7. Kết cấu của luận văn
2.2. Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tại Cục
2.2.2. Tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tạ
tại Cục Thuế
2.2.2.1. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp
Để triển khai hiệu quả công tác công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp, trong giai đoạn 2016 – 2019, Cục Thuế Thừa Thiên Huế đã tổ chức tuyên truyền pháp luật thuế với nhiều hình thức, đa dạng phong phú giúp doanh nghiệp dễ tiếp cận, đặc biệt là các Luật sửa đổi bổ sung về thuế TNDN. Đồng thời, Cục đã tổ chức các cuộc khảo sát về nhu cầu và phản hồi của doanh nghiệp, phối hợp tích cực với các cơ quan báo chí trên địa bàn tỉnh để tuyên truyền về chính sách thuế, các hoạt động hỗ trợ của cơ quan thuế, đồng thời lan tỏa các thông điệp về việc thực hiện nghĩa vụ thuế đến với doanh nghiệp qua các tin bài, phóng sự thực tế.
Ngoài ra, Cục Thuế tỉnh đã xây dựng kế hoạch thực hiện hỗ trợ pháp lý cho doanh nghiệp thông qua các Hội nghị đối thoại và tập huấn chính sách thuế mới, thường xuyên đăng tải các nghị định, thông tư hướng dẫn chính sách thuế lên trang thông tin của ngành thuế; đồng thời, gửi email đến cho các doanh nghiệp thông qua hệ thống email toàn ngành thuế; ban hành các văn bản chỉ đạo các Chi cục Thuế trực thuộc thực hiện tốt công tác hỗ trợ pháp lý cho doanh nghiệp, lập kế hoạch đối thoại, tập huấn về chính sách thuế, trả lời các vướng mắc của người nộp thuế trên địa bàn quản lý. Cụ thể như sau:
Bảng 2.3: Kết quả công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Thừa Thiên huế giai đoạn 2016 - 2019
STT Nội dung Đơn vị
tính Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 1 Hình thức tuyên truyền 1.1 Truyền hình Buổi 24 25 27 30 1.2 Phát thanh Bài 20 45 60 100 1.3 Báo, tạp chí Bài 70 74 121 150
1.4 Trang thông tin điển tử
Tổng cục Thuế/Cục Thuế Bài 250 301 400 531
1.5 Pano, áp phích Biển 17 20 21 25
1.6 Tài liệu, ấn phẩm Cục
thuế biên soạn Bộ 300 450 710 1.034
2 Hoạt động hỗ trợ
2.1 Tập huấn Buổi 8 10 14 20
2.2 Hội nghị, đối thoại Buổi 16 20 28 40
2.3 Điều tra, khảo sát Lần 5 4 4 6
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế)
Như vậy, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã triển khai nhiều biện pháp tuyên truyền với nhiều hình thức đa dạng phong phú, phân loại theo từng đối tượng người nộp thuế để có hình thức tuyên truyền phù hợp nhằm phát huy hiệu quả từng hình thức tuyên truyền, qua đó hỗ trợ cho các doanh nghiệp nhận thức và thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng, giảm rủi ro không đáng có đối với người nộp thuế.
Trong 4 năm 2016-2019, cơ quan thuế các cấp đã tổ chức 52 đợt tập huấn chính sách thuế cho 3.134 doanh nghiệp; thực hiện 104 hội nghị đối thoại với 5.563 doanh nghiệp trên địa bàn. Thông qua các Hội nghị tập huấn, đối thoại, cơ quan thuế cũng đã tổ chức 19 cuộc khảo sát, thăm dò sự hài lòng
của doanh nghiệp đối với chất lượng phục vụ của cơ quan thuế, đồng thời khảo sát lấy ý kiến về nhu cầu hỗ trợ thuế của doanh nghiệp để không ngừng đổi mới, đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước.
Liên tục trong các năm từ 2016 -2019, Cục Thuế đã phối hợp với Ban Tuyên giáo Tỉnh ủy, Sở Thông tin và Truyền thông, Sở Tài chính, Báo Thừa Thiên Huế, Đài Phát thanh truyền hình Thừa Thiên Huế cùng các cơ quan, đơn vị liên quan tham mưu cho UBND tỉnh chủ trì tổ chức thành công các cuộc thi “Tìm hiểu pháp luật thuế trên truyền hình” cho các đối tượng là doanh nghiệp, học sinh, đoàn viên thanh niên, tiểu thương hộ kinh doanh được phát sóng rộng rãi trên kênh truyền hình của Đài Phát thanh - Truyền hình Thừa Thiên Huế.
Các cuộc thi Tìm hiểu pháp luật thuế trong các năm vừa qua đã tạo được sự chú ý, quan tâm rộng rãi của công luận, các tổ chức, doanh nghiệp, người nộp thuế, các cơ quan ban ngành, đoàn thể, hiệp hội và đông đảo các tầng lớp quần chúng nhân dân trên địa bàn tỉnh.
Và để ghi nhận những đóng góp của cộng đồng doanh nghiệp, doanh nhân đã thực hiện tốt nghĩa vụ về thuế, hàng năm Cục Thuế đều long trọng tổ chức hội nghị tuyên dương các cá nhân, doanh nghiệp tiêu biểu có nhiều đóng góp cho NSNN và gương mẫu trong việc thực hiện chính sách, pháp luật về thuế. Tuy nhiên, bên cạnh đó cũng công khai danh sách các doanh nghiệp nợ thuế trên 90 ngày trên Cổng thông tin điện tử Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế.
Nhìn chung, công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã thu hút được sự quan tâm chú ý của các cấp, các ngành và toàn xã hội, tạo được sự đồng thuận hưởng ứng của các doanh nghiệp. Tuy nhiên vẫn còn một số tồn tại, hạn chế trong công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp cần sớm có giải pháp khắc phục như sau:
- Công chức công tác tại bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thường xuyên thay đổi, do thực hiện luân phiên, luân chuyển; không được đào tạo về kỹ năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nói chung và doanh nghiệp nói riêng, kỹ năng tiếp nhận giải quyết các thủ tục hành chính về thuế. Một số công chức vừa nắm bắt được công việc, tích lũy được một ít kinh nghiệm qua thực hiện nhiệm vụ thì đã chuyển đổi công việc khác và thay thế công chức mới nên phần nào còn hạn chế về kỹ năng đáp ứng nhu cầu của người nộp thuế.
- Công tác khai thuế qua mạng còn hạn chế như đường truyền còn chậm và hay bị nghẽn mạng vào những ngày cao điểm nhưng không được thông báo kịp thời; các phần mềm ứng dụng hỗ trợ khai thuế chưa được hoàn thiện còn mắc nhiều lỗi và chậm được điều chỉnh nâng cấp mỗi khi có chính sách mới gây khó khăn bất tiện cho doanh nghiệp và cả công chức thuế.
- Công tác hỗ trợ pháp lý cho các doanh nghiệp của ngành thuế vẫn một số khó khăn, hạn chế do chính sách thuế chưa ổn định, tiếp tục thay đổi, cải cách mạnh mẽ theo sự phát triển, hội nhập của nền kinh tế nên dẫn đến một số nội dung quy định tại Luật thuế cũng như các văn bản hướng dẫn chưa đầy đủ, chưa rõ ràng, gây nhầm lẫn, khó hiểu cho doanh nghiệp khi tiếp cận. Quy trình Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của Tổng cục Thuế chỉ áp dụng cho bộ phận một cửa và tại cơ quan Thuế, mà thiếu 03 nhóm chức năng, bao gồm: Kê khai kế toán thuế, thanh tra - kiểm tra, quản lý nợ chưa. Do đó công tác hỗ trợ pháp lý liên quan đến các nhóm chức năng này chưa mang lại hiệu quả cho người nộp thuế.
- Điều kiện cơ sở vật chất và các trang thiết bị phục vụ công tác tại bộ phận một cửa và bộ phận tuyên truyền hỗ trợ còn nhiều hạn chế, đặc biệt là tại các Chi cục Thuế trên địa bàn làm hạn chế chất lượng phục vụ tại bộ phận một cửa.
2.2.2.2. Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế
- Quản lý đăng ký thuế:
Hoạt động đăng ký thuế nếu làm tốt sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, hạn chế thất thu thuế, đảm bảo cho chính sách thuế được thực hiện tốt. Với ý nghĩa đó, Cục Thuế Thừa Thiên Huế đã rất quan tâm tới hoạt động này. Những quy định cho đăng ký thuế tại Thông tư 95/2016/TT-BTC: Quy định về hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký thuế; thay đổi thông tin đăng ký thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngừng kinh doanh; được hướng dẫn, thông báo công khai, cụ thể, rõ ràng để việc đăng ký thuế được thuận lợi. Ngoài ra, các cán bộ thực hiện công tác đăng ký thuế còn có trách nhiệm rà soát, đối chiếu, kiểm tra thường xuyên các doanh nghiệp trên địa bàn nhằm phát hiện các doanh nghiệp chưa đăng ký thuế để hướng dẫn đăng ký thuế và đưa vào quản lý thu.
Năm 2016, có 2.586 doanh nghiệp đăng ký thuế Năm 2017, có 2.977 doanh nghiệp đăng ký thuế Năm 2018, có 3.774 doanh nghiệp đăng ký thuế Năm 2019, có 4.572 doanh nghiệp đăng ký thuế
Như vậy, với số lượng doanh nghiệp thành lập mới ngày càng tăng cao so với năm trước, cụ thể năm 2017 tăng 9% và năm 2019 tăng 50%. Điều này không những góp phần tăng số thu NSNN cho Cục Thuế Thừa Thiên Huế mà còn phần nào giải quyết được số lượng lớn việc làm cho người lao động trên địa bàn cũng những góp phần phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Thừa Thiến Huế. Đi đôi với đó cũng là thách thức lớn trong việc quản lý thuế TNDN với số lượng doanh nghiệp ngày càng lớn mà số lượng công chức thì ngày càng thiếu hụt.
Biểu đồ 2.1: Tỷ lệ các Doanh nghiệp đăng ký thuế giai đoạn 2016 – 2019
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế)
Cục Thuế Thừa Thiên Huế đã ngày càng tăng cường quản lý chặt chẽ việc đăng ký thuế, tình hình biến động, tạm dừng hoạt động, giải thể, phá sản của doanh nghiệp, phối hợp tốt với cơ quan đăng ký kinh doanh để trao đổi thông tin, kiểm soát việc đăng ký thuế. Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp trên địa bàn tạm ngừng hoạt động không đăng ký hoặc chờ giải thể cũng tăng theo từng năm.
Bảng 2.4: Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2019
STT Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 1 Số DN được cấp mã số thuế mới 270 315 709 631 2 Số DN ngừng nghỉ kinh doanh 176 134 404 272 3 Số DN giải thể 109 167 342 178 4 Số DN bỏ kinh doanh 176 134 404 272
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 – 2019)
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
22% 18% 13%
8%
78% 82%
87% 92%
Việc doanh nghiệp ngừng hoạt động không đăng ký gây khó khăn trong công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp và ảnh hưởng đến quyền lợi của chính doanh nghiệp. Ngoài ra còn một số lượng không nhỏ các doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, mất khả năng thanh toán đã chấm dứt hoạt động kinh doanh nhưng không báo cáo với cơ quan thuế, không làm thủ tục giải thể doanh nghiệp dẫn tới tình trạng nợ thuế với nhà nước và các khoản nợ khác bị tồn đọng rất nhiều. Đồng thời, cũng tồn tại một bộ phận doanh nghiệp lợi dụng sự thông thoáng của pháp luật về kinh doanh để trục lợi thông qua việc thành lập doanh nghiệp “ma” và thực hiện các hoạt động kinh doanh bất chính như mua bán hóa đơn VAT, trốn thuế.
- Quản lý kê khai thuế:
Công tác quản lý kê khai, nộp thuế TNDN đã được Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thực hiện theo Luật Quản lý thuế và theo thông tư số 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính thay thế Thông tư số 28/2011/TT-BTC ban hành ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính. Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thực hiện quy trình quản lý kê khai, tính thuế theo Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế.
Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai và nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý theo mẫu số 01A/TNDN (phụ lục số 1) hoặc mẫu số 01B/TNDN (phụ lục số 2) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế và nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm theo mẫu 03/TNDN (phụ lục số 3) cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Đó là thời hạn nộp tờ khai thuế TNDN của doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp không nộp hoặc nộp quá thời hạn quy định hồ sơ khai thuế TNDN thì bộ phận Kê khai và Kế toán thuế tiến hành phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đối với hành vi không nộp hoặc nộp chậm hồ sơ khai thuế TNDN đối với doanh nghiệp.
Hàng tháng, trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế bộ phận Kê khai và Kế toán thuế thực hiện rà soát, cập nhật và tổng hợp danh sách theo dõi doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/QTr-KK theo từng loại thuế, mẫu hồ sơ khai thuế (tháng, quý, năm) để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải tiếp nhận, xử lý và theo dõi đôn đốc tình trạng kê khai của doanh nghiệp. Đặc biệt, với chủ trương thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp Cục huế tỉnh Thừa Thiên Huế đã triển khai thành công hình thức kê khai thuế qua mạng.Việc quản lý kê khai, nộp thuế được thực hiện hoàn toàn tự động trên máy tính. Người nộp thuế có thể nộp tờ khai trực tiếp cho cơ quan thuế hoặc nộp qua mạng hay qua đường bưu điện. Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế và đọc vào ứng dụng Quản lý thuế thông qua thiết bị mã vạch hai chiều. Bộ phận nhận hồ sơ khai thuế chuyển tờ khai cho bộ phận Kê khai- Kế toán thuế để xử lý.Việc làm này đã giảm được rất nhiều thời gian cho người nộp thuế, cũng như cho cơ quan thuế, đồng thời là bước tiến trong công tác cải cách thủ tục hành chính của Bộ Tài chính. Cụ thể hơn tại Cục Thuế Thừa Thiên Huế cuối năm 2015 bắt đầu triển khai thực hiện kê khai Thuế qua mạng, thì đến 31 tháng 12 năm 2019, 100 % số doanh nghiệp đã đăng ký thuế thực hiện kê khai thuế qua mạng.
Quản lý kê khai thuế là khâu đầu tiên và đặc biệt quan trọng trong quy trình quản lý thuế. Bộ phận kê khai thuế tại cơ quan thuế thực hiện xử lý các thông tin đầu vào của các DN từ bộ phận nhận hồ sơ khai thuế, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, đúng thủ tục của hồ sơ khai thuế và xử lý các hồ sơ vào hệ thống quản lý thuế của ngành thuế.
Hệ thống quản lý thuế thực hiện kiểm tra tự động các chỉ tiêu kê khai trên hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp để phát hiện các hồ sơ có lỗi số học. Căn cứ vào kết quả xử lý của hệ thống quản lý thuế, bộ phận kê khai thuế lập Thông báo yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh hồ sơ khai thuế theo mẫu số 13b/QTr-KK.
Bảng 2.5: Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2019
ĐVT: Doanh nghiệp Năm Số DN phải nộp tờ khai thuế Số DN đã nộp tờ khai thuế Số DN nộp tờ khai đúng hạn quy định Số DN nộp tờ khai chậm thời hạn quy định Số tờ khai có lỗi phải điều chỉnh Số lƣợng Tỷ lệ 2016 2856 2427 85% 2102 185 140 2017 2977 2679 90% 2267 284 128 2018 3744 3631 97% 3303 230 98 2019 4752 4752 100% 4502 160 90
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế)
Thực tế trong những năm qua, chất lượng thực hiện các thủ tục kê khai thuế, nộp thuế của doanh nghiệp cũng tăng lên nhiều. Theo số liệu tổng kết công tác thuế các năm 2016 - 2019 của Cục Thuế, tỷ lệ doanh nghiệp thuộc đối tượng phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN đã kê khai thuế TNDN trong thời kỳ này từ 85 đến 100%, đây chính là kết quả của công tác tuyên truyền cũng như sự tích cực của cán bộ ngành thuế. Tỷ lệ kê khai thuế đúng hạn trong thời kỳ này khoảng 95%. Tỷ lệ hồ sơ khai thuế có lỗi số học trong thời kỳ 2016 - 2019 chưa đến 5%, đây là tỷ lệ đáng khích lệ khi quy mô số lượng nộp hồ sơ khai thuế TNDN trong giai đoạn 2016 – 2019 là rất lớn.
Tuy nhiên so sánh với số doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN có thể thấy số lượng doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN thấp hơn. Nguyên nhân do một số doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế TNDN nhưng không phát