7. Kết cấu của luận văn
2.3. Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh
doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế
2.3.1. Kết quả đạt được
Quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã đạt được những kết quả sau:
Thứ nhất, quản lý thuế TNDN theo mô hình chức năng đã tạo được
những chuyển biến tích cực đối với các doanh nghiệp trong công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng. Việc thực hiện mô hình tổ chức quản lý thuế theo chức năng đã phát huy hiệu quả trong công tác quản lý thuế TNDN, tạo điều kiện cho doanh nghiệp nâng cao ý thức trách nhiệm và tự giác trong việc tuân thủ chấp hành pháp luật thuế thông qua hình thức tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm.
Thứ hai, công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế TNDN,
trong những năm qua, do có sự chỉ đạo sát sao, thống nhất nên công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp đã được đẩy mạnh, triển khai thông suốt, sâu rộng từ Cục Thuế đến các doanh nghiệp. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế luôn được đổi mới về nội dung, hình thức nên đã đạt được một số kết quả tiến bộ, góp phần thực hiện chiến lược cải cách thuế, cùng ngành thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao; cung cấp thông tin, hỗ trợ kịp thời phục vụ
tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các tổ chức, cá nhân; Từng bước tạo được quan hệ mang tính hợp tác, phục vụ của cơ quan thuế, đảm bảo từng bước dân chủ hoá công tác quản lý thuế, xây dựng lòng tin cho doanh nghiệp.
Thứ ba, công tác kiểm tra thuế TNDN đã được thực hiện theo Luật quản
lý thuế đã làm tăng vai trò của công tác kiểm tra nhằm đảm bảo sự nghiêm minh của luật thuế. Qua công tác thanh tra, kiểm tra đã chấn chỉnh kịp thời việc thực hiện ghi chép chứng từ, sổ sách đúng quy định; chấn chỉnh sửa chữa kịp thời những sai sót, vi phạm, đồng thời động viên đôn đốc các doanh nghiệp kê khai chính xác, nộp thuế đầy đủ và kịp thời, phát hiện và truy thu trốn lậu thuế.
Thứ tư, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế TNDN, Cục Thuế đã
thực hiện kiểm tra rà soát, xác định số thuế nợ đọng của từng đối tượng nợ thuế, tiến hành phân loại theo tình trạng nợ thuế như: nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả năng thu. Triển khai chương trình ứng dụng tin học vào quản lý nợ thuế để hiện đại hoá công tác quản lý nợ thuế, đáp ứng yêu cầu tổng hợp, chỉ đạo công tác quản lý nợ thuế của Tổng cục Thuế; tích cực tuyên truyền vvận động, thuyết phục doanh nghiệp tự giác nộp thuế kịp thời đúng quy định; p dụng một số biện pháp cưỡng chế đối với 100% DN nợ đọng thuế trên 90 gày.
Thứ năm, từng bước hiện đại hóa ngành thuế, đưa công tác tin học vào
quản lý thuế, đặc biệt là ngành thuế đã triển khai ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS, đây là nhân tố không thể thiếu trong quản lý hiện đại. Từ các chương trình cấp mã số thuế, chương trình quản lý thuế trên máy nối mạng toàn quốc tạo điều kiện cho việc xử lý, phân tích và cung cấp thông tin một các nhanh nhất về tình trạng hoạt động của doanh nghiệp (giải thể, phá sản, sáp nhập, hợp nhất,...) và tình hình chấp hành pháp luật thuế, giúp cho việc chỉ đạo thu nhân sách kịp thời, sâu sát
Đánh giá về công tác quản lý thuế TNDN, hiện tại Cục Thuế dựa cơ sở dựa trên những quy trình Tổng cục Thuế đề ra để đưa ra một số công tác cũng như kế hoạch ngắn hạn mang tính địa phương để thực hiện hiệu quả hơn công tác quản lý thuế TNDN.
2.3.2. Tồn tại và hạn chế
Mặc dù, việc triển khai thực hiện quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế Thừa Thiên Huế trong những năm qua đã đạt được những kết quả đáng khích lệ, nhưng vẫn tồn tại những hạn chế, yếu kém cần khắc phục. Tình trạng thất thu thuế vẫn còn xảy ra, nguồn thu thuế vẫn chưa được khai thác một cách triệt để, nợ đọng thuế vẫn chiếm tỷ trọng khá lớn, việc phát hiện các sai sót và kết quả truy thu thuế TNDN qua công tác kiểm tra cần hoàn thiện hơn nữa. Cụ thể như sau:
Thứ nhất, kết quả thu thuế TNDN chưa khai thác hết nguồn thu, chưa
tương xứng với tiềm năng của tỉnh Thừa Thiên Huế. Ở một số lĩnh vực, vẫn còn xảy ra tình trạng thất thu cả về số thuế đã được doanh nghiệp kê khai lẫn số thuế chưa được doanh nghiệp kê khai. Nguyên nhân là do số đối tượng doanh nghiệp đã có thông báo tạm ngừng kinh doanh với cơ quan thuế nhưng thực chất vẫn có hoạt động buôn bán, cung cấp dịch vụ tại nơi khác mà cơ quan thuế không phát hiện hiện ra cũng như không kiểm soát được.
Đặc biệt đối với lĩnh vực kinh doanh thương mại, dịch vụ, số lượng khách lẻ rất nhiều và thường là người tiêu dùng không tham gia kinh doanh nên không lấy hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã vô tình tiếp tay cho doanh nghiệp giấu doanh thu, không kê khai nghĩa vụ thuế. Hoặc đối với một số doanh nghiệp vẫn kê khai thuế phải nộp nhưng lại mang tâm lý dây dưa, chây ì không nộp thuế đến khi phá sản, bỏ địa chỉ kinh doanh cũng gây nên tình trạng thất thu thuế.
Thứ hai, công tác quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế: công tác xử lý dữ liệu trong quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế tại Cục Thuế Thừa Thiên Huế thời gian vừa qua đã được hiện đại hóa, đạt được một số hiệu quả nhất định. Song việc thực hiện quy trình vẫn còn một số tồn tại như: chưa thực hiện xử phạt đối với doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế qua mạng internet, chưa đôn đốc doanh nghiệp nộp đầy đủ các phụ lục phải đính kèm theo hồ sơ khai thuế, chưa thực hiện ấn định thuế đối với doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định hoặc doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế. Vì vậy, chưa chấn chỉnh được doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định của Luật quản lý thuế và còn gây thất thu cho NSNN.
Đối với công tác kế toán thu nộp NSNN chưa yêu cầu doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh kịp thời mục lục NSNN trong trường hợp doanh nghiệp nộp tiền thuế sai chương loạn khoản mục, dẫn đến công tác lập sổ theo dõi nợ của doanh nghiệp đôi khi chưa chính xác, chưa phản ánh đúng số nợ thuế của doanh nghiệp. Đồng thời, do đặc thù của sắc thuế TNDN là khai thuế tạm tính theo quý và thực hiện quyết toán vào cuối năm tài chính, nhưng ứng dụng phần mềm đang áp dụng tại Cục Thuế chưa có khả năng tự xác định lại chính xác nghĩa vụ thuế phải nộp của doanh nghiệp nên số thuế theo dõi trên ứng dụng không chính xác buộc cán bộ thuế làm công tác kê khai, kế toán thuế phải mở sổ theo dõi thủ công trên excel. Vì vậy đã gây khó khăn cho công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng.
Thứ ba, công tác thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp. Bên cạnh những kết
quả đạt được như phát hiện, ngăn chặn và xử lý nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế của một bộ phận không nhỏ doanh nghiệp, góp phần đẩy lùi những hành vi gian lận, trốn thuế, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng cho doanh nghiệp, công tác này vẫn bộc lộ những hạn chế nhất định như:
Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế và phân tích rủi ro trên hồ sơ khai thuế chưa được đầu tư và quan tâm đúng mức. Việc kiểm tra, phân tích thường được thực hiện thủ công dựa trên các yếu tố trực quan, cộng trừ, nhân chia, so sánh đối chiếu các chỉ tiêu trên hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp, hoặc chỉ dựa trên các báo cáo phân tích tỷ số tăng giảm đột biến của các ứng dụng phân tích rủi ro của ngành thuế mà chưa có sự đánh giá toàn diện, xu hướng phát triển ngành nghề, quy mô, và so sánh với các đơn vị khác cùng ngành nghề trên cùng địa bàn tỉnh.
Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế chưa lựa chọn đúng đối tượng cần thực hiện kiểm tra khiến cho kết quả của cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đôi khi không cao, chưa đạt được kỳ vọng ban đầu, số thu qua công tác kiểm tra còn thấp và gây mất thời gian cho cả cơ quan thuế cũng như doanh nghiệp. Và với đặc thù của ngành thuế là thực hiện quản lý thuế theo hình thức đề cao tính tự giác, tự khai, tự nộp của doanh nghiệp. Nhất là trong giai đoạn hiện nay, khi tất cả các hồ sơ khai thuế đều được thực hiện kê khai qua mạng và đều được cơ quan thuế chấp nhận không phân biệt đúng, sai. Nhưng công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế lại được thực hiện chưa nhiều, tỷ lệ doanh nghiệp được tiến hành kiểm tra tại trụ sở chỉ đạt nhiều nhất là 15% trên tổng số doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh.
Ngoài ra, thời gian của một số cuộc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế còn kéo dài quá thời gian quy định của quy trình trình kiểm tra thuế và việc đôn đốc doanh nghiệp chấp hành nộp các khoản tiền thuế truy thu, tiền phạt qua công tác kiểm tra còn chưa dứt điểm làm gia tăng tỷ lệ nợ thuế. Việc khắc phục, chấn chỉnh các sai sót của doanh nghiệp sau kiểm tra như điều chỉnh giảm thuế được khấu trừ hay giảm lỗ... chưa được theo dõi chặt chẽ. Do đó, chưa thực sự tạo được tính nghiêm minh của pháp luật và tính răn đe doanh nghiệp vi phạm chưa cao.
Thứ tư, công tác quản lý nợ. Việc hạch toán, theo dõi số thu nộp của doanh nghiệp trên ứng dụng phần mềm quản lý thuế đôi khi không chính xác gây khó khăn cho việc xác định nợ, phân loại nợ và đôn đốc thu nợ. Tình trạng doanh nghiệp nộp sai mục lục ngân sách, sai mã số thuế còn diễn ra thường xuyên nên vẫn tồn tại nhiều số liệu nợ thuế ảo.
Ý thức nộp thuế của doanh nghiệp vẫn chưa cao, còn một bộ phận không nhỏ doanh nghiệp muốn dây dưa, chiếm dụng tiền thuế. Bởi hiện nay, nhà nước thắt chặt tín dụng và việc tiếp cận, huy động vốn của doanh nghiệp khó khăn nên tỷ lệ phạt chậm nộp tiền thuế còn thấp hơn lãi suất vay ngân hàng. Ngoài ra việc khai báo thông tin tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp thường không đầy đủ, còn mang tính đối phó, họ chỉ cung cấp những thông tin về tài khoản ngân hàng ít thực hiện giao dịch, có số dư tiền gửi thấp. Nên công tác thực hiện cưỡng chế qua tài khoản tiền gửi ngân hàng còn gặp nhiều khó khăn. Mặt khác, một số tổ chức Ngân hàng tín dụng, không hợp tác trong cung cấp thông tin dẫn đến thông tin chậm hoặc không chính xác nên đã xảy ra thực trạng, khi cơ quan thuế có được thông tin về số dư tiền gửi Ngân hàng lớn nhưng đến khi ban hành Quyết định cưỡng chế thì tài khoản chỉ còn số dư thấp không đủ để thực hiện cưỡng chế.
Bên cạnh đó quy trình cưỡng chế bao gồm 8 biện pháp cưỡng chế , nếu cứ thực hiện theo tuần tự từ biện pháp 1 đến 8 như quy định thì mất rất nhiều thời gian và hiệu quả mang lại không cao. Đặc biệt, việc triển khai áp dụng cưỡng chế bằng hình thức kê biên, bán đấu giá tài sản còn phức tạp, khó thực hiện do thành phần cưỡng chế phải bao gồm nhiều ban ngành chức năng cùng phối hợp thực hiện.
Thứ năm, Công tác tuyên truyền hỗ trợ và cung cấp các dịch vụ công về
thuế cho doanh nghiệp được triển khai rộng rãi nhưng chưa thường xuyên, liên tục mới chỉ dừng lại ở việc tuyên truyền, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc.
Nguyên nhân là do chưa có văn bản nào quy định tính pháp lý của thông tin tư vấn, để người làm tư vấn phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của thông tin mà mình tư vấn cho người nộp thuế.
Thứ sáu, công tác phối kết hợp với các sở ban ngành liên quan. Quản lý
thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng chịu tác động của rất nhiều yếu tố. Vì vậy, để công tác quản lý thuế đạt được hiệu quả thì không thể thiếu sự phối kết hợp của các cơ quan liên quan. Công tác này tại Cục Thuế vừa qua chưa thực sự đạt hiệu quả cao, bởi lẽ mới chỉ có sự liên kết trao đổi thông tin hai chiều giữa Cục Thuế với Kho bạc Nhà nước tỉnh trong công tác thu nộp. Sự phối hợp giữa Công an tỉnh, Cục quản lý thị trường chỉ dừng lại ở công tác thành lập đoàn đôn đốc thu nợ mà chưa có sự cung cấp thông tin đa chiều liên quan đến các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Các hoạt động buôn bán mua hàng hóa trôi nổi, không rõ xuất xứ không được doanh nghiệp kê khai tính thuế, cũng không được Cục quản lý thị trường phản ánh thông tin tới cơ quan thuế. Các Ngân hàng thương mại mở tài khoản và thực hiện các giao dịch cho doanh nghiệp cũng hạn chế cung cấp thông tin cho cơ quan thuế.
Thứ bảy, tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mô hình chức năng chưa
hoàn toàn thích ứng trong điều kiện trình độ hiểu biết pháp luật thuế và tính tự giác trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người dân nói chung và doanh nghiệp nói riêng còn thấp. Việc tập hợp đầy đủ thông tin về doanh nghiệp gặp khó khăn do mỗi phòng, đội chỉ quản lý một khía cạnh hạn hẹp của doanh nghiệp. Điều này làm giảm tính thời sự của những thông tin về doanh nghiệp, khi xảy ra thất thu thuế khó quy trách nhiệm cho bộ phận cụ thể nào.
Nhiệm vụ của các bộ phận trong cơ quan thuế còn có sự chồng chéo, cụ thể: Giữa phòng thanh tra thuế và Phòng kiểm tra thuế trong công tác kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp; Phòng kiểm tra thuế và Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đều có chức năng đôn đốc doanh nghiệp nộp tiền thuế vào
NSNN; Phòng tuyên truyền hỗ trợ và Phòng tổng hợp – nghiệp vụ - dự toán đều có chức năng trả lời, hướng dẫn chính sách thuế; Phòng tổng hợp – nghiệp vụ - dự toán vẫn kiêm nhiệm công tác pháp chế về thuế. Điều này dẫn đến việc vừa hướng dẫn văn bản vừa kiểm tra tính pháp lý của văn bản.
Thứ tám, chưa phân nhóm đối tượng doanh nghiệp để quản lý: Quản lý
thuế hiện nay đã có những quy trình quản lý cụ thể, các doanh nghiệp đều được quản lý giống nhau, tuy nhiên giữa các doanh nghiệp có quy mô khác nhau thì sẽ có độ rủi ro cũng như cách hoạt động khác nhau. Vì vậy để quản lý thuế hiệu quả, tránh thất thu cho NSNN đòi hỏi cách quản lý phải tùy theo mô hình hoạt động của từng doanh nghiệp.
Cuối cùng, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế nói
chung và thuế TNDN nói riêng còn ở mức thấp, mới chỉ tập trung chủ yếu vào việc đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế, quản lý ấn chỉ, quản lý nợ và phân tích báo cáo tài chính nhưng các phần mềm hay bị lỗi làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế. Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp vẫn còn phân tán, việc khai thác, sử dụng, chia sẽ dữ liệu phục vụ công tác quản lý thuế còn hạn chế.
2.3.3. Nguyên nhân của hạn chế
2.3.3.1. Nguyên nhân khách quan
- Ý thức chấp hành của doanh nghiệp chưa cao, chưa tự giác thực hiện các yêu cầu luật thuế, vẫn còn có trường hợp cố tình lẫn tránh sự kiểm tra của cán bộ thuế, gây khó khăn cho việc thực hiện nhiệm vụ của cán bộ thuế. Hiện tại, một