7. Kết cấu của luận văn
2.3.3. Nguyên nhân của hạn chế
2.3.3.1. Nguyên nhân khách quan
- Ý thức chấp hành của doanh nghiệp chưa cao, chưa tự giác thực hiện các yêu cầu luật thuế, vẫn còn có trường hợp cố tình lẫn tránh sự kiểm tra của cán bộ thuế, gây khó khăn cho việc thực hiện nhiệm vụ của cán bộ thuế. Hiện tại, một bộ phận các doanh nghiệp luôn quan niệm cố ý làm giảm số thuế phải nộp bằng các hành vi trốn thuế là thành công trong việc kinh doanh, giảm đóng góp cho ngân sách nhà nước là thành công trong công tác kế toán. Xu hướng chạy theo lợi nhuận của các doanh nghiệp nên các doanh nghiệp thiếu tự giác kê khai nộp thuế TNDN, có doanh nghiệp núp dưới hình thức bề ngoài là làm đơn xin nghỉ kinh doanh tạm thời hoặc lâu dài nhưng thực tế họ vẫn kinh doanh.
- Công tác phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng để thực hiện tuyên truyền và tổ chức thu thuế còn hạn chế và chưa thật sự đồng bộ.
- Cơ chế chính sách cũng thường xuyên thay đổi, sự ổn định và tính nhất quán không cao, nhiều quy định còn mở, không bao trùm hết các tình huống phát sinh trên thực tế nên cũng gây không ít khó khăn cho công tác kiểm tra thuế cũng như công tác quản lý thuế TNDN, kiểm soát nguồn thu.
- Một số ngân hàng thương mại chưa tích cực phối hợp với cơ quan thuế trong việc trích tiền từ tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp để nộp nợ thuế, mặc dù trách nhiệm này được qui định rõ trong Luật quản lý thuế.
2.3.3.2. Nguyên nhân chủ quan
Một là, do số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra còn hạn chế, năng lực chuyên môn nghiệp vụ không đồng đều, kỹ năng xử lý công việc đôi khi chưa khoa học và cán bộ kiểm tra phải kiêm nhiệm nhiều việc khác nhau như vừa phải thực hiện công tác kiểm tra thuế, vừa phải nhận kế hoạch thu NSNN, vừa phải rà soát xác minh địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp mới ra kinh doanh hoặc doanh nghiệp có dấu hiệu bỏ trốn, mất tích... nên không có thời gian đầu tư chuyên sâu cho công việc dẫn tới hiệu quả cuộc kiểm tra chưa cao, thời gian xử lý kéo dài.
Hai là, hệ thống quy trình nghiệp vụ còn đồ sộ, phức tạp, các thao tác chủ yếu thủ công, năng suất lao động thấp làm mất nhiều nguồn lực của ngành thuế. Hệ thống công nghệ thông tin hiện tại còn nhiều hạn chế như các ứng dụng quản lý thuế thiếu tính tích hợp cả về quy trình, công nghệ và khả năng tự động hoá do quá trình phát triển nhiều giai đoạn, hệ thống cơ sở dữ liệu phân tán tại cơ quan thuế các cấp.
Ba là, cơ cấu tổ chức hiện tại chưa phát huy hết những lợi ích của mô hình tổ chức mới và còn những hạn chế như: lượng phân bổ số lượng cán bộ vào các chức năng chưa phù hợp; thiếu sự gắn kết, tập trung trong việc tổ
chức hoạt động quản lý thuế giữa các cấp; vai trò của Cục Thuế trong việc giám sát và quản lý hoạt động của cơ quan thuế cấp chi cục còn hạn chế; và thiếu nguồn nhân lực là chuyên gia hầu hết trong các lĩnh vực quản lý thuế.
Bốn là, các chức năng của cơ quan quản lý thuế như: thanh tra, kiểm tra, thu nợ và cưỡng chế còn nhiều hạn chế, hiệu lực, hiệu quả chưa cao do thiếu cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế, các kỹ thuật, biện pháp thanh tra, kiểm tra còn yếu, kế hoạch, chương trình thanh tra, kiểm tra còn thiếu tập trung vào nhóm người nộp thuế, lĩnh vực, địa bàn có rủi ro cao, đội ngũ cán bộ thanh tra chưa đảm bảo yêu cầu cả số lượng và chất lượng; hiệu lực cưỡng chế còn thấp do thiếu sự phối hợp giữa các ngành và chính quyền địa phương.
Tiểu kết chƣơng 2
Trong chương 2, luận văn đã giới thiệu sơ lược về Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế và khái quát về doanh nghiệp trên địa bàn.
Căn cứ vào cơ sở lý luận tại chương 1, tác giả đã phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN từ năm 2016 đến 2019. Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn các năm 2016 –2019 theo mục tiêu nghiên cứu của luận văn và kết quả thông tin thu thập được, tác giả đưa ra đánh giá những kế quả đã đạt được, những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế ấy.
Kết quả này sẽ là căn cứ để tại chương 3 của luận văn tác giả đề xuất một sồ giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế Thừa Thiên Huế.
Chƣơng 3
ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI
CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ
3.1. Định hƣớng hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế
Thứ nhất, quản lý thu thuế TNDN phải gắn với cải cách hệ thống thuế và quản lý thuế nói chung. Hiện nay, vấn đề cải cách hệ thống thuế và quản lý thuế nói chung đang là một vấn đề cấp bách và được toàn xã hội quan tâm, việc cải cách hệ thống thuế và quản lý thuế theo hướng tiên tiến, hiện đại để bắt kịp với tốc độ tăng trưởng và phát triển của nền kinh tế quốc dân cũng như nền kinh tế thế giới đang là rất cần thiết. Thuế TNDN là một phần quan trọng trong hệ thống thuế nên quản lý thuế TNDN bắt buộc phải gắn liền với cải cách hệ thống thuế và quản lý thuế nói chung. Nếu việc quản lý thuế TNDN tách rời với việc cải cách hệ thống thì sẽ dẫn đến hiện tượng không đồng bộ, nhất quán trong công tác quản lý, quản lý thuế TNDN sẽ không đạt được hiệu quả theo yêu cầu quản lý thuế nói chung. Hơn nữa, những cải cách hệ thống thuế hiện nay ngày càng tiến bộ và sát với tình hình phát triển của đất nước nên đã đem lại rất nhiều kết quả đáng khích lệ trong công tác quản lý thuế. Chính vì vậy, quản lý thuế TNDN muốn đạt được hiệu quả và kết quả cao nhất nhất thiết phải gắn liền với cải cách hệ thống thuế và quản lý thuế nói chung.
Thứ hai, quản lý thuế TNDN trên địa bàn phải đáp ứng được hiệu quả tối đa, tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh phát triển. Để quản lý thuế một cách đúng đắn, hiệu quả cần phải quán triệt các yêu cầu cụ thể bao gồm:
- Nuôi dưỡng nguồn thu chứ không tận thu, các biện pháp thu thuế phải đảm bảo yêu cầu động viên nguồn thu đồng thời tạo điều kiện, tạo môi trường để SXKD phát triển.
- Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, đây là yêu cầu có tính nguyên tắc trong quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật thuế, tạo cho mọi người tin tưởng vào hệ thống pháp luật, đảm bảo yêu cầu của chi NSNN, phát huy tính tích cực của các sắc thuế, hạn chế chiếm dụng nguồn thu NSNN từ người nộp thuế, tuy nhiên các biện pháp quản lý thuế phải mềm dẻo, linh hoạt phù hợp với tình hình SXKD ở từng cơ sở.
- Tối thiểu hóa các chi phí phát sinh do quá trình thực hiện các biện pháp quản lý từ phía người nộp thuế cũng như cơ quan thuế.
Thứ ba, đổi mới quản lý thuế TNDN theo hướng hiện đại. Hiện đại hóa quản lý thuế trong đó có quản lý thuế TNDN là một yêu cầu vừa cấp bách, vừa mang tính cơ bản, lâu dài. Việc hiện đại hóa được thực hiện theo hướng tăng cường ứng dụng các công nghệ hiện đại vào quản lý như: công nghệ thông tin, công nghệ quản lý hiện đại (công nghệ mềm) vào tất cả các khâu của quản lý thuế kết hợp với cải cách hành chính thuế.
Việc hiện đại hóa tổ chức bộ máy được thực hiện từ việc tổ chức các bộ phận, các khâu quản lý phải phù hợp với chương trình quản lý hiện đại; sử dụng trang thiết bị hiện đại hỗ trợ quản lý; yêu cầu đối với cán bộ trong việc trang bị kiến thức và sử dụng các quy trình, thiết bị hiện đại phục vụ đắc lực cho hoạt động quản lý thuế. Cùng với đó là cải cách hành chính về thủ tục, số lượng đơn, mẫu về thuế, cũng như thời gian làm việc trực tiếp với cơ quan thuế.
3.2. Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế
3.2.1. Hoàn thiện công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho doanh nghiệp về pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nghiệp về pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Hiện nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế và các sai phạm về thuế còn khá phổ biến, mà một trong những nguyên nhân cơ bản là do công tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ người nộp thuế chưa được coi trọng đúng mức, chưa có định hướng rõ rệt, hình thức còn nghèo nàn, lượng thông tin cung cấp còn ít ỏi, chưa đáp ứng được yêu cầu của người nộp thuế và xã hội, làm cho nhận thức và hiểu biết của người dân nói chung và người nộp thuế nói riêng về thuế TNDN còn hạn chế.
Mặt khác, do các chính sách thuế chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung nên người nộp thuế không có hoặc chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, không biết hết các thủ tục và nghĩa vụ thuế của mình. Vì vậy, việc phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền chính sách thuế cho người nộp thuế nhằm làm cho các doanh nghiệp kịp thời nắm bắt các quy định về thuế, hiểu rõ được bản chất tốt đẹp và ý nghĩa quan trọng của việc nộp thuế, đó là nghĩa vụ thiêng liêng và quyền lợi chính đáng của người nộp thuế là hết sức cần thiết. Mọi hành vi trốn thuế, tránh thuế, gian lận về thuế không chỉ là hành vi vi phạm pháp luật mà còn là hành vi vi phạm đạo đức công dân, dư luận xã hội cần phải lên án không khoan nhượng. Từ đó xây dựng ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh các quy định về thuế trong toàn dân, toàn xã hội.
Đứng trước những yêu cầu trên rõ ràng là ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho toàn dân triển khai mạnh mẽ công tác hỗ trợ, phục vụ các tổ chức và cá nhân nộp thuế, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế thành một trong những khâu trọng tâm của ngành trong công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng.
Mục tiêu của công tác tuyên truyền là trên cơ sở xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng trên các phương tiện hiện đại và miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế và các tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo mọi điều kiện để doanh nghiệp tuân thủ nộp thuế một cách tự nguyện. Mục tiêu đặt ra là làm cho mỗi cán bộ thuế đều là những tuyên truyền viên thuế giỏi. Nội dung đổi mới tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế bao gồm đổi mới cả nội dung và hình thức. Cụ thể:
Về nội dung tuyên truyền: Trước đây, chúng ta chỉ chú trọng đến việc tuyên truyền các luật thuế là chủ yếu mà chưa đi sâu vào tuyên truyền về bản chất cũng như nội dung của các luật thuế. Chúng ta cũng chưa giải thích được cho người nộp thuế hiểu được vì sao lại có những luật thuế đó, lợi ích cũng như đóng góp của nó vào nền kinh tế quốc dân ra sao?... Nên chưa làm cho người nộp thuế thấy thỏa mãn, khi thực hiện họ chỉ thấy đó là nghĩa vụ chứ chưa nhận thức được đó cũng là quyền lợi của mình.
Vì vậy, chúng ta cần xuất bản các tài liệu hướng dẫn, giải thích ý nghĩa các nội dung của thuế và quản lý thuế TNDN để mọi tổ chức, mọi cá nhân trong xã hội hiểu được bản chất tốt đẹp của công tác thuế. Tăng cường giáo dục, phổ biến pháp luật về thuế bằng nhiều hình thức, đặc biệt là các phương tiện thông tin đại chúng làm cho mọi người hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ của cơ quan Thuế, của người nộp thuế và các tổ chức, các cá nhân trong xã hội trong việc cung cấp thông tin và phối hợp với người nộp thuế với các cơ quan Thuế để nộp thuế. Bên cạnh đó, cần xây dựng tài liệu giảng dạy về thuế ở các trường phổ thông, đại học để trang thiết bị công dân có các kiến thức cần thiết về thuế.
Về hình thức tuyên truyền: cần tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền qua các phương tiện thông tin đại chúng thường xuyên hơn, với nội dung phong phú và đa dạng hơn: dựng các bộ phim tài liệu, tiểu phẩm với nội dung
tuyên truyền về thuế phát trên truyền hình. Tổ chức các chương trình thi tìm hiểu pháp luật thuế trên các báo, đài. Đưa các nội dung về thuế vào giảng dạy tại các cấp học, chẳng hạn như trong chương trình giáo dục công dân.
Tuyên truyền trên các Pano, áp phích, tranh tuyên truyền cổ động, biểu ngữ cho phù hợp với yêu cầu hiện nay. Thiết kế, phát hành nhiều mẫu mã gọn và đẹp theo tiêu thức từng sắc thuế dưới hình thức tờ rơi, sách bỏ túi,… bằng cả tiếng việt và tiếng anh, … để cấp phát miễn phí tại trụ sở cơ quan Thuế, tại cơ quan kho bạc, ngân hàng, các trung tâm công cộng, nơi người nộp thuế thường giao dịch.
Về nội dung hỗ trợ người nộp thuế: hỗ trợ theo yêu cầu của người nộp thuế, bao gồm từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, chính sách thuế, giải thích làm rõ các quy trình, thủ tục về quản lý thuế, hỗ trợ trong việc kê khai tính thuế và nộp thuế, làm rõ nghĩa vụ và quyền lợi đích thực của người nộp thuế. Hình thức hỗ trợ gồm có thể sử dụng gồm:
+ Cung cấp các văn bản pháp luật thuế, các tờ rơi mô tả ngắn gọn về các chính sách pháp luật thuế, các thủ tục hành chính thuế.
+ Tư vấn trực tiếp tại các trung tâm hỗ trợ ở cơ quan thuế các cấp. + Tư vấn, hỗ trợ thông qua mạng thông tin điện tử trong toàn quốc.
+ Giải đáp các vướng mắc về thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động.
+ Tổ chức đối thoại, tọa đàm về thuế với doanh nghiệp về những vấn đề về thuế TNDN.
+ Hỗ trợ thông qua các đại lý thuế có thu phí để các đại lý này trực tiếp hướng dẫn, tính thuế, kê khai thuế và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của các doanh nghiệp.
Các biện pháp đổi mới công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế có thể áp dụng là gồm:
Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế dài hạn của toàn ngành và kế hoạch từng năm từ Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đến các xã phường.
Xây dựng được hệ thống các tài liệu tuyên truyền thuế cho tất cả các sắc thuế, trong đó có Thuế TNDN, những văn bản hướng dẫn mới.
Xây dựng hệ thống mạng lưới tuyên truyền, chuyên mục về Thuế trên Đài phát thanh truyền hình tỉnh Thừa Thiên Huế.
Xây dựng nội dung chuyên mục của Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế trên trang web của Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế với nội dung tuyên truyền, tuyên dương tấm gương doanh nghiệp có hoạt động suất sắc trong công tác nộp thuế; cán bộ thuế giỏi về chuyên môn và các hoạt động khác... Phối hợp với cơ quan truyền thanh truyền hình tích cực hỗ trợ phổ biến pháp luật đến từng khối phố, xã, phường.
Xây dựng cho được đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền thuế mạnh cả về số lượng và trình độ. Với chủ trương “Mỗi cán bộ thuế đều là một Tuyên truyền viên”.
Dành một khoản kinh phí thích hợp cho công tác tuyên truyền thuế: kinh phí này phải dựa trên cơ sở kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế từng năm cũng như kế hoạch dài hạn về công tác tuyên truyền thuế trong toàn