01
03/04/2004 CR 0000000038 Thu khác – công ty Quốc Tuấn nộp
tiền điện T3 9.94 2,130.95
03/04/2004 CR 000000036A Thu tiền bán hàng – phụ tùng HĐ 498, HĐ 505. HĐ 508, HĐ 509, HĐ 506, HĐ 526, HĐ 533
1,114.85 3,245.810
03/04/2004 CR 000000036B Thu lãi CLTG 5.98 3,251.78
03/04/2004 CR 000000037A Thu tiền bán hàng – phụ tùng HĐ 548,
HĐ 549, HĐ 550 1,411.59 4,663.37
03/04/2004 CR 000000037B Thu lãi CLTG 15.65 4,679.02
03/04/2004 CP 0000000100 Chi phí hội họp : tiếp khách 68.12 4,610.90
03/04/2004 CP 000000101A Chi phí xe con 145.11 4,465.79
03/04/2004 CP 000000101B F . chi bằng tiền – chi phí xe con 249.82 4,215.97