1. Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
1.4.Vận dụng hệ thống Tài khoản:
1.4.1. Mua và nhập kho nguyên vật liệu:
Kế toán định khoản bằng các bút toán: Mua nguyên vật liệu chính:
Nợ TK 1521 (giá trị CIF + thuế nhập khẩu + CP vận chuyển + CP tiếp nhận hàng)
Nợ TK 133 (giá trị thuế VAT hàng nhập khẩu: sẽ đợc khấu trừ)_ Có TK 3311 (giá trị CIF của CKD nhập khẩu)
Có TK 3333 (giá trị thuế nhập khẩu phảI trả) Có TK 3331.20 (giá trị thuế VAT hàng nhập khẩu phảI trả) Có TK 3319 (giá trị CP vận chuyển phảI trả VIJACO)
Có TK 3319 (giá trị chi phí tiếp nhận hàng phảI trả khách hàng) Nợ TK 1521 (giá trị chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán với tỷ gía thực tế) Có TK 3310 (giá trị chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán với tỷ gía thực tế) Nợ TK 3311 (Kết chuyển chi phai trả trớc với khoản phảI trả CKD) Có TK 3310 (Kết chuyển chi phai trả trớc với khoản phảI trả CKD)
Mua nguyên vật liệu phụ (sơn và VLP):
Khi nhận đợc phiếu nhập kho VLP cùng với hoá đơn kế toá tính toán và làm bút toán nhập kho:
Nợ TK 1522 (giá trị mua không có thuế) Nợ TK 133 (giá trị thuế VAT đầu vào) Có TK 3319 (giá trị hoá đơn)
Khi có bộ chứng từ thanh toán kế toán định khoản: Nợ TK 3319 (giá trị hoá đơn)
Có TK 1111, 1121,1123 (giá trị hoá đơn)
Mua nội địa hoá:
Khi nhận đợc phiếu nhập kho nội địa hoá CKD cùng với hoá đơn kế toán tính toán và làm bút toán nhập kho:
Nợ TK 1521 (giá trị mua không có thuế) Nợ TK 133 (giá trị thuế VAT đầu vào) Có TK 3319 (giá trị hoá đơn)
Khi có bộ chứng từ thanh toán kế toán định khoản: Nợ TK 3319 (giá trị hoá đơn)
Có TK 1111, 1121, 1123 (giá trị hoá đơn)
Mua phụ tùng:
Kế toán định khoản bằng các bút toán:
Nợ TK 1561 (giá trị CIF + thuế nhập khẩu + CP vận chuyên + CP tiếp nhận hàng) Nợ TK 133 (giá trị thuế VAT hàng nhâph khẩu sẽ đợc khấu trừ)
Có TK 3312 (giá trị CIF của CKD nhập khẩu) Có TK 3333 (giá trị thuế nhập khẩu phải trả)
Có TK 3331.20 (giá trị thuế VAT hàng nhập khẩu phải trả) Có TK 3319 (giá trị CP vận chuyển phải trả VIJACO)
Có TK 3319 (giá chị CP tiếp nhận hàng phải trả khách hàng) Nợ TK 635 (giá trị chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán với tỷ giá thực tế) Có TK 3310 (giá trị chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán với tỷ giá thực tế) Nợ TK 3312 (kết chuyển CP trả trớc với khoản phảI trả CKD)
Có TK 3310 (kết chuyển CP trả trớc với khoản phảI trả CKD)
1.4.2 Xuất NVL ,phụ tùng cho sản xuất và xuất phụ tùng điều chuyển kho, gửi bán:
Xuất NVL cho sản xuất:
-Khi nhận đợc phiếu xuất kho CKD kế toán định khoản:
Nợ TK 6211.10 (chi phí CKD PU và VICTOR) Nợ TK 6211.20 (chi phí CKD Citivan)
Nợ TK 6211.30 (chi phí CKD Devan)
-Khi nhận đợc phiếu xuất kho nội địa hoá, kế toán định khoản:
Nợ TK 6211.10 (chi phí nội địa hoá PU và VICTOR) Nợ TK 6122.20 (chi phí nội địa hoá Citivan)
Nợ TK 6211.30 (chi phí nội địa hoá Devan) Có TK 1521 (giá trị nội địa hoá xuất kho) -Khi nhận đợc phiếu xuất kho VLP kế toán định khoản: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 6212 (chi phí VLP)
Có TK 1522 (giá trị VLP xuất kho)
Xuất phụ tùng cho sản xuất:
Khi nhận đợc phiếu xúat kho phụ tùng cho sản xuất, tuỳ theo tính chất mà kế toán định khoản:
Nợ TK 6211.10, 6211.20, 6211.30, 627 (giá trị phụ tùng xuất kho)
Có TK 1561 (giá trị phụ tùng xuất kho)
Xuất phụ tùng điều chuyển kho:
Khi nhận đợc chứng từ đIều chuyển kho (phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ) kế toán định khoản:
Nợ TK 1562, 1563, 1571 (giá trị phụ tùng xuất kho) Có TK 1561, 1562, 1563 (giá trị phụ tùng xuất kho)
1.5. Hạch toán chi tiết và tổng hợp NVL, CCDC:
Việc quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL, CCDC chủ yếu do bộ phận kho và phòng kế toán thực hiện. Việc ghi chép, phản ánh của thủ kho và kế toán cũng nh việc kiểm tra đối chiếu số liệu hạch toán nghiệp vụ ở kho và phòng kế toán đợc tiến hành theo phơng pháp thẻ song song.
Quy trình hạch toán NVL, CCDC:
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng - Biên bản kiểm nghiệm vật tư - Biên bản giao vật tư
Sổ nhật ký chung Sổ cái tk 152, 153 Báo cáo kế toán Sổ chi tiết tk 152, 153 Bảng tổng hợp n-x-t vvl, ccdc
2.Hạch toán TSCĐ: