7. Kết cấu của luận văn
3.2.5. Hoàn thiện công tác thanhtra, kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế thu nhập
nhập doanh nghiệp
3.2.5.1. Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế đối với doanh nghiệp
Hiện tại hoạt động kiểm tra thuế thực hiện theo quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 và hoạt động thanh tra thuế thực hiện theo quy trình thanh tra thuế ban hành theo quyết định số 1404/QĐ- TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục Thuế. Để công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế hiệu quả, xác định đúng đối tượng cần kiểm tra, thanh tra thuế, tác giả kiến nghị các vấn đề sau:
- Trên cơ sở các tiêu chí đánh giá rủi ro của quy trình kiểm tra, thanh tra thuế, Cục Thuế Thừa Thiên Huế xây dựng hệ thống các tiêu chí đánh giá rủi ro về thuế và các thang điểm tương ứng với từng loại rủi ro, tổng hợp kết quả đánh giá rủi ro và xếp loại rủi ro từ cao xuống thấp. Căn cứ vào nguồn lực cán bộ kiểm tra, thanh tra thuế sẽ chọn những doanh nghiệp để kiểm tra, thanh tra thuế theo mức độ rủi ro thuế từ cao đến thấp.
- Ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn doanh nghiệp để kiểm tra, thanh tra thuế: Để công tác lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế khoa học hơn, không tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ. Cục Thuế Thừa
Thiên Huế nghiên cứu và xây dựng phần mềm hỗ trợ cho việc phân tích và lực chọn doanh nghiệp để kiểm tra, thanh tra thuế theo các tiêu chí đánh giá rủi ro và có chấm điểm theo mức độ rủi ro từ cao đến thấp.
3.2.5.2. Đào tạo lực lượng cán bộ kiểm tra, thanh tra thuế
Về lực lượng cán bộ kiểm tra, thanh tra cần phải thường xuyên đào tạo và đào tạo lại, nâng cao năng lực cán bộ kiểm tra, thanh tra, chú trọng đào tạo theo từng kỹ năng chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài chính và khả năng sử dụng ứng dụng tin học, ngoại ngữ trong việc phân tích, khai thác thông tin và quản lý kiểm tra, thanh tra thuế. Ngoài ra, Cục Thuế Thừa Thiên Huế tăng cường công tác giáo dục cán bộ công chức quản lý thuế nói chung và cán bộ công chức làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế nói riêng có phẩm chất đạo đức tốt, tránh gây phiền hà cho NNT.
3.2.5.3 Tăng cường kỹ năng và các biện pháp nghiệp vụ khi tiến hành kiểm tra, thanh tra thuế đối với doanh nghiệp
Bất kể quy trình kiểm tra, thanh tra nào cũng cần một số tiêu chí để duy trì đúng hướng, đảm bảo tính hợp lý, thống nhất và dễ hiểu. Những tiêu chí chủ yếu cần phải quan tâm là:
- Đánh giá rủi ro: Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện - Chất lượng làm việc của tài liệu (các ghi chép khi thực hiện thanh tra các ghi nhận số liệu và biên bản chi tiết)
- Trọng yếu: Tầm quan trọng của các điều chỉnh hoặc kết luận thanh tra. Ngoài việc thực hiện đúng các bước trình tự theo quy trình, cán bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế cần phải hiểu rõ bản chất, các giai đoạn cần thiết phải thực hiện khi tiến hành kiểm tra, thanh tra tại cơ sở. Các giai đoạn cần thiết của một cuộc thanh tra như sau:
- Chuẩn bị thanh tra: Cán bộ kiểm tra, thanh tra phải đảm bảo nắm được sơ bộ về doanh nghiệp trong kế hoạch kiểm tra, thanh tra như quy mô, ngành nghề, quy trình sản xuất... và chính sách pháp luật có tác động đến doanh nghiệp đó.
- Tập hợp thông tin: Bằng hình thức phỏng vấn và thăm quan cơ sở, cán bộ kiểm tra, thanh tra thu thập thông tin mới và cập nhật những dữ liệu đã có về hoạt động và hệ thống kế toán của doanh nghiệp.
- Đánh giá hệ thống kế toán của đơn vị về độ tin cậy trong việc tuân thủ pháp luật thuế: Cán bộ kiểm tra, thanh tra cần phân tích kỹ lưỡng hệ thống kế toán của đơn vị, những thế mạnh và những điểm yếu.
- Kiểm tra: Dựa vào thông tin thu thập được trong 3 bước đầu, cán bộ kiểm tra, thanh tra sẽ đưa ra những hình thức kiểm tra để xác định mức tuân thủ. Sau khi phân tích kết quả, cán bộ kiểm tra, thanh tra có thể tiếp tục mở rộng hình thức kiểm tra đó hoặc thực hiện các hình thức kiểm tra khác.
- Hoàn thành kiểm tra, thanh tra: Khi quyết định kết thúc kiểm tra, thanh tra, cán bộ kiểm tra, thanh tra phỏng vấn doanh nghiệp lần sau cùng, sau đó hoàn thành và gửi những báo cáo cần thiết cho doanh nghiệp và các đơn vị trong cơ quan thuế.
3.2.5.4. Ứng dụng các phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra, thanh tra thuế
Nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế và đảm bảo phân tích sơ bộ tất cả hồ sơ kê khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế phục vụ cho hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế, không gây phiền hà cho người nộp thuế đối với công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của cán bộ thuế, hỗ trợ cho cán bộ thuế tránh được những rủi ro khi hành công vụ, Cục Thuế Thừa Thiên Huế sớm ứng dụng phần mềm hỗ trợ phân tích rủi ro TPR và đã xây dựng lập kế hoạch bằng phần mềm tự xây dựng trên cơ sở các chỉ tiêu đánh giá khác riêng so với chỉ tiêu toàn ngành.
3.2.5.5. Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra, thanh tra thuế
Hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế chỉ thực sự hiệu quả khi các quyết định xử lý sau kiểm tra, thanh tra thuế được thực hiện kịp thời và đầy đủ. Vì vậy, Cục Thuế Thừa Thiên Huế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối
tượng kiểm tra, thanh tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau kiểm tra, thanh tra thuế. Những trường hợp cố tình không thực hiện quyết định xử lý, Cục Thuế Thừa Thiên Huế cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực hiện các quyết định xử lý khi cần thiết đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm minh. Để thực hiện hiệu quả công tác này, ngành thuế cần xây dựng quy chế phối hợp và chế độ đãi ngộ (chi phối hợp công tác) thoả đáng đối với các lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau thanh kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế...) như Công an, Kiểm sát, Toà án...